加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 提高內(nèi)部控制

董思佳

摘 要：本文集中敘述了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念及含義，圍繞內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，分為兩部分概述了內(nèi)部審計(jì)的概念、內(nèi)涵、作用做了分析與總結(jié)，第一部分是講述了內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)容以及作用，第二部分是通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效性以提高企業(yè)的內(nèi)部控制的分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);有效性

一、內(nèi)部審計(jì)概念

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

傳統(tǒng)意義上對內(nèi)部審計(jì)的定義往往是以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門牽頭領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，但隨著審計(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)在來說，內(nèi)部審計(jì)往往需要企業(yè)內(nèi)部多部門進(jìn)行配合，特別是需要與外部審計(jì)進(jìn)行通力合作，其目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題。內(nèi)部審計(jì)涉及的對象有很多，但在企業(yè)中，一般以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主要對象。在審計(jì)的內(nèi)容方面，不同的行業(yè)往往會(huì)有不同的側(cè)重點(diǎn)，但總的來說都離不開對財(cái)務(wù)、效益和責(zé)任的審計(jì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也與時(shí)俱進(jìn)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對其進(jìn)行了新的定義：“是一種綜合性的分析活動(dòng)，使用有效的方法提高內(nèi)部管理水平”。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能

在審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能過程中，需要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和管理制度作為重要的評價(jià)依據(jù)，對被審核對象的財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，然后按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，做好基本的評價(jià)工作，進(jìn)一步衡量會(huì)計(jì)資料的正確性，保證真實(shí)客觀反映企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)。

2.經(jīng)濟(jì)的評價(jià)職能

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，就是在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上衍生出的一種評價(jià)職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)人員需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)，有效的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供重要的參考依據(jù)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的作用

1.降低企業(yè)損失維護(hù)利益

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性和效益型做出合適的分析與評價(jià)，審計(jì)人員可以在事前做好審計(jì)工作，對企業(yè)的資金流動(dòng)方向、用途、已經(jīng)資金投資進(jìn)行全方面的審計(jì)，也可以通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)，可以規(guī)范合同的內(nèi)容，減少合同內(nèi)易引起糾紛的內(nèi)容，從而減少企業(yè)因合同關(guān)系帶來的不必要的糾紛和損失，為企業(yè)降低損失，維護(hù)企業(yè)的利益。

2.建立完善的管理體系

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題都會(huì)隨之暴露，這種對問題的披露便是審計(jì)的首要目的，審計(jì)人員一般屬于企業(yè)的管理層，可以把企業(yè)管理系統(tǒng)存在的不足直接反映給企業(yè)高層，同時(shí)，優(yōu)化工作程序，針對企業(yè)管理內(nèi)部存在的缺陷問題，提出解決的措施這也是審計(jì)部門的一項(xiàng)本職工作，這也有利于企業(yè)完善管理體系。

3.保證財(cái)務(wù)信息的對稱性

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)狀況是需要向多方公開的，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以吸引更多的投資者，拓寬融資渠道讓企業(yè)更好的發(fā)展。但是在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，投資者與經(jīng)營者之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的不對稱問題，財(cái)務(wù)信息傳遞上會(huì)出現(xiàn)時(shí)間差，無法保證投資者的利益。但是內(nèi)部審計(jì)可以很好的解決這個(gè)問題，可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性、完整性，從而推進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部審計(jì)的有效性

簡單理解，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是發(fā)現(xiàn)問題，而所謂內(nèi)部審計(jì)的有效性，其實(shí)就是指該工作是否達(dá)到了理想的預(yù)期，如果沒有滿足這個(gè)預(yù)期，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)的有效性是很低的，是可以大幅度提高的，如果達(dá)成了既定目標(biāo)但是在審計(jì)工作的開展中出現(xiàn)了問題并不是很順利，那么這就證明了內(nèi)部審計(jì)的有效性還是可以提高的，而提高內(nèi)部審計(jì)的有效性會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)以提高內(nèi)部控制

1.提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人才隊(duì)伍是保障審計(jì)工作有效開展的重要因素，特別是隨著審計(jì)體系的不斷完善和加強(qiáng)，對審計(jì)人才的要求變得更高，審計(jì)人員的專業(yè)化程度和綜合素質(zhì)水平直接決定了內(nèi)部審計(jì)是否能達(dá)到理想的效果。目前來說很多審計(jì)人員的素質(zhì)還不能很好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度，所以提高審計(jì)人員的素質(zhì)十分的必要，只有提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)才能更好的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

監(jiān)督是保障任何體系有效運(yùn)行的首要因素，對于內(nèi)部審計(jì)來說也一樣。內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的特殊性，需要獨(dú)立，也需要配合。所以在這個(gè)基礎(chǔ)上要形成一種有效的監(jiān)督反饋機(jī)制，明確審計(jì)師的權(quán)責(zé)范圍，只能提出決策，不能要求管理者執(zhí)行，決策是管理者的決定，內(nèi)部審計(jì)師不參與。只有通過這樣將權(quán)責(zé)的界限劃分清楚，才能保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行。

3.完善企業(yè)管理機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，可以從完善企業(yè)管理機(jī)制出發(fā)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)的管理機(jī)制，進(jìn)行一定的獎(jiǎng)懲制度，對于積極參與企業(yè)工作、認(rèn)真勤奮、態(tài)度端正的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對于消極怠工、不負(fù)責(zé)任的員工給予一定的懲戒，這樣有助于企業(yè)內(nèi)部控制。

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