對加強企業內部控制的思考

張哲

關鍵詞：企業? 內部控制? 問題? 對策

內部控制是企業管理層的一種防御武器，就像人體內的免疫系統，對企業的生存發展非常重要，建立一套適合企業發展的內部控制制度是現代企業管理制度的關鍵。加強內部控制管理是我國企業普遍關注的問題，也是企業當前的重要任務。同時隨著市場經濟體制的不斷完善，企業在不斷發展壯大的進程中，將會越來越注重完善企業內部控制制度的建設。

一、企業內部控制的概述?

作為內部控制的五要素之一，內部控制活動是企業內部控制的具體體現，是企業內部控制有效實施的關鍵。企業的市場風險、管理風險或運行風險是企業經營管理過程中需要應對的日常風險，可通過制定一系列內部控制舉措，是可以將風險控制在企業可承受的范圍之內。內部控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。不相容職務分離控制，既企業要對如會計與出來、審批與支付等類似不相容職務，設置要相互分離，同時也要相互支撐;授權審批控制是要求企業設置企業各項常規、非常規、重大事項等各業務的審批與決策權限、明確各權限范圍內單位和個人的權限與職責;會計系統控制和財產保護控制，要求企業制定與國家會計和財產保護制度相一致的會計制度財產制度，做好會計基礎工作，規范會計處理程序，企業應當依法設置會計機構和會計崗位確保財產安全;企業要實施全面預算，從企業預算的編制、審定、下達和執行都建立起規范，強化預算管控;在企業日常經營過程中，企業應建立起運營分析控制，綜合運用企業各方面的信息，通過分析，發現問題并及時解決;績效考評控制是內部控制中重要一環，利用績效考評方法，提高企業內部員工對于內部控制和其他工作規范性的認識，落實獎懲并重。加強企業內部控制能夠促進企業守法經營，在國家法律法規允許的基本框架范圍內開展業務，合理保證企業經營管理合法合規。完善企業管理，降低成本能耗，促進企業提高經營效率，實現發展戰略和目標。

二、企業在內部控制建設中存在的幾個問題?

（一）薄弱的控制環境?

企業實現內部控制管理的重要基礎是內部環境建設，機構設置及各機構的職權分配、建設優良的企業文化以及相關人力資源政策的制定都屬于內部環境的范圍。企業在內部環境建設中，可能存在機構設置不合理，權責認定不明確，可能造成機構職能重復或缺少以及工作中互相推卸責任，運行效率低下的問題;另外，還可能存在治理結構名不符實，執行力不強的問題。企業在內部控制建設中可能存在如下問題，如結構設置不合理、人員缺乏或過剩的問題、人力資源獎懲制度不合理、關鍵崗位技術人才流失、可能導致泄密問題;退出機制不合理，企業可能在辭退員工、解除員工勞動合同時引發勞動糾紛，導致法律訴訟或企業聲譽受損的問題。

（二）企業控制活動的不足?

控制活動體現在企業的不同層次和不同部門，包括：批準、授權、查證、核對、復核、資產保護等活動，貫穿了企業的整個經營過程。在經營過程中，可能存在不相容職務沒有完全分離，造成錯誤和舞弊的風險;授權審批不規范，造成越權審批等。現實生活中有相當多由于不相容職務沒有完全分離而給企業造成損失的例子，例如由出納單獨保管銀行預留印鑒，并編制銀行存款余額調節表，導致出納挪用巨額資金揮霍長時間未被發現的情況，造成實際庫存與賬面不符，給企業帶來損失的情況。

（三）風險意識比較缺乏?

風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。隨著社會市場環境的不斷發展變化，企業競爭越來越激烈，這也使得企業面臨的風險越來越多樣化，如戰略風險，運營風險、財務風險、法律風險、市場風險等。戰略風險包括宏觀經濟、政策導向、產業發展、戰略管理、產業結構風險等;運營風險包括集團管控、公司治理、環保安全、運行控制、突發事件、生產質量與交付、采購、物資、信息系統風險等;財務風險又包括籌融投資、資本結構、資產安全風險等;法律風險包括合同管理、知識產權、勞動關系等風險;市場風險包括競爭、供需、價格波動、行業管理、市場信用、匯利率變動、證券市場影響、客戶、商品策劃風險等。企業每天在大大小小的風險中運行，稍有不慎，以上風險會使企業面臨巨大的運行壓力和經濟壓力。

三、加強企業內部控制的對策建議?

（一）加強內部控制環境的建設?

企業要加強內部控制環境建設，合理設置機構，明確權責，對董監高的任職資格要按規定進行審核，要定期評價其履職情況。企業也應當完善人力資源制度，重視人力資源開發，建立健全人力資源培訓制度，營造良好的用人環境，加強儲備人才的隊伍建設，科學設置業績指標考核體系，促進團隊建設。

（二）加強企業控制活動管理?

企業在內部控制環境建設過程中，要注重不相容職務相互分離的設置，實行內部牽制，減少錯誤和舞弊機會;注重授權審批控制，建立授權審批體系，對授權的責任、程序、權限和范圍進行規范;注重會計系統控制，對會計人員進行合理分工，加強會計人員業務和職業道德培訓;加強財產保護控制，認真做好財產登記和保管工作，定期進行財產盤點以及賬實核對;做好預算編制審定、預算考核以及差異分析工作;定期分析企業運營情況，發現并改進存在的問題。

（三）加強企業風險管理?

企業應當持續搜集風險變化的信息，識別風險、分析風險，根據發展階段的不同以及業務拓展情況，及時調整應對風險的策略。企業根據自己承受風險的能力，結合分析風險可能帶來的結果，權衡利弊，制定應對風險的策略;針對董事、高管、重要崗位員工的風險偏好，采取必要控制措施，避免由于個人對風險承受度的不同偏好而給企業經營帶來損失;采用承受、降低、規避、分擔等應對策略，有效降低風險。

（四）提高內控相關業務人員的素質技能?

內控管理工作是綜合性、符合性較強的工作，在具體控制作業開展過程中，涉及到的專業知識、技能比較全面，因此需要花費大量的時間去研究相關內容，全面掌握。從企業自身的角度來看，需要對相關業務人員加強專利技能和知識的培訓，提供其綜合素質。通過對內、外學習及總結經驗，找到適合本企業的內控工作方法。

參考文獻

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