應收賬款管理存在的問題及解決措施

徐雪梅

[摘要]應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，也是企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要內(nèi)容。應收賬款管理的好壞直接關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，應收賬款能否按時的回收直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)為追求表面效益而產(chǎn)生的墊付貨款和墊繳稅款，占用了大量的流動資金，導致應收賬款大幅度上升，讓企業(yè)背上了沉重的資金流包袱。這樣不僅有可能增加追債討債成本，而且應收賬款的時間價值也占用了。文章從應收賬款管理的重要意義、現(xiàn)狀入手進行分析，提出若干改進措施和建議，加速資金回流，控制經(jīng)營風險。

[關鍵詞]應收賬款；信用政策；經(jīng)營風險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918114

1應收賬款的定義及應收賬款管理體系化的重要意義

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位或接受勞務單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

企業(yè)為了盡早的把自己的產(chǎn)品銷售出去，往往采用賒銷手段，這樣不僅提高了本企業(yè)的知名度和影響力，第一時間占領市場，而且可以增加企業(yè)營運資金。但是賒銷手段是一把雙刃劍，占領市場的同時可能會帶來應收賬款難以收回的局面，形成壞賬損失，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至資金斷裂影響整個企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。

2應收賬款管理的現(xiàn)狀

21缺失客戶信用調(diào)查

許多單位沒有成立專門的信用調(diào)查部門，銷售部門認為只要能銷售出去產(chǎn)品，不管是什么樣的資信客戶都可以做業(yè)務，銷售人員為了個人利益，只關心個人任務的完成，等到應收賬款資金回籠時才發(fā)現(xiàn)該客戶是一個資信情況有問題的單位。前期沒有對客戶進行資信調(diào)查，造成企業(yè)的應收賬款常年掛賬，風險加大，變現(xiàn)的可能性越小，預期的價值也就越低。

22應收賬款形成后放任不管

企業(yè)為追求業(yè)績采取了賒銷手段，但應收賬款債權業(yè)務形成后，相關部門的做法是產(chǎn)品銷售后，到財務開具好發(fā)票就認為這項工作完成了。沒有及時向客戶進行追討。而財務人員只是把賬記錄在會計賬簿中，對于財務部門看到的僅僅是一個數(shù)字而已，不僅在應收賬款核算賬目上混亂，在管理上也很粗放，沒有及時跟蹤監(jiān)控、進行應收賬款賬齡分析，造成應收賬款積淀積壓。

23內(nèi)部管理制度不健全，容易形成不良應收賬款

內(nèi)部管理制度的不健全導致應收賬款管理各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)意想不到的漏洞。比如，一些小企業(yè)管理制度缺失或者有制度但其中的責任不明確，一旦發(fā)生事情，要么大家都管，什么都管不好；要么各相關部門相互推諉誰也不管。再如管理制度獎罰不分明，干好干差都一樣，所有人員的工作積極性沒有調(diào)動起來，這都給企業(yè)應收賬款管理留下了隱患。

24忽視合同文本內(nèi)容把關，客戶趁機鉆漏洞，拖延付款時間

在與客戶的經(jīng)濟業(yè)務往來中，容易忽視合同文本的內(nèi)容是否對自己有利，只是把最重要的信息約定下來，其他一些環(huán)節(jié)沒有認真考慮，比較模糊。比如客戶付款方式、什么節(jié)點付款、分次付款還是一次性付款、違約責任等都沒有細致明確的規(guī)定。造成實際收款時間與合同收款時間產(chǎn)生時間差，讓客戶趁機鉆漏洞，拖延付款時間。

25應收賬款管理不分重點、不分門別類管理

目前許多企業(yè)財務部門應收賬款管理只是設置明細賬，并沒有分門別類管理導致所有數(shù)據(jù)是按照一種粗放的管理模式，沒有重點、沒有重分類細化，信息仍停留在最原始的狀態(tài)。不僅掩蓋了數(shù)據(jù)背后映射出來的真實情況，甚至會直接影響相關部門和領導的決策。

3應收賬款管理體系化的梳理及優(yōu)化

31成立專門信用資信調(diào)查部門

企業(yè)應成立專門信用資信調(diào)查部門，賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，主要是考慮如下問題：該客戶的資信情況能否可以讓該企業(yè)放心進行商品交易；做多大業(yè)務量為宜；交易方式的選擇、付款期限的長短、擔保措施的保障情況等。

如該客戶是新客戶，我們需要做大量的調(diào)查取證工作。客戶的資信程度主要是通過5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，綜合分析客戶的資信程度。最直接的資信信息應該從該客戶的財務報表數(shù)據(jù)入手，進行分析評價企業(yè)資產(chǎn)流動性和付款能力的好壞，為綜合分析客戶資信能力提供強有力的證據(jù)。不僅從報表上提取相關信息，隨著信息化水平的提高，還可以通過第三平臺查證相關信息，如“天眼查”以及國家開放的公共信息企業(yè)平臺如工商、稅務、銀行收集相關資料，還可以雇傭?qū)I(yè)人員進行收集各種跟該客戶相關的材料。

對于老客戶不能麻痹大意，因為往往經(jīng)常有業(yè)務往來，會給企業(yè)造成一種假象，這個客戶從來都不拖欠貨款，有可能在我們資金認為沒有問題的時候，風險就悄悄產(chǎn)生了，等發(fā)現(xiàn)時已為之晚已，所以老客戶也要進行信用調(diào)查，最好每年進行一次全面信用調(diào)查。尤其是對財務報表的數(shù)據(jù)要敏感，要分析并及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的有價值信息，隨時關注客戶的動向，給企業(yè)一個提醒和為采取下一步必要的措施提供可靠的支撐。

不管是新客戶還是老客戶都要認真對待，并對每一位客戶確定相應的信用等級，建立客戶信用檔案，及時更新聯(lián)動信息，對信用好的客戶給予比較好的銷售策略和優(yōu)惠折扣。每年對所有客戶進行評選，可以對“明星客戶”在銷售優(yōu)惠上給予更大的回饋。

32及時溝通，提高各部門人員合作意識，加強部門聯(lián)動，形成閉環(huán)管理

現(xiàn)在企業(yè)管理不能只是各部門獨自運作，多部門、多信息的綜合管理才能達到更好的效果，才能使每一項業(yè)務從開始到結(jié)束形成閉環(huán)管理。應收賬款管理也是如此：首先組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理；其次財務、銷售、資信調(diào)查部門三部門聯(lián)動，并密切配合做到信息流轉(zhuǎn)、信息對稱、信息溝通、信息利用最大化。為企業(yè)流動資金的狀況分析、企業(yè)生產(chǎn)決策提供最真實、最可靠的信息。

33完善內(nèi)部管理制度，為應收賬款的管理保駕護航

內(nèi)部管理制度不健全，造成應收賬款管理的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)意想不到的漏洞。一要建立信用評價制度，也就是說具備什么樣條件的客戶才能達到可以企業(yè)為客戶墊資的條件。二要建立內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的完善和有效可以維護信用客戶的形象、可以抵制貪污及挪用企業(yè)款項。三要建立應收賬款分析制度，形成月度、季度、年度分析。形式可以多種多樣，比如表格分析、報告分析、PPT分析、專項分析、把應收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢及制度的執(zhí)行情況分析到位，做到使決策者心中有數(shù)。四要建立應收賬款的責任制度，具體明確規(guī)定責任部門和責任人，必須涉及獎罰規(guī)定并能夠?qū)嵤┞涞兀绕鋵召~款資金回籠期的快慢進行獎懲。

在后續(xù)執(zhí)行應收賬款時，還要完善內(nèi)部管理制度。在壞賬、呆賬還沒有形成之前就發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施，并且每年還要對內(nèi)部管理制度進行修訂。多向同行業(yè)或不同行業(yè)學習別人的經(jīng)驗和吸取別人的教訓，為自己單位的應收賬款管理保駕護航。

34請專業(yè)人士把關合同文本內(nèi)容

企業(yè)應聘請專業(yè)人士審核合同文本內(nèi)容，比如客戶付款方式、什么節(jié)點付款、分次付款還是一次性付款、違約責任都要細致明確的確定下來。在與對方談判時，合同中盡可能爭取對自己有利的方式收款、要求擔保資產(chǎn)來轉(zhuǎn)移風險。比如可以采用匯票結(jié)算貨款，如采用商業(yè)承兌匯票最好開具到期日比較短，最好開具銀行承兌匯票結(jié)算轉(zhuǎn)移風險。

35應收賬款管理分重點、分類應收賬款

財務應設置應收賬款總賬，明細分類賬，通過每月末編制往來單位分析明細表，財務部門可以知曉欠款情況，一目了然。從中可以看出主要是哪些部門產(chǎn)生的應收賬款，經(jīng)辦人都是誰，并由經(jīng)辦人簽字確認。這樣可以提醒相關經(jīng)辦人及時向客戶追討貨款，做到財務與相關部門無縫對接，直接向客戶討債。如果客戶表示拖拉或者拒不付款的現(xiàn)象，可以及時地發(fā)現(xiàn)問題，然后針對問題采取一系列的措施，促使應收賬款盡早回籠，最大可能減少損失。

通過每季度編制應收賬款賬齡分析，可以對每一家客戶都有直觀的認識，比如客戶賬齡長。通過每半年編制應收賬款客戶信用等級分類分析，可以看出哪些單位屬于“明星單位”哪些單位屬于“問題單位”。當然我們在平時通過各種途徑發(fā)現(xiàn)有的明星單位的財務狀況有重大變化或有重要信息發(fā)生，應及時修改變更信息。盡量保持信息始終都是最新的、最完善的狀態(tài)。

每年年末還應編制應收賬款年度分析報告，把平時積累的數(shù)據(jù)資料和信息按重點、按分類具體的羅列出來，如實的反映在報告中。并多角度綜合分析重要客戶應收賬款的付款能力和付款時間對財務報表數(shù)據(jù)的影響，對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的影響分析，這樣給決策者明確細化的信息，如哪些需要重點催討，哪些需要調(diào)查核實是否需要第三方參與，明年的這些客戶是否還按今年的商業(yè)折扣進行賒銷等。

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