大型水電企業落實增值稅退稅政策探討

王光武

【摘 要】在2014年，我國對水電企業的增值稅退稅政策進行了明確的規定，《關于大型水電企業增值稅政策的通知》[2014（10）]文件中指出，大型水電企業增值稅政策實行即征即退的優惠。此項政的出臺，對我國大型水電企業的建設給予了大力支持，在全面降低稅務風險的前提下，減緩了大型水電企業的資金壓力，使企業有更多的資金注入到經營活動中去，從而使大型水電企業的資金周轉更加靈活，能夠更好的服務于民。

【關鍵詞】水電企業；增值稅；政策；稅務風險

1.前言

大型水電企業進行增值稅退稅政策的執行，解放了企業的稅收資金，充實到生產經營活動中，能夠更好的為居民為社會提供低價高質的電力服務，產生了促進我國經濟發展的巨大社會效應，所以在企業增值稅退稅政策優惠下，各個大型水電企業必須要深刻理解我國政策的優惠條例，從而更好的落實這項政策，使這項政策真正優惠于民，落實到位，并為促進具有公益性質的水電企業的大力發展。

2.落實增值稅退稅政策的優勢

2.1 大型水電企業管理化管理向精準化管理邁進

大型水電企業的增值稅繳納，每年以營業額為15億元為例，銷項應繳稅額為2.5億元左右，其進項應繳稅額為0.04億元左右，應繳增值稅額度總計為2.54億元左右，稅負總額可占到每年營業額的16.9%左右，依據我國免征增值稅政策相關規定，每年可減免大型企業增值稅額度占營業額的16.9%，這對大型水電企業的資金周轉帶來了巨大空間，使企業能夠更好的應用于管理、應用于電力營業項目當中。每個企業的建設與經營，均以獲得最大化的效益與利益為目的，大型水電企業也不例外，所以在資金的控制上，均以企業的經營為主業，以降低成本支出節約成本為管理的最終目的，為實現利潤的最大化從而應用更好的管理手段。大型水電企業，在管理上必須依據規范化管理手段，進行管理，隨著管理手段的不斷創新與完善，在管理質量上也有了大幅度提高，管理標準也有了較大變化，從規范化管理向精細化管理標準提升。精細化管理主要方式，是通過精細的管理手段，向精品化管理目標邁進，使管理更加精湛與精密。大型水電企業管理手段的精細化轉變，更有利于企業的長足發展，產生的社會效應可從節約能源、減少排放與污染、更多的為國家為社會提供更加充足的電力資源上。

2.2 增值稅切實為企業減負

通過對大型企業應繳稅費的粗略計算可知，每年大型水電企業應繳增值稅數額十分巨大，這對企業造成了一定的資金壓力，同時也影響了企業資金在營業與建設中的應用，通過增值稅的減免政策的實施，可使企業稅負得以進一步減輕。增值稅退稅政策的制定與落實，為大型企業減負額度也十分到位，近年來企業的實際稅負為10%左右，然而一旦取消增值稅退稅政策，則實際大型水電企業的稅負將超過17%，這對企業的發展與資金使用帶來極大的影響。

2.3 進項稅抵扣增值稅對大型水電企業的影響

我國的稅收政策，根據企業發展與社會經濟的發展，也在做不同的調整，其中增值稅減退稅或減免政策，為企業注入了新的血液，除了增值稅退稅政策的落實與實行，在稅收政策上，有關其他稅項問題，例如進項稅的收繳工作，進項稅占比雖然不高，但是做為大型水電企業，數額支出也是一筆不小的數目，所以在政策調整上，進項稅與增值稅相互抵扣，也是對大型水電企業的一項優惠政策。例如在年營業額為15億元的前提下，繳納0.04%的進項稅，合人民幣為6千萬元，雖然進項稅抵扣增值稅，實際上增值稅退稅后，也未進行增值稅的多支出，但是相對數額也較大的進項稅的抵扣，對大型企業的資金流動也具有一定的影響作用，通過抵扣，避免大額資金流動，減少了資金對企業的經營與建設的影響作用。

3.落實增值稅退稅政策探討

3.1 經濟指標出現回暖

增值稅退稅政策的實行，對大型水電企業及相關行業經濟發展，起到了極大的推動，并且我國部分地區，尤其是云南省率先落實了這項優惠政策，經濟指標呈現回暖現象，對當地經濟的促進起到了引領的作用。對增值稅退稅政策的推行，即是我國大型水電企業的要求，也是經濟發展的要求，更是民心所向。對提高水電企業經營與建設，起到了決定性的作用。實際上我國大型水電企業的增值稅，是其他行業的4倍左右，稅負沉重，限制了我國大型水電企業的發展，無法更好的發揮水電企業的公益性質。而通過落實了增值稅退稅優惠政策以后，在此基礎上采取了百分比退稅、或抵扣稅負的辦法，很大程度上減輕了企業的稅負負擔，促進了地方經濟的強勢回暖。

3.2 經濟結構得到優化

增值稅的抵扣政策的實施，實際上可抵扣的稅收部分較少，而實際上增值稅的總額數額巨大，并且水電企業的進項稅額十分少，經過調查得知，我國大型的水電企業所承擔的稅負率，要超過其他行業稅負平均值的8倍左右，水電工程的施工一次性投入較大，且依靠貸款或利息的支出壓力十分巨大，收益周期又過長，在背負高額債務的同時，承擔的稅負也更是壓力較大。而增值稅退稅政策的實施，使水電企業的債務得到了延緩，同時在增值稅退稅政策的優惠下，我國政府在銀行貸款等方面也給了較大的支持，貸款年限的延長，及貸款利率的貼息補息政策的實施，給電力企業實現了減負，同時電力企業在多方優惠政策的實施下，稅務風險也得到了及時的控制，對拖欠稅費等稅務風險問題進行了有效的解決，并能夠較好的利用優惠政策，促進企業結構的轉型與變革，結構模式得到了優化，提高了企業經營效益。

3.3 體制改革成效明顯

我國大型水電企業的增值稅負比率要遠遠大于其他行業，所以應當依據稅收額度，稅負比率實施定額收取，對超過的部分實施即征即退的原則，來降低大型水利工程成本的投入。水電企業一次性投入過高，由于水下作業及項目工程建立在水資源基礎之上，所以對投入的固定資產拆舊率較高，并且水電工程貸款壓力也較大，所以其資金的主要流向是還貸與資產折舊，從而促使體制不斷改革，以適應巨大資金的壓力。隨著增值稅退稅政策的執行，對水電企業的體制有了一定的影響，水電企業資金壓力大幅度減小，從而有更多的資金注入到運營當中，從而促進了新的體制的形成，在稅收方式上可應用不同的政策來進行調控。

3.4 發揮新業態新產品的引領作用

隨著互聯網的發展，新的信息技術的應用，在大型水電企業的經營管理水平上有了較大的提高，網上電子商務的應用，提高了水電企業的網上銷售額，大型水電企業的產品具有實物性質與非實物性質商品兩種，互聯網電子商務平臺的應用，給各大型水企業的生產經營模式帶來了沖擊，新的商機不斷涌現，大型水電企業的經營效益也得到了有效的改善，在新領域，以新產品的開發銷售做為引領，發揮水電企業的公益性作用，為人們提供更加優質的電力服務。

4.結束語

我國大型水電廠的建設，為促進我國電力資源，具有重要的作用。水電資源屬于可再生資源，所以加強大型水電廠的建設，即是節能又是減排，同時避免了環境污染與資源浪費，是對社會極其有利的一項利國利民的建筑。加大對大型水電企業的資金投入與管理，給予增值稅退稅政策調整與傾斜，是發揮企業社會公共效益的前提條件，也是促進電力企業發展的重要內容。

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