淺談高科技企業的納稅籌劃

徐利

摘 要：高新技術企業是我國現代企業先進生產力的代表，也代表我國諸多領域的科研水平，為了進一步推動高新技術企業的發展，我國政府和相關部門推出了很多優惠政策。本文對高科技企業的安睡籌劃問題進行了分析，旨在推動高科技企業更快速的發展。

關鍵詞：高新技術? 納稅? 避稅

一、高新技術企業稅收政策分析

目前我國的稅收體系中，高新技術企業所需要繳納的稅種主要有企業所得稅、增值稅和營業稅。

（一）所得稅

我國稅法中規定，企業在被認定為高新技術企業之后，可以享受15%的所得稅稅率。

（二）增值稅

增值稅一般都依據17%的稅率進行增值稅的征收，但是具有優惠，對稅收超過3%的部分能夠享受退稅政策。

（三）營業稅

“營改增”政策實施之后，高新技術企業進行技術轉讓、咨詢等服務，由原來的營業稅改為增值稅，征收的稅率通常為6%

二、高新技術企業納稅籌劃

（一）所得稅

1、采購環節

在采購過程中，高科技企業必須合理選擇上游的企業來進行物資供應。在“營改增”政策開始之前，高科技企業的技術轉移服務都包含在企業的營業費用中。所以，無論企業有或者沒有增值稅專用發票都不會對企業的總費用產生影響。但是，實施“營改增”后，可以從事業部門的營業額稅額中進行扣除。因此，高新技術企業在對上游企業進行篩選時，相關工作人員需要對企業的納稅情況進行分析，要選擇能夠開具增值稅專用發票的企業來作為企業上游企業。

2、技術研發環節

企業的研究費占企業支出的較大比重。研究開發費用如果選用不同的計算方式會對稅款的抵扣產生不同的影響，因此，實際工作中，要對研發費用的使用情況進行優化，從而在一定程度上降低企業當期利潤，降低稅務負擔。

3、生產環節

對高科技企業來說，生產部門的固定資產的取得和這個方法對某種程度的所得稅的扣除帶來了很大的影響。（1）購買固定資產。高科技企業可以使用固定資產的合理調配來實現一定程度的減稅目的。企業在購買固定資產時應該認真進行討論，對供應商進行比對。如果購置企業是一般的納稅企業，那么增值稅為17%，能夠進行抵扣。如果是小規模的企業，抵扣稅率是3%。這就可能造成抵扣不足，那么必然會加重企業的稅務負擔。（2）合理選擇固定資產的折舊模式。高科技企業的固定資產的折舊期可以在稅法上實現一定范圍的調整。在一定的范圍內，高科技企業可以縮短固定資產的折舊期，從而提升稅金抵扣額度。

4、銷售環節

在高科技企業產品的實際銷售環節，需要對確認銷售額的時機進行特別的注意，所以大部分的高科技企業的生產經營特性與淡季和高峰季節有著較為緊密的區別和關聯。所以應該具有淡季銷售額和高峰銷售的區別，高科技企業的納稅籌劃，首先可以調整銷售額的確認時間。企業可以在高峰銷售期間進行階段性地簽署銷售合同，減少銷售數次數和金額，延長權利和責任的時間，使其盡量平均分布。

（二）增值稅

按照中國稅法的有關規定，銷售額大部分來自于軟件產品的企業，在計算其銷售額的過程中將硬件產品作為參照，如果沒有參考價就可以使用件成本加成本利潤率的方法來計算得出軟件產品的銷售額，使得退稅優化政策變得可以進行實際執行。核算硬件產品的成本對于任何企業來講都是非常容易開展的，企業能夠通過對硬件成本的計算得出硬件收入，然后用整體的銷售額減去硬件的收入就得出了軟件的銷售額以及其所需要繳納的稅款，這就在理論層面實現了嵌入式軟件產品稅收的清晰完整性，兼顧了國家、企業利益，同時對于嵌入式軟件行業的發展也具有極大的推動作用。這一方式對于軟件生產企業來講具有了更大的納稅籌劃空間，不管是稅制還是稅率，都能夠通過企業活動的多樣化，來實現稅收籌劃的調整。

三、高新技術企業納稅籌劃應注意的問題

為了有效的使得高新技術企業的稅負以及費用的減少，高新技術企業應該按照自身實際的情況，進行合理以及科學的實際措施以及稅收籌劃相關方案的制定，具體來說基本包括以下四個方面的內容：

（一）加強對軟件企業相關人員的培訓

高新技術企業應該結合營改增政策所帶來的機遇，對高新技術企業內部的財務人員以及相關的業務工作人員進行營改增文件的培訓，對財務人員以及相關的業務工作人員的基本要求就是能夠熟練的掌握營改增政策的一系列條例內容。具體來說，一方面高新技術企業內部的相關財務人員可以準確的區別能夠抵扣的進項稅，在此基礎之上還需要能夠計算出銷項稅以及進項稅;另一方面，高新技術企業內部的財務人員應該能夠準確的對增值稅的發票開具的認證、扣除以及取得等環節以及實踐，對高新技術企業的相關業務主管提供對增值稅業務流程的了解條件。應該積極的應對營改增政策實行后的影響，創造良好的氣氛實現良好的稅收管理效果，能夠有效的減小高新技術企業的稅收風險。

（二）規范軟件企業內部財務管理活動

對于軟件企業來說，營改增實行之后的收入、成本以及稅金等方面的核算產生了影響，所以由于會計核算存在一定的不規范性以及不科學性就會造成應該繳納思維稅額的存在一定的錯誤，進一步的為高新技術企業的稅務帶來非常大的風險。所以企業必須重視相關財務人員的專業素質，提高財務管理水平，規范企業內部財務活動。

（三）充分利用稅收政策完善企業稅收籌劃方案

在營改增政策實施的初期，高新技術企業的稅收壓力會與一定的提高，企業不必為此憂心，就長遠來看，軟件企業可以根據自身的實際情況做出合理規劃，制定科學的稅收籌劃方案，抓住政府稅收改革的契機。對于設有分公司的軟件企業來說，需要應用匯總后的額度進行繳納稅收，平衡企業內部的稅收壓力。有條件的高新技術企業還可以根據自身的實際情況建立專門負責相關資產選購的子公司，實現增值稅的扣除行為。

（四）更新會計處理方法

“營改增”會改變企業會計核算，帶來會計處理風險，企業只有正確地使用會計處理方法，才能防范或降低“營改增”對會計核算產生的風險。高新技術企業的會計核算因為“營改增”的實施也發生了較大的變化，會計核算的轉變增加了高新技術企業會計處理出現差錯的風險，企業注意運用正確的會計處理方法進行“營改增”的轉變，降低改變會計核算方法增加的風險。因為，會計核算變化導致的會計差錯，后期差錯更正企業要付出差錯更正成本，為避免此類不必要的差錯更正支出，在進行會計核算時，應尤其注意正確地運用會計處理方法，降低“營改增”的實施改變企業會計核算帶來的風險。

四、結束語

綜上所述，在高科技企業納稅籌劃方面，企業財務工作人員應該及時了解我國退稅及稅務抵扣的信息，然后結合實際情況制定合理的納稅籌劃方案，從而進一步降低企業的稅務負擔，提升企業利潤，推動企業快速發展。

參考文獻：

[1]王璐.淺談“營改增”對高新技術企業納稅籌劃的影響[J].現代經濟信息，2017（10）：230-230.