新常態下酒店內部控制管理體系優化思考

陳冰

摘要：經濟全球化的高速發展，我國商業環境也日趨多元化。在日益激烈的市場競爭中，我國企業首要任務就是健全內部控制管理體系，提高企業核心競爭力。當前，我國酒店業正迎來機遇與挑戰并存的局面，在此形勢背景下，提高酒店內部控制管理水平，健全酒店內部控制管理體系，能夠使酒店企業取得一定的發展優勢，酒店企業應積極對酒店進行內部管控，完善內部控制管理體系，提高酒店管理效率。

關鍵詞：酒店 ?內部控制 ?優化

一、對酒店內部控制現存問題解析

（一）酒店業務活動內部控制出現問題

在目前的酒店內部控制管理體系中，酒店的內部控制活動大致有授權、崗位輪換、酒店內部綜合預算、酒店采購以及人事管理等。從當前的經營情況來看，酒店在物資采購和人事管理上做得不錯。物資采購可以嚴格根據規定的程序進行，人事管理也可以在一定程度上提升酒店的內部控制管理能力和水平。

（二）酒店內部控制信息與溝通出現問題

在酒店管理當中，管理者建立了比較高效的信息分享以及信息交流渠道。從目前內部控制管理系統的角度來看，酒店在信息的收集，處理以及傳輸方面都有比較明確的規則。對于信息的傳達，酒店的要求是可以快速有效地將信息傳遞給上級領導以及一線員工，然后他們盡快的進行反饋。

（三）酒店內部控制監管存在問題

在酒店的內部控制管理體系中，即使酒店設立了董事會以及審計委員會，他們也在酒店的決策以及日常事務經營上有著極其重要的作用，但酒店的內部控制管理系統并沒有把這兩個關系處理好。董事會與審計委員會之間的關系不明確，兩者之間存在諸多矛盾。因此，有必要繼續健全酒店內部控制系統的監督管理功能。

二、酒店內部控制管理體系的優化措施

（一）酒店內部控制環境的改善

1、健全內部控制組織結構

設立的組織機構是否科學，在很大程度上決定著酒店管理水平的高低以及是否盡到相應的責任。酒店各部門要齊心協力，積極完成組織領導交辦的各項任務。作為酒店行業，要在簡潔有效的基礎上，建立良好的組織結構，為酒店活動的圓滿完成以及實施打下堅實的基礎。

2、加強酒店內部控制文化建設

作為酒店行業，建設以及塑造企業文化是非常關鍵的。作為一種特殊的服務行業，酒店不應只關注內部短期文化，還應制定長期的文化體制，以文化的力量來指引員工的行為。不管是高層的管理者還是基層的員工，都不能違反酒店的規章制度，要努力建設一種公平公正的環境氛圍。企業要加大對員工的企業認知文化培訓力度，讓員工對酒店文化更加的了解并且認可酒店的文化。

3、制定科學的內部控制人力資源制度

酒店要制定相應的開放績效考核體系以及獎懲計劃，科學地評估員工的績效，激發員工的積極性。酒店應實行明確的獎懲，為優秀員工制造一個晉升渠道，同時也淘汰掉那些不合格的員工，為優秀員工提供物質和精神獎勵，及時處罰甚至消除不合格員工，激勵員工積極工作，減少填補現象的產生。只有具備高綜合素質，高質量產品和高水平服務的員工，酒店才能在市場上更具競爭力。

（二）完善酒店內部控制的風險評價系統

1、建立合理的內部控制目標

制定科學合理的內部控制目標大致有如下三個目標：第一，管理目標，要保證酒店經營的經濟利益以及業務目標，要根據酒店的實際情況來制定目標;第二，財務目標，要確保酒店的資產負債表以及損益表的科學性。財務目標既展現酒店管理的效益，也展現酒店管理的水平，是酒店內部控制的一個關鍵因素;第三，合規目標，合規管理對所有的酒店來說都極其重要，合法的經營酒店是酒店內部控制的一個重要因素。

2、科學認知酒店內部控制的風險

酒店的內部風險主要有酒店的組織管理制度不合理以及運用模式不科學等管理因素;而酒店的外部風險主要是由行業政策發生變化引起的。社會經濟的發展也會對酒店產生一定的影響。酒店應加強對員工的培訓，提高其風險意識，要讓員工知道哪些因素可能會對酒店產生風險，以及如何識別風險，進而高效地解析酒店內部控制系統。

3、對酒店內部控制風險進行科學合理的解析

在解析酒店存在風險問題的基礎上，酒店應組建一支專業的風險解析團隊，主要解析酒店的內外部環境，通過調查研究、測試，發現酒店在實際運營和管理中可能存在的潛在風險。在風險發生后，酒店應科學合理的解析風險，避免由于個人原因或者是個人喜好而對風險評估產生一定的偏差，進而影響到酒店的管理者以及決策者。與此同時，風險分析小組在對風險要素進行解析后，要把風險解析成果及時的向酒店管理者匯報，給酒店管理者在處理風險時提供一定的幫助。

（三）強化酒店內部控制活動

1、制定高效的內部控制授權體系

授權工作的第一步就是分配責任，組織的高級管理人員將工作委托給下屬，同時給下屬相應的權力和責任，之后再監管以及視察下屬工作的完成情況;如果上級管理者將自己工作的一部分分配給下屬，這樣上級管理者就有更多的時間以及精力去完成更加重要的工作。第二步是授權。在分配任務后，上級管理者必須向下屬給予一定的權力，明確權力的范圍以及限制。第三步是明確責任，即授權過程的同時，明確授權者的責任以及義務，做到權責對等，不能發生擁有大權力而責任小，擁有權力小而責任大的情況。

2、強化全面預算管理控制

在酒店的預算管理過程中，最重要的步驟就是對預算結果的解析以及考察，這同時也能夠健全內部控制體系，起到激勵酒店各部門、各管理層以及所有員工的作用。嚴謹的解析以及考核制度不僅僅是為了對比預算管理結果的相關指標值以及預算實際執行結果的指標值，更重要的是為了發現實施過程中存在的問題以及不足，分析問題的原因后執行預算，確保在未來將不再犯同樣的錯誤，有助于酒店未來工作的順利實施。

（四）加強酒店內部控制審計監督

內部控制活動是一個管理過程，通過有效的監督可以促使內部控制活動的順利進行。內部審計機構的主要職能是督促酒店內部控制管理活動順利的實施，盡早地發現酒店在內部控制以及管理過程中存在的不足以及短板，找到引起不足以及出現短板的原因，針對性的解決內部控制過程中出現的問題。

外部審計監督主要是政府對社會力量的監督，外部監督的單位有很多，如金融、工商業等。這些外部監管部門以及審計監督部門具有一定的權力和義務，他們可以在政府的幫助下，有效監督酒店的經濟管理活動，促使酒店工作有序的開展，外部監督會給酒店管理者以及員工帶來一定的壓力，但能促使他們更好的踐行內部控制體制，為酒店綜合的解析風險打下堅實基礎。

參考文獻

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