基于新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及解決對(duì)策探究

刁建慧

【摘要】醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，新型的管理模式在醫(yī)院中進(jìn)行普及推廣，財(cái)務(wù)部門作為醫(yī)院環(huán)節(jié)的重要組成部分，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展較為重要，因此其部門自身的工作效率以及對(duì)工作模式改革尤為重要。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院各項(xiàng)改革中受到重視的程度不斷升高，但是在實(shí)際的工作中發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中存在一些問(wèn)題，例如規(guī)范性不足，沒(méi)有將財(cái)務(wù)部門的職能和作用充分發(fā)揮出來(lái)，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)控制方面不理想等。為了對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行改善，本文主要從新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出其中存在的問(wèn)題，并制定適宜的改進(jìn)措施，全面提升醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改背景;醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)控;現(xiàn)狀;對(duì)策探究

【中圖分類號(hào)】R197.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】ISSN.2095.6681.2019.32..02

自2009年國(guó)家進(jìn)行醫(yī)療行業(yè)的改革以來(lái)，醫(yī)院的管理模式發(fā)生了巨大的改變，通過(guò)更加專業(yè)化的服務(wù)方式和服務(wù)理念，對(duì)管理進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，在這次的改革中對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也提出了新的要求，將加強(qiáng)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施進(jìn)行具體化的要求。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多的問(wèn)題，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展造成一定的影響，因此需要在新醫(yī)改的背景下對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，及時(shí)分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并制定適宜的改進(jìn)措施，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的方面進(jìn)行改進(jìn)，優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，全面的提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，保證內(nèi)部控制的效果。

1 新醫(yī)改下財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

新醫(yī)改下財(cái)務(wù)內(nèi)控主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析。

（1）貨幣資金

貨幣資金作為流動(dòng)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)管理中非常關(guān)鍵，財(cái)務(wù)制度規(guī)定醫(yī)院的出納和會(huì)計(jì)人員需要進(jìn)行日記賬登記，保證每日資金支出與賬面相符，定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，包括銀行存款、現(xiàn)金、支票和承兌匯票等，保證賬實(shí)相符，確保流動(dòng)資金的安全。

（2）印鑒管理

財(cái)務(wù)部門一般留存財(cái)務(wù)專用章和法人章，對(duì)于印鑒的使用要求申請(qǐng)明確，使用規(guī)范，印鑒章的借出需要具備完整的手續(xù)，并登記記錄，在歸還時(shí)也需要進(jìn)行詳細(xì)記錄，確保印鑒使用的安全性，財(cái)務(wù)內(nèi)部杜絕私自蓋章的現(xiàn)象;對(duì)于票據(jù)的保管需要結(jié)合票據(jù)保管相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，在每天工作結(jié)束后是對(duì)于領(lǐng)取的支票進(jìn)行逐一登記，逐一核銷，不得簽發(fā)空白的支票[1]。

（3）職能劃分

財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的職能需要進(jìn)行分散，各個(gè)崗位需要由專業(yè)的人員擔(dān)任，財(cái)務(wù)人員需要了解崗位的相關(guān)工作，杜絕操作崗位與審核崗位為同一人的情況，并且財(cái)務(wù)部門需要對(duì)采購(gòu)進(jìn)行監(jiān)控，明確各個(gè)環(huán)節(jié)人員的權(quán)利與責(zé)任，做到環(huán)節(jié)和崗位之間的分離，對(duì)于需要盤點(diǎn)的藥物定期進(jìn)行適宜的盤點(diǎn)，確保權(quán)利與職責(zé)的分離。

2 新醫(yī)改下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

目前對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，存在以下一些問(wèn)題。

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

醫(yī)院與傳統(tǒng)意義上的盈利機(jī)構(gòu)存在一定的差異，財(cái)務(wù)在整個(gè)醫(yī)院中受到重視的程度不足，對(duì)于制度的完善也存在一些問(wèn)題，例如在實(shí)際采購(gòu)工作中財(cái)務(wù)與采購(gòu)部門因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同，在成本核算以及資金集中方面存在一些分歧，無(wú)法通過(guò)統(tǒng)一的制度進(jìn)行管理，造成財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行管理中難以與其他部門進(jìn)行交流溝通，并且建立關(guān)系。同時(shí)采購(gòu)部門在藥品采購(gòu)過(guò)程中職權(quán)不清晰，財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題后也無(wú)法將責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的質(zhì)量造成一定的影響，無(wú)法確保資產(chǎn)管理的規(guī)范性，管理難度進(jìn)一步增加。同時(shí)醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，信息化的應(yīng)用水平也較低，以至于影響到后期財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量[2]。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)缺乏

醫(yī)院進(jìn)行管理的過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估存在一些不足，未充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的必要性，造成醫(yī)院資金的缺乏，并且存在流通不暢的情況。其次醫(yī)院在進(jìn)行購(gòu)置設(shè)備的過(guò)程中存在一些盲目性，未充分考慮醫(yī)院自身的資金情況，造成籌資的效率不足，經(jīng)營(yíng)已經(jīng)超出了醫(yī)院的償債能力;同時(shí)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)一些醫(yī)療事故，但是未建立必要的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，需要耗費(fèi)大量的資金，造成運(yùn)營(yíng)方面的困難。

（3）制度執(zhí)行不到位

醫(yī)院一般建立了內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，但是在具體實(shí)施的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門缺乏大局觀，未認(rèn)識(shí)到進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，在日常工作中也未能按照內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求完成工作，對(duì)于醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)情況僅提供相應(yīng)的數(shù)字，并未提出建設(shè)性的意見(jiàn)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的作用;財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)、材料以及賬目提交的時(shí)間存在一些問(wèn)題，有些不夠及時(shí)，有些準(zhǔn)確率不足，造成實(shí)際數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)不相符，而且對(duì)于門診和住院收費(fèi)人員延遲繳費(fèi)的問(wèn)題督促不到位，執(zhí)行能力較差，影響內(nèi)部控制質(zhì)量。

3 新醫(yī)改下內(nèi)部控制改進(jìn)意見(jiàn)

上述問(wèn)題表明，目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的問(wèn)題較多，需要提出改進(jìn)意見(jiàn)。

3.1 完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)水平，對(duì)資源進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)有效資源的最優(yōu)化配置，并且對(duì)于醫(yī)院在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行匯總，結(jié)合醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)情況，對(duì)制度進(jìn)行完善：首先建立完善的資金控制體系，定期開展各項(xiàng)檢測(cè)，各項(xiàng)流動(dòng)資金的備案完整，確保醫(yī)院資產(chǎn)安全;其次需要對(duì)職能進(jìn)行劃分，將財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、業(yè)務(wù)人員的責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，每一項(xiàng)工作需要設(shè)立完整的流程，相應(yīng)的流程負(fù)責(zé)人需要進(jìn)行簽字，做好監(jiān)督工作;最后建立全面預(yù)算，規(guī)范化的進(jìn)行預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和決策，通過(guò)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析，規(guī)范財(cái)務(wù)指標(biāo)[3]。

（2）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立可以對(duì)日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提供方向指導(dǎo)，首先加強(qiáng)醫(yī)院的審計(jì)工作，可采用外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，通過(guò)外部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作中的問(wèn)題進(jìn)行反饋，及時(shí)對(duì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行分析，提升內(nèi)部控制質(zhì)量;其次構(gòu)建多元化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式，財(cái)務(wù)人員不再只是將數(shù)字記錄至賬面，還可以通過(guò)數(shù)字分析為醫(yī)院的發(fā)展提供建議，進(jìn)而可以提升財(cái)務(wù)人員參與的積極性;最后對(duì)于審批制度進(jìn)行全面的審核，定期對(duì)各個(gè)流程的簽字是否完整，審批意見(jiàn)等進(jìn)行檢查，確保內(nèi)部控制的規(guī)范性。

（3）重視責(zé)任落實(shí)力度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制歸根到底就是對(duì)執(zhí)行力度的控制，因此在進(jìn)行管理的過(guò)程中需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且采用積極的措施進(jìn)行處理，將制度的優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮出來(lái)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該擔(dān)負(fù)起檢查的責(zé)任，建立適宜的考評(píng)機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人;各個(gè)部門則需要對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的報(bào)表積極的提出意見(jiàn)，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避免一些壞賬的出現(xiàn)[4]。

4 結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在醫(yī)院整個(gè)的管理中較為關(guān)鍵，是保證醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)較為重要的方面，但是目前內(nèi)部控制存在諸多的問(wèn)題，上文提出了適宜的改進(jìn)方法，可以為內(nèi)部控制的優(yōu)化提供意見(jiàn)。

參考文獻(xiàn)

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本文編輯：李 豆