研發費用加計扣除政策實施效果及影響因素分析

黃英敏

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，作為國民經濟重要組成部分的企業，面臨很多挑戰。為了國民經濟的平穩運行，國家采取了一系列的鼓勵政策，這些鼓勵政策對企業的發展有很大的促進作用，研發費用加計扣除政策就是其中之一。通過這項鼓勵政策，能從稅收的角度提高企業的研發投入，對企業的長遠發展有很大的推動作用，但是在實施這項政策時，需要考慮多種影響因素。本文結合我國相關行業的實際情況，對該項政策的實施效果和影響因素進行了分析，僅供參考。

關鍵詞：研發費用;加計扣除政策;實施效果;影響因素

研發費用加計扣除政策的發展經歷了10余年時間，在發展的過程中積累了大量的經驗和教訓，這些經驗都為政策的完善創造了條件，目前這項政策在多個國家得到了應用，因為不僅能完善國家的稅收政策，也能促進企業的長遠發展，但是這項政策在實施的過程中容易受多種因素的影響，所以說為了保障政策更好實施，企業工作人員還有很長的路要走。

一、前期的調查工作

為了推進對研發費用加計扣除政策實施效果和影響因素的研究，首先要對行業的實際發展情況有一個大致的了解，而調查問卷就是了解工作中的重要組成部分。在調查工作中最重要的就是調查問卷的設計，在制定調查問卷時，一定要充分結合企業的實際情況。主要來說調查問卷可以分為三個組成部分，第一部分是企業實際情況，第二部分是研發費用加計扣除政策，第三部分就是政策在推進過程中的各種阻礙。通過企業的調查結果來看，電子信息產業占到了17%，占據了較大比重，最少的則是航天技術產業，毫無疑問的是高新技術產業在調查結果中占據了巨大比重，由此可見在高新技術產業推進研發費用加計扣除政策的必要性。

二、研發費用加計扣除政策的實施效果分析

（一）政策實施概況

通過調查數據顯示，該項政策在相關行業中已經得到了初步的發展，超過40%的企業和公司已經十分了解這項政策，并且能夠通過這項政策為企業創造出新的發展點，有近40%的公司和企業對該項政策只有基本的了解，并不能實現對這項政策的熟練應用，另外剩余近20%的公司和企業對該項政策沒有了解。根據數據也可以看出，能夠對這項政策進行熟練運用的大部分都是大型企業和高新技術產業。因為這些企業的利潤較大，稅收收入也很大，特別是高新技術產業，產品的研發費用就更加高昂了。這就導致稅收收入成為了企業的一項巨大支出，由此也可以看出采取合理稅收政策的必要性。除此之外，實施這項稅收政策也要經過一定的申請。從申請的調查數據來看，有近10%的企業申請過后無法通過，這也是該項政策實施中的巨大阻礙，所以相關部門要降低這項政策的入職門檻，促進稅收政策的更好實施。

（二）政策實施直接效果

研發費用加計扣除政策最直接的影響就是能在很大程度上降低企業的稅賦，從而提高企業公司的盈利空間。因為在高新技術產業中，對技術和產品的研發工作還是比較重視的。但是技術和產品的研發具有很大的不確定性，非常容易給企業和公司造成不必要的經濟損失，即資金的大量流失，從而導致企業創新力的缺失。而研發費用加計扣除政策從側面來說，也是為企業的發展保駕護航，因為在很大程度上降低了企業的研發風險，所以該項政策實施后的直接效果就是加大企業公司研發投資的力度。

（三）政策實施間接效果

首先就是行業工作人員素質的提高，因為該項政策的推廣大大提高了企業的核心創新力，而創新力的源泉就是行業的工作人員，隨著該項政策的深入發展，企業對高新技術人才的需求也越來越大，無疑會提高企業的入職門檻，對人才的要求也會越來越高，從而提高人才的綜合素質。綜合性人才的涌入對企業的長遠發展無疑有著巨大的幫助，但是這對行業的工作人員來說是一個巨大的挑戰。

其次，該項政策能夠促進企業機器設備的更新換代，在我國大多數高新技術產業中，技術設備都比較落后，這也是阻礙企業和公司發展的一個重要因素。而通過研發費用加計扣除政策能夠很大程度降低研發工作的風險，這就給了企業加強研發工作的信心，節省下來的研發費用可以用來購置大量的技術設備，對企業的技術設備更新有很大的促進作用，從側面來看，也有利于企業的轉型升級。

除了以上兩點外，該項政策還能起到強化企業創新力的作用，伴隨科學的進步和發展，技術在企業的發展中占據著越來越重要的地位，而創新力作為技術發展的核心，對企業的轉型升級發揮著越來越重要的作用。根據調查報告顯示，在大多數實施研發費用加計扣除政策的企業，創新力都有著不同幅度的提高，創新力的發展一方面能提高企業的利潤，另一方面也能保障國民經濟的平穩運行。

三、政策實施的影響因素

（一）政策自身的影響

政策自身因素對政策的實施毫無疑問有著巨大的影響，結合我國該項政策的自身因素來看，在政策體系和內容上還有很多不足之處，這些不足之處不僅加大了政策實施的難度，同時也降低了政策實施的效率，比如在政策的內容上和在政策的實施過程中，能夠得到優惠政策的企業和公司只有一部分大型企業和高新技術產業，大部分的中小型企業無法享受到這項政策。而在我國，中小型企業和公司的比例還是非常大的，這就使該項政策具有很大的局限性。

（二）企業方面的因素

我國的大多數企業之間都存在很大的差異性，無論是在資金實力上還是在運營計劃上。所以這就加大了政策實施的難度，政策必須要有極大的包容性，才能更好的適應各行各業的企業。但是結合實際情況來看卻不容樂觀，因為該項政策的適用范圍還比較窄，有很大一部分的公司根本無法享受到政策，歸根究底還是大部分企業的實際情況不適合實施該項政策。在大多數企業中，財務管理工作比較落后，甚至比較混亂。這種內在環境也加大了實施研發費用加計扣除政策的難度，所以克服企業自身的不足，也是保障政策順利實施的重要因素。

四、推動研發費用加計扣除政策更好實施的對策

（一）在政策設計方面

從政策自身來說，完善政策設計是非常有必要的，在實施具體政策的過程中要兼顧中小型企業和大型企業，同時也要在一定程度上降低政策的標準，保證更多的企業受益。除此之外，政策的內容還要與我國企業的發展實際相結合，做到因時制宜，因地制宜，擴大政策的包容性;同時也要加強政策體系方面的優化，使每一個實施流程都有規范可循，為政策的順利實施奠定良好的理論基礎。

（二）在企業管理方面

企業的管理是政策順利實施的重要基礎，所以在企業的日常管理中要切實提高工作人員的綜合素質，特別是財務管理人員和研發人員，同時也要規范企業財務管理的相關制度，為政策的順利推進奠定良好的基礎。除此之外，要加強對企業研發部門的管理力度，對研發設備和研發費用等因素進行綜合把控，為政策的順利實施營造一個良好的內部環境。

五、結束語

從上述敘述中可以看出，研發費用加計扣除政策對我國企業的發展有很大的促進作用，但是想要發揮政策的積極作用，行業工作人員還有很長的路要走，可以說是任重而道遠?？偟膩碚f，有以下幾個方面的工作可以推進：從國家角度來說，要完善相關政策，充分發揮宏觀調控的作用;從企業自身來說，要強化管理工作，為政策的順利實施奠定基礎。研發費用加計扣除政策對企業的長遠發展有很大的促進作用，相關部門要攜起手來一起努力，保障國民經濟的平穩運行。

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