企業內部控制存在的問題及完善策略

馮路

摘要：企業為了健全自己的管理能力，實現可持續發展就需要不斷提升其內部控制的水平。企業內部控制一直是作為防范潛在風險及提高資本利潤的重要手段，本文就從目前企業內部控制存在的問題入手分析，就如何完善內部控制提出一定的方法策略，希望能提高企業管理者的管理意識，促進企業又好又快發展。

關鍵詞：企業發展;內部控制;問題;策略

我國經濟的快速發展，市場中各類企業競爭也是日益激烈，想要在激烈的競爭中獲得一席之地并實現長遠發展，企業內部控制成為了一個不能忽略的問題。隨著企業管理逐漸成為一門專業學科，現代企業的管理逐步實現了現代化、科學化、規范化“三化”發展。但是，由于我國經濟體制改革時間還不久，市場經濟起步較晚，很多新企業對于內部控制了解還不深。中小企業為了在復雜的商業浪潮中站穩腳跟，更是應該加強自身科學管理建設，健全內部控制制度，實現更好的發展[1]。

一、企業內部控制存在的問題

所謂企業內部控制，指的就是為了企業經營合法、資本安全、資金流轉正常、實現經營資本獲利最大化和戰略目標的達成，企業內部從董事會開始直至全體員工都要遵守的控制過程。具體來說，企業內部控制的作用體現在以下兩個方面：第一，有利于企業應對復雜的內外部環境變化，對于可能存在的各類風險提前做好防范措施，保證企業在危機時刻能平穩應對;第二，提高企業的核心競爭力，尤其是對作為我國經濟發展的支柱型企業來說，健全內部控制機制，積蓄資本，實現可持續發展，為國民經濟的發展提供堅實保障，促進國家財富增長。但是，就目前我國企業發展現狀來說，企業內部控制還存在一定的問題。

（一）外部監督力度不足

就目前中國企業經營外部監督部門主要指的就是財政部門和審計部門，檢查重點也僅僅是企業內部的資金、財政狀況是否符合規范，對于企業的內部控制是否建立和執行基本是不聞不問的狀態。這對于企業形成良好的內部控制意識行動很不利，由于缺乏了外部約束動力，一些企業存在僥幸心理，認為內部控制可有可無，對于企業的長久穩定發展沒有什么實質作用[2]。

（二）內控制度缺乏執行力

一方面是企業并沒有建立完善的內部控制制度，另一方面是員工對于現有制度的執行力也不高。甚至一些企業高層自己對于已經制定執行的制度都不遵守。在參與調查的企業中，出現過由于高層權限過高，不遵守上下班時間和私自挪用資金的情況。這些不利于制度嚴肅性和紀律性的事件在小型企業特別容易發生。

其實，這就涉及到了企業對于內部控制的監督檢查機制的不完善，缺乏良好的監督辦法，制度的執行力肯定會大打折扣。很多企業就是利用監督機制的漏洞，出現了貪污、隨意任命調動人員的違規情況，對于企業的發展特別不利。

（三）缺乏對內控重要性的認識

意識是決定行動的首要條件，但是很多中小企業對于內部控制的態度不明確，甚至存在“無用論”和“抵觸論”的消極觀點，這就對于企業實現內部控制造成了無形的障礙。一些企業對于企業文化建設，人力資源管理評估方法、審計流程、風險防范措施等諸多內部控制過程的建立健全方面，存在漏洞，有的制度設立之后無人遵守有的甚至就沒有考慮到要健全相關制度。

（四）缺乏風險意識

中小企業管理層對于企業風險的概念具有一定的了解，在對上海某企業的員工和管理層對于風險管理的問卷中發現，管理層對于風險管理的概念明顯高于普通員工，管理層了解的人數約占87%;普通員工僅占32%。但是在后續的追蹤研究中不難發現，雖然對于風險管理有一定的了解，但是管理層依然沒有將其與企業發展有效聯系到一起。尤其是不同部門之間，缺少有效的溝通交流，普通員工更覺得風險管理是高層領導的事情，與自己無關，整個企業之間缺少凝聚力，這也是很多中小企業都共同面對的問題。

二、完善內部控制的策略

（一）提升監督力度

企業內部控制機制的完善應該秉持“制衡”的原則，只有有了監督體系的壓力，一個新的機制才有可能去實施。對于企業來說，內部監督機制的建立就顯得尤為重要。注重信息公開和評價體系的完善，員工可以在日常生活中直接反映企業存在的問題。要將員工監督落到實處，在出現問題后，及時派專人對問題進行后續跟蹤調查，一旦查實必須嚴肅處理。

企業中對于內部控制的評價要由上到下覆蓋到企業大部分員工，通過訪談法、問卷法、等級評定法等專業方法，了解企業員工對于內部控制方法實施效果的評價，形成書面報告后在呈送至領導層進行改進。

（二）規范內控的過程

內部控制過程想要落實就應該真正存在于企業管理的每一個方面、環節、過程和人力安排上，初步制度的制定一定要符合國家的政策法規，只有結合每個企業自身特點并且能適應外部環境的管理方案才是能在實踐中長期存在的。根據企業在實施過程中遇到的問題，管理者要及時的對已有的制度進行修訂和完善，并且廣泛聽取多方面的意見。在落實規范內部控制辦法的過程中，應該起到表率帶頭作用，保證企業的內部控制是科學有效的，是能真正在企業發展過程中發揮積極影響的。

企業內部環境是直接影響到內部控制效果的關鍵性因素，在參與調查的企業中可以發現，尤其是一些中小規模的企業，為了節約成本，經常會出現非專業的人做非專業的事，一個人既負責了企業的計劃制定又負責監督和反饋，這樣得到的數據絕對是不準確的，十分不利于企業的發展。

（三）提升對內部控制的重視度

內部控制并不只是制度上的紙上談兵，也不只是企業中某一個人的職責，而是整個公司員工都應該擔負起的責任。企業文化和價值觀的建設，對于內部控制的重視程度的培養很有必要，可以經常性組織員工進行公司財政法規、審計制度的學習培訓，提高每一個人對于內控的認識。同時，要加強公司作為一個團體的凝聚力，塑造良好的企業氛圍。企業內部控制既是職權到人的點狀發展，也是全員參與的全面布局[3]。

（四）建立風險識別機制

企業風險評估體制的建立對于企業在機遇與挑戰并存的市場經濟體制下特別適用，提前對于可能存在的風險的預期和判斷，有利于企業采取積極的應對措施。企業風險評估主要就包括三個主要過程，風險的識別、評價和應對措施。管理人員在對于所面對的風險有一個初步的判斷之后，可以采用等級量表評估的方法，對于企業面對的風險等級進行一個定量分析，主要是對企業一段時間內面對風險的可能性進行排序，以及對企業可能面對的風險中各個風險系數進行分析。通過這樣的方法找出未來一段時間內最可能發生和風險最大的事件[4]。

在有了良好的風險識別模式后，企業最主要需要做的就是根據自身情況和管理層的風險規避偏好模式，進行妥善的風險應對措施分析。就目前來說，對于中小企業最為有效的風險預防體系就是外聘風險評估小組，企業內成員可能缺乏這方面的經驗。一季度為單位或不定期對企業內部外部可能面臨的風險進行評估，開展頭腦風暴小組對措施進行討論，不僅利于企業長期穩定發展，對于人才的評估和企業凝聚力的素質也是有很多幫助。

三、結束語

企業內部控制關系著整個企業的發展，一些中小型企業對于內部控制的重要性了解不深，落實工作做的也不到位，一旦面對環境改變企業就容易出現危機。因此，企業需要從自身實際出發，去解決在建立健全企業內部控制過程中存在的問題，實現更好的發展。

參考文獻：

[1]姬錦美.中小企業內部控制體系存在的問題與完善策略[J].財經界：學術版，2016 （5）：129-129.

[2]蔡國紅.房地產開發企業內控制度存在的問題及完善策略[J].會計師，2017 （3）：46-47.

[3]王云峰.企業內部控制機制完善策略思考[J].財經界（學術版），2016 （1）：88-88.

[4]林子才.房地產企業內部控制存在的問題及完善對策[J].財會學習，2017 （8）：239-239.