現金流量表在企業經營管理中的作用與應用

董建鎖

本文對現金流量表在企業經營管理中的作用與實際應用進行分析，發現企業在應用上還存在一些問題，需要得到解決與改進，因此文章提出了以下相關對策，僅供參考。

現金流量表是企業財務活動三大重要報表之一，對企業一定會計周期內的現金與現金等價物流動的信息進行展示。其對企業的發展產生著重要的制約作用，因為其可以直接反映出企業在此階段內的經營發展實力。

一、現金流量表在企業經營管理中的作用

現金流量表可以對企業的財務狀況、經營成果、現金流量進行反映，同時企業的債權人、外部投資人或是其他與企業有關聯的報表使用者通過報表對企業的經營實力進行測定。現金流量表上的信息還可以對企業的用現金與非現金的投資與籌資活動產生的誤差進行原因查明。同時企業的管理者自身可以通過現金流量表對企業當前發展階段的財務管理水平進行了解，然后對企業的周轉資金進行更為清晰的規劃，讓后企業的財務管理水平得到提升，促進企業的運營資金應用水平更高。此表在企業中無法進行人為暗箱操作，所以對企業的發展經營產生著重要的影響，企業中的管理人員應重視此項工作的開展，并且通過一定的手段度報表中的問題進行改進，促進工作的水平提升。

但是現實狀況是很多企業在實際經營管理中對此項工作并不重視，而是更在意資產負債表和利潤表作為財務指標數據分析。因此這也直接導致了企業的現金流量表的制作質量出現下降的情況，而虛假信息的出現會讓其可參考價值直線下降，進而形成一個死循環。這種情況的存在會讓現金流量表的企業應用效果變差，整個會計界也會因為現金流量表的不受重視而無法進行更深入的研究。

二、現金流量表在企業中的應用路徑

（一）增加現金流的重視程度

想要管理協助制度發揮出最大的價值，企業管理者首先要在頭腦中提升重視程度，也就是應用意識。現金流量表也如此，啟用之前要讓企業的管理者與財務人員對其價值與作用進行充分認識，進而深刻理解現金流量表、資產負債表、利潤表三者之間的相互影響與作用，理解三者之間的密切聯系。管理與會計人員還要將現金流量表與其他兩種表之間的地位進行公平擺放，讓編制工作可以更為高效。

（二）對制度建設進行完善并加強編制

樹立出重視的應用意識后，接下來，企業要對編制的過程進行制度完善，并采用科學的方法對編制過程中出現的問題進行更為專業性的指導，促進編制工作的質量提升，影響表格應用的因素還包括編制方法，因此企業應根據實際情況組織培訓，對編制工作的質量進行提升。同時對已經填寫好的表格進行質量審核，一旦發現問題或是存在疏漏，應立即追蹤責任，并嚴懲不貸。

（三）對編制的方法進行改進

企業在應用現金流量表時，通常有兩種方法可供選擇，直接法與間接法。但是就應用效果來看，間接法更明顯。首先，間接法可以將使用人員需要的信息直接展示出來，如凈利潤與當期經營活動現金凈流量上的差異，使用人人員可以更為直觀的對企業的收益質量進行評價。其次，是間接法的操作更為簡潔。尤其是在將利潤調整為流動資金時，其中需要經歷的手續與步驟較少。材料可以直接在賬簿的記錄上獲取，降低了編制的難度，同時可以對報表的質量進行保證。最后，間接法在使用上也是存在缺點的，比如企業年末核算時，因為數據處理的工作量較大，因此會出現分錄不準確的情況，面對這種情況工作人員只能在日常數據的記錄中，對年末的工作量進行分擔，如此，才能減少報表工作出現的錯誤。

（四）對資料的編制方式進行完善

首先，程序設計上，應先對不屬于經營活動的籌資、投資等活動方面的損失。開展調整操作時，應在凈利潤的基礎上將投資損失與財務費用進行相加，讓經營活動得到精確地凈利潤計算。然后，要對利潤表中已經計入，但是實際上沒有減少的先進損失或是收益。因為這些費用不是真正意義上的現金動用，因此只需要在凈利潤上進行調整即可。最后，對非現金流動負債進行增減調整。

其次，是設計內容方面。將計提、轉銷壞賬進行名義調整。然后將固定資產報廢損失進行取消，因為這種資產會與“處置固定資產”等發生的損益出現重復。凈利潤要加計調整“固定資產盤虧”然后減計調整“固定資產盤盈”項目。

三、結語

綜上所述，現金流量表在市場經濟體制不斷深入的環境下，對企業產生的作用越來越大，以此應用應得到企業管理層、財務人員的重視，注重完善報表制度的同時，對現金流量表的編制方法進行改進，并在不斷的改革創新中總結，調整編制細節，促進企業的長遠發展。（作者單位：河北省安裝工程有限公司）