關于加強外貿企業會計內控管理的思考

朱彥爽

摘 要：近幾年來，隨著經濟的不斷發展，科技的不斷進步，全球的經濟已休戚相關。伴隨著外貿進出口經營權的逐步放開，外貿企業之間的競爭愈加復雜多變。企業財務管理的中的任何一個環節出現問題都將影響到企業的正常運轉，完善的會計內部控制管理制度是外貿企業內部控制管理的關鍵因素，在整個外貿行業的發展中發揮著至關重要的作用。因此，如何加強企業會計內部控制管理已成為當前外貿企業亟待解決的難題。本文從外貿企業會計內部控制管理中存在的問題進行認真分析，并針對問題提出解決的對策。

關鍵詞：外貿企業；會計內部控制；問題；對策

自從1997年中國正式加入世界經濟貿易組織即WTO組織以來，我國企業的對外貿易活動在不斷地增加。隨著涉外交易的發展，我國外貿企業面臨的問題與日俱增，所承受的競爭壓力更加顯著。在此環境影響下，越來越多的企業都開始重視會計內部控制管理制度的制定與執行，借以提高本企業在市場中的競爭力。

一、外貿企業會計內控管理的重要性

隨著市場經濟的發展，許多外貿企業在企業文化、人員素質、機構設置、風險評估、監督管理等方面存在諸多問題。因此，在當前形勢下，如何進一步建立健全企業內部會計控制制度，已成為外貿企業防范企業內部風險，減少企業外部風險，提高企業市場競爭力的一種重要手段。另外，外貿企業從選定客戶到銷售產品這一流程具有業務流程長，環節多，程序繁瑣等特點，風險防范難度大。因此，外貿企業亟需加強企業內部會計控制管理。

外貿企業會計內部控制管理的重要性主要表現在以下幾個方面：一是，會計內部控制管理有助于規范外貿企業會計行為，使之遵循國家的法律法規，在守法的基礎上實現自身的發展。二是，會計內部控制管理有助于外貿企業的會計信息的真實和完整，有助于提升外貿企業的誠信度和公信力，維護外貿企業良好的聲譽和形象。三是，會計內部控制管理有助于提高外貿企業的經營效率和效果，將外貿企業的近期利益和長期利益結合起來，有助于提升外貿企業的可持續發展能力。

二、外貿企業會計內控管理存在的問題

（1）會計人員內控意識淡薄

我國外貿企業的會計內部控制制度相比別的行業起步較晚，外貿行業整體都缺少會計內部控制管理意識。上至企業負責人下至企業員工的內部控制管理的意識都很淡薄。管理層通常只重視外貿企業的業務情況，對會計內部控制重視度不夠，意識不到實行會計內部控制管理對外貿企業經營發展的影響程度，在公司章程、規章制度上，沒有將會計內部控制落實到企業的各項工作中。

外貿企業會計人員本來就少，通常是一個人身兼數職，而會計內部控制受成本效益原則的束縛和制約，所以企業不愿意在這方面增加投入，甚至有些人將公司的會計內部控制制度僅僅當作各種文件和制度，內部控制形同虛設，流于形式。更有甚者把企業的內部控制當成自己的權利來控制。企業員工沒有認識到會計內部控制對企業發展的重要作用，對會計內部控制管理漫不經心，因此也就無法對企業會計內部控制制度進行監督與約束。

（2）會計人員素質不高

會計人員是會計內部控制的主要責任人，他們的職業道德和職業素質高低對于會計內部控制的效果有極大的影響。外貿企業會計人員通常需要熟練掌握財稅知識、財務軟件和辦公軟件知識以及外貿英語常識，以適應日趨復雜的外貿會計業務。而在外貿企業中同時具備這些知識的會計人員不多，這無形中加大了企業的風險。

（3）會計機構設置不健全及權責分配不均

會計機構設置不合理，崗位職責不明確。沒有落實行之有效的內部控制制度和內部監督制度，造成會計崗位設置不規范、任職人員聘用混亂等現象。在設置會計崗位時，為了節省人員，違背了不相容職務相分離的原則。尤其是有些崗位職責分工不明確，容易導致發生事情后相互推諉責任，最終導致企業遭受不必要的損失。

（4）風險意識缺乏和風險控制不足

隨著全球經濟一體化，外貿企業面臨的風險日趨復雜。外貿企業風險管理體系不健全，負責人無法根據風險評估體系做出合理決策，只能定性分析，不能定量分析風險的大小。

外貿企業為了保證業務的順利開展，增強企業的競爭力，采取了一些有利于客戶的政策，相應的增加了自身的風險。為了保證產品的順利生產，采取預付工廠貨款；為了保住國外的客戶，采取先發貨，后收款的0/A180天等結匯方式，這無疑加大了外貿企業回收款項的風險。國際金融環境變幻莫測，各國之間的錯綜復雜的政治斗爭導致外貿企業無法準確預測到匯率變動的影響，導致企業出現匯兌損失的風險。在外貿出口業務中，根據國家產業政策的調整，出口退稅政策的變動也會給企業帶來風險。

（5）內部審計的監督存在較多的漏洞

大多數企業尤其是外貿企業，都是只重視財務工作，不重視內部審計工作，企業負責人都認為內部審計可有可無，沒有意識到內部審計的重要性。所以有些企業根本沒有設立內部審計部門，一些企業雖然設立相關的內部審計部門，但內審人員的素質很難達到審計工作的需要。企業內部審計存在的主要問題：其一，內部審計機構的工作沒有得到足夠的重視。常常是出了問題或者造成了一些損失后，才會被動的去想各種方法來補救。其二，企業內部審計不具有獨立性。外貿企業在內部審計過程中，經常會受到來自企業上上下下各方面的影響，導致內部審計工作無法正常工作，也就起不到控制監督企業會計信息的作用。其三，企業內部審計人員的內審工作存在不足。目前，企業內部審計人員大多是從財務部門中調過來或兼職的，他們雖然能熟練掌握財會知識和熟悉各項財經法規，但是缺乏專業的企業經營管理知識和內控知識，從而在一定程度上也削弱了其對企業會計信息的審核控制能力。

三、防范外貿企業內控管理的對策分析

（1）加強會計內部控制管理意識，完善會計內部控制管理制度

外貿企業的負責人作為企業的核心人物，理應承擔起保證企業經營目標的實現、促進企業健康發展的重任，這就需要企業負責人加強重視本企業的會計內部控制的管理。然而要想實現外貿企業會計內部控制管理效率的提高，就要建立與完善與之相配套的制度。根據外貿行業的特點，根據本企業的實際情況，完善自身的會計內部控制管理制度。優化外貿企業會計內部控制系統，建立會計考評制度，使會計內部控制制度能夠正常實施，同時也要加強員工對企業會計內部控制的宣傳教育和培訓工作，提高企業員工對會計內部控制制度體系的理解和認識，逐漸將內控理念納入外貿企業管理的全過程，企業員工才能心甘情愿地對內控進行監督。在企業內部就能形成一個負責任、有誠信的內部環境。這樣以來，才能達到實施企業會計內部控制制度的預期效果。

（2）加強外貿企業會計人員綜合素質的提升

會計人員作為外貿企業會計內部控制管理的核心員工，對于會計內部控制管理實施的效果具有重大的影響。首先，應加強外貿會計人員的會計職業道德教育工作，培養出客觀、公正的會計人員。其次，加大外貿企業會計人員的培訓經費的投入。加強會計人員在專業知識、電子信息技術以及對外貿易英語知識的培訓，還要給外貿企業會計人員創造到優秀企業學習的機會，打破思維定勢、拓寬工作思路。最后，建立會計內部控制考評體系。將企業會計內部控制作為會計人員績效考核的指標之一，讓會計人員的個人利益與企業的整體利益實現掛鉤，讓他們在內心深處意識到外貿企業會計內部控制的重要性，從而自覺地維護企業的利益。

（3）科學規范的設置會計崗位

根據企業會計內部控制管理的要求，科學合理的設置外貿企業會計崗位職責，切實做到不相容的職務相互分離的原則。根據我國會計內控制度的相關規定，管錢、管物、管帳人員的職務分離，使其相互監督與制約。重點注意的是外貿企業在辦理貨幣資金業務時，應當遵守會計相關規定，不得由一人辦理業務的全過程，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；在網銀付款時，付款人和授權人不能為同一個人；開具增值稅開票時，開票人和復核人不能為同一個人。嚴禁將辦理貨幣資金業務的相關印章和票據由一人保管。根據會計基礎工作規范的相關規定，外貿企業單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

（4）完善外貿企業風險管理體系

外貿企業應該設置人員專門負責風險管理工作。其主要包括：首先，外貿企業應當加強預付工廠的預付貨款及應收國外客戶的應收外匯賬款的管理，建立重點客戶跟蹤情況檔案，涉及欠款金額巨大或時間長久的客戶，應該逐月進行追蹤核查，如欠款達到公司的預警臨界點時，應當立即匯報單位負責人，同時采取措施降低風險。其次，對于出口的商品及時投保出口信用保險，出口貨運保險，借助專業的保險機構，防范外貿企業無法識別的風險，并在風險發生后及時得到理賠，減少外貿企業的損失。再次，合理利用貿易融資工具和金融保值工具來規避匯率風險。如與國外客戶商定：進出口貨物以不同貨幣結算來規避匯率風險，如以人民幣方式結算；當匯率的波動超過一定幅度的時候，價格要做相應調整。最后，外貿企業還應該建立出口退稅管理體制，及時掌握退稅政策的最新情況，對于逾期未退稅的情況，相關部門人員要及時查找原因并報告上級領導。

（5）加強監督與管理，強化審計職能

內部審計是外貿企業會計內部控制管理中最有效的手段，也是降低外貿企業會計運行風險的最為關鍵的因素。強化內審工作的主要方法有：首先，外貿企業要增加對內部審計工作的重視。加強內部審計機構工作的獨立性，使其隸屬于外貿企業最高領導人。這樣以來，內部審計就不會受到其他各方面因素的影響，能夠對外貿企業的財務進行有效的監管，規范企業財務支出的預算與程序。其次，要提高外貿企業會計內部控制審計人員的素質。一方面不斷增加內審人員，保證人員年齡結構的合理性；另一方面是加強對內審人員的培訓，使其盡快掌握企業管理的知識和內控知識。最后，外貿企業要提高內審的審計執法力度。為了更好的達到內部控制的效果，外貿企業應設置內審評價小組，制定內審評價方法，編制內審評價報告等規范科學的審計體系和運作程序，以加強監管效果。

雖然會計內部控制的管理會對外貿企業財務管理、業務流程等進行規范，但是會計內部控制制度應適應外貿企業這一行業本身的特點，只有這樣才能保證會計資料的真實、準確，才能推動企業的健康發展。

參考文獻

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