水務企業成本管理現狀及對策

張艷

摘要：隨著城鄉水務一體化改革不斷深化及連續強投入，水務高速發展，資產規模穩步擴大。水務整體壯大的同時收入成本倒掛問題日益凸顯。如何提升水務企業建設成本和運營成本控制力度，確保水務企業成本的科學性和合理性，有效降低成本，增強績效管理成為關注的話題。本文主要針對當前水務企業建設成本和運營成本影響因素進行全面分析，重點闡述水務相關成本管控方式，有助于水務企業提升成本管理效率，降低水務企業的虧損程度。

關鍵詞：水務企業;成本現狀;問題;建議

水務積極響應市政府號召，完成了城鄉一體化的工作，實現了同網同質，同網同價的服務承諾。為了確保水質的達標，改善原鄉鎮水管材質較差，漏損率高的現象，為了污水出廠水能達標，實現一級A排放等，水務企業加大基礎設施投入。這樣在無形中，就增加了水務企業的成本。在保持水價穩定的同時，如何來稀釋成本的俱增，水務企業需要進一步完善內部管控，細化分析內部成本構成，在合理范圍內嚴格控制成本，壓縮費用性支出，強化內部挖潛，切實謀劃落實成本精細化管理的系列措施。

一、成本管理現狀分析

近年來，水務企業雖采取了一系列開源節流措施，但供排水費收入畢竟基數偏低、總量有限。隨著連年水務基礎設施大量建成投運，運行維護費用驟增，固定資產折舊和財務費用翻番。

十二五期間為水務企業城鄉一體化改革之年，處于水務基礎設施大投入階段，每年工程投入達5億以上，鑒于系統內企業運營成本大幅上升，成本收入倒掛更為突出，經營性現金凈流量嚴重不足，剔除外部補償機制外，企業內部成本控制任重道遠。

二、現階段成本管理存在主要問題

（1）供排水企業成本現狀和主要問題

第一，投資加速推進，折舊成本持續上漲。水務行業作為基礎設施公益性行業，在滿足城市發展需求的基礎上盡可能地實現高標準安全儲備要求，因此在投資規模上需適度超前。城鄉一體化改革以來，新建水廠、污水廠提標、新建濕地、管網建設等一系列工程全面鋪開。水務系統的固定資產和在建工程成本持續攀高。

第二，融資金額遞增，財務成本不斷攀高。水務自身的現金流量根本無法滿足高強度的投資支出，近幾年項目建設主要以銀行貸款為主。水務企業借款金額蕎鍬賣士增加，雖然銀行貸款利率基本控制在基準利率之內，但由于貸款基數日益增加，融資成本也是總成本中支出較大的一部分。

第三，廢舊物資和空余房產閑置情況持續存在。隨著水務行業提標改造、管網更新等一系列工程的推進，勢必產生大量的廢舊、閑置物資。目前這類資產在本單位內無法盤活的情況下，只能作為閑置物資堆積在倉庫，尚未形成在水務系統內盤活周轉的流轉機制，無法充分發揮資產的再利用價值。近幾年來水務易地新建房屋較多，由于受地域、招標程序等條件的限制，部分房產處于空閑狀態，無法全部出租，國有資產保值增值效益未能體現。

第四，提高水質同時，變動成本呈現上升趨勢。近幾年隨著自來水廠擴建和污水廠提標改造、濕地投入運行，在水質及處理能力不斷提高的同時也帶來了變動成本的增加。根據最新財務數據測算，變動成本中主要增長點是電費、污泥處置費、水處理材料費、濕地運維費用等。

第五，稅費成本較大。增值稅和房產稅是水務企業兩大主要稅種，目前面臨增值銳進項稅抵扣少，增值稅繳納總額較多。據統計，2017年供水企業稅負率平均4%左右。海寧水務管轄范圍覆蓋海寧12個鄉鎮，每個鄉鎮均設有營業用房，還有幾百座加壓泵房，房產數量多致使房產稅的繳納基礎較大，2017年房產稅費在400萬元。

第六，污泥處理成本增加較多。近兩年，隨著環保部門監管力度不斷加強，供排水企業污泥處理成本增加較多，目前周邊呈現污泥處理廠供不應求的局面，處理成本商談空間較小。根據現有數據測算，至2017年底，系統內四大主力公司污泥處理費用將增加近1000萬。

（2）非主力公司成本現狀和主要問題

工程公司施工面廣，工程結算期長，資金不能及時回籠。天源公司工程范圍逐步擴大的同時勞務分包工程也在不斷增多，在施工隊伍中存在素質低下、專業技術差參不齊等不足，天源現有的人員很難對工地成本控制進行深入了解和掌握。由于工程量多、人員緊缺，工程結算期限較長，造成資金不能及時回收，資金墊付時間過長等情況，資金供需矛盾加大。

三、加強成本管理的思考與建議

（1）系統謀劃水務發展規劃，分階段酌情推進項目建設。水務項目具有長期持續運行、供排民生保障的行業特點。在保證供水可靠性和項目全生命周期成本最低的前提下開展項目建設，應先進行項目建設必要性分析、項目建設效益評估、項目建設技術總路線論證等，將工程項目總投資控制在合理或較低水平;結合城市發展規劃前瞻性等特點，適當考慮項目近期、中期、遠期投資的科學結合，避免重復投資;水務行業自身對工程的后續審計工作要及時跟進，已投運資產及時轉固，折舊費用在成本中得以及時體現。

（2）多渠道籌措資金，優化債務結構，減少財務成本。努力爭取各項補助政策，降低貸款資金比例;除了項目貸款為主的融資方式外，開拓和嘗試低利率、期限長的各類融資產品，逐步置換原有相對的高利率、期限短的貸款;在政策允許范圍內，靈活選擇銀行存款產品，提高存款利息，降低資金成本;推廣銀行承兌匯票的使用，大額物資采購或工程款支付時鼓勵使用銀行承兌匯票;適時研究推進資本市場直接融資模式，優化債務結構，降低融資成本。

（3）多籌并舉保障國有資產保值增值。將閑置、廢舊物資清理作為常態化工作進行，借助智慧水務平臺建立閑置、廢舊物資管理中心，（統一調度倉庫），擬定水務系統內流轉盤活的具體操作辦法，最大限度發揮資產價值。加強物資采購與倉庫管理工作，以運營需求為前提，提高采購計劃性，各類物資按計劃采購，避免積壓。針對房屋閑置問題，公司層面通過多方面宣傳，克服地段偏僻等困難，提高閑置房屋出租率，使房屋充分使用。集團層面向相關部門反映實際情況，爭取簡化房屋出租程序，按金額大小分別處理，以降低出租中介成本。

（4）持續推進節能降耗，合理控制企業運營成本。原料和電費的支出在制水成本中占較大比例，通過節能降耗改進制水材料的投加工藝、改善材料用量搭配、提高機組運行效率、優化設備配置、改進現有技術等工作來降低成本;維修費的控制應加強工程現場監督和工程結算審核等管理工作，避免錯弊現象出現。加強日常市政管網的檢查，盡量減少爆漏的發生，同時運用GIS系統提供的信息，提高修漏及時率、減少漏耗，盡早修復通水減少企業損失;污泥處理系統內信息共享，可嘗試污泥處理相關協議集團打包談判，提高議價能力，積極探索利用系統內濕地污泥消化技術，降低污泥處理成本;此外，積極開展濕地三產運營嘗試，以抵減運維成本的快速攀升。

（5）密切關注行業新稅收政策，在合法合規前提下，及早謀劃合理避稅措施，適度降低稅金成本。充分掌握和利用各種稅收優惠政策，積極爭取最大限度的享受。增值稅方面要對購物時取得增值稅專用發票進行宣貫，爭取更多的進項抵扣，以降低增值稅負。房產稅方面積極向財政爭取地方留存部分返回，彌補水務企業的虧損。

（6）進一步加強工程管理，縮短工程結算周期。提高施工隊伍素質，規范物資出入庫管理;加強工程質量監督，采取定期或不定期形式經常性開展對施工現場的綜合和專項檢查。加大財務監督力度，熟悉施工過程各環節，有效監督各項消耗，降低工程成本。配備適當的人員，采取自行審計和委托審計相結合的方式，縮短審計期限，加快工程決算進度，最大限度的提高資金的流通周期和效率，降低資金的使用成本。

總之，積極有效的對水務企業進行成本管控，提升水務運營效率和管理水平，增強企業籌資能力和項目收益，逐漸完成功能性公司向經營性公司的轉變。