“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃探析

摘 要：“營改增”不僅是我國結構性減稅重要的措施，而且對于我國企業的發展有著重大的影響。為了使得“營改增”能夠順利進行，因此就需要各個企業積極尋求不同的新措施來應對此次的變革。本文將從多個方面就“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃進行分析探討。

關鍵詞：營改增；企業增值稅；納稅籌劃；分析探討

“營改增”是指將營業稅的繳納改為增值稅的繳納，這種“營改增”的方式可以將納稅的重復環節大大減少，進而可以降低納稅的復雜程度，同時還可以有效的緩解財務工作人員的日常工作量。“營改增”的實施，還可以有效的增強企業各方面的能力，降低企業所存在的風險，促進企業更好的發展。

一、探析“營改增”對企業的影響

（1）對原增值稅納稅人產生的影響

這一點要以企業與試點企業之間有無業務合作為依據，如若企業與試點企業之間不存有業務合作的關系，企業在“營改增”之前就進行增值稅的繳納，會由于其計稅方式并無改變而對此類企業是不會產生任何影響的；如若企業與試點企業之間存有一定的業務合作關系，那么就可以獲取較多的增值稅發票，進而就有更多的進項稅額可以進行相應的抵扣，這樣就會有效的減輕企業的稅收負擔。

（2）對試點企業產生的影響

納稅人在稅改之前所要繳納的是營業稅，并且需要按照營業稅的確定稅率進行合理的收取；但是納稅人在稅改之后所要繳納的卻是增值稅。在此背景下，一些產品等其他物品相關的增值率就會在很大程度上對企業的稅收負擔產生影響。

（3）對企業納稅方面的影響

“營改增”在一定程度上將企業的“價格”與“稅費”進行了有效的拆分，對于存有增值的經營企業進行合理的征稅，反之，對于沒有增值的經營企業不進行征稅，由此可以很明了的看出“營改增”對于高成本，低利潤的企業在一定程度上減輕了企業的納稅的壓力。“營改增”的實施對于一些處于剛起步或者經營艱難的企業來講也是一件好事情。因為，企業在“營改增”實施之后的納稅可以根據企業經營的狀況來進行，對于處于剛起步或者經營艱難的企業來講，他們沒有增值稅帶來的過大的壓力，也沒有過高的營業稅，從而為企業的生存與發展帶來更多的機會和時間，可方便企業在相應的時間內進行有效的調節和調整，提高企業整體的經濟效益，為此類企業的發展提供足夠的時間和空間。對于大型企業來說，尤其是擁有較多的進項稅額企業來說，通過進項稅額和稅負的抵扣消減，使得企業擁有更多的現金流，從而增強了企業在市場競爭中的競爭力和優勢，進而為企業的發展提供更多的機遇。

二、“營改增”背景下企業增值稅的納稅籌劃措施手段

（1）思維方面的轉變

“營改增”是我國重要的稅收改革措施，這一重大的措施使得企業營業稅逐漸消失，同時也會使得企業經營模式發生一定的改變，在之后的企業發展中要注意一定的服務理念，積極調整企業的發展以迎合這一稅收改革，同時企業還可以根據改革的理念不斷地進行創新，對“營改增”稅收改革措施進行較為透徹的分析，結合企業稅負的情況，通過優化資源，稅收政策等方式，使得企業從被動的狀態轉化成主動，在眾多的競爭力量中脫穎而出。

（2）合理完善企業內部核算

合理完善企業的內部核算要從兩方面的內容進行著手分析。一方面是要針對企業的收入進行相關的劃分，要對不同類型的收入做不同的核算工作。當前混業經營替代了混合銷售，如若對于混業經營并未進行分開的核算，那么最終要以從高適用稅率來進行征收。所以，有必要對企業的收入進行科學合理的劃分，根據不同類型的收入來進行分別核算，避免從高適用稅率，完善好自身的企業內部核算工作，從而有效的減輕了企業的稅收負擔，促進企業的發展。另一方面是要針對企業的支出進行科學合理的劃分，盡可能多的獲得增值稅發票用來進行抵扣。“營改增”實施后，關于進項稅額相應的抵扣范圍有了一定的擴大，同時再結合低征高扣的政策，企業可以從多方面來獲取更多的進項稅額抵扣，因此，企業在進行支出或是簽訂訂單時都要優先考慮是否可以提供相關的增值稅專用發票，用來進行相應的抵扣，減少企業的壓力。

（3）加強對增值稅發票的管理

我國在增值稅方面實行的是以票控稅的方式，增值稅專用發票與一般的普通發票較為不同，對于增值稅專用發票的管理也是較為嚴格的，其中，對于虛開增值稅專用發票也已被列為違法行為，由此可見，稅改之后我國對于增值稅專用發票的管理是特別注重的。因此，企業在此背景下更要加強對于增值稅專用發票的管理，積極開展關于增值稅專用發票的知識宣傳活動，積極宣揚有關的法律知識，提高企業每位員工的法律意識，從而提高企業整體的內部管理水平。加強對增值稅專用發票的管理工作是一項非常重要的工作，企業只有嚴格加強對增值稅專用發票的控制，才能夠使得企業順應時代發展的潮流，促使企業更加融入新的稅收政策的發展，進而推動企業的發展，為企業的發展提供更多的優勢和空間。

三、結語

“營改增”作為我國結構性減稅重要的措施對于企業的發展是有著積極地作用的。“營改增”給不同類型的企業都帶來了或多或少的優惠政策，從而給不同的企業都帶來了一定的發展空間和機遇。在“營改增”的稅收改革政策下，我國的企業也都隨之對各自的經營模式展開了相應的調整，使其在合法的前提之下盡力降低企業自身的稅負情況，同時帶來較大的經濟效益。因此，每個企業都需要認真學會科學合理的管理手段，使企業真正貫徹好“營改增”的改革政策，真正推動企業的發展。

參考文獻

[1]周艷.淺析“營改增”后物流企業增值稅的納稅籌劃[J].財會研究，2012，（24）：22-25.

[2]陸亞如.“營改增”試點企業如何進行增值稅納稅籌劃[J].財會研究，2013，（5）：45-47.

作者簡介：梁婉蕾，女，漢族，廣東茂名，會計中學一級，本科，廣東茂名幼兒師范專科學校，會計。