事業單位會計內部控制的問題及對策研究

鄧淑玲

摘要：近年來，隨著我國體制改革和事業單位改革的不斷深入，加強權力運行的制約和監督顯得越來越重要，越來越迫切，所以政府部門已經越來越重視事業單位內部控制的建立和實施情況。但經調查研究發現，我國事業單位內部控制建設還處于起步階段，當中存在著諸多問題亟待解決，這些問題極大的降低了事業單位的工作效率，同時也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施。本文主要就事業單位內部控制所存在的問題及解決對策做簡要的分析。

關鍵詞：事業單位;內部控制;對策

所謂內部控制是指事業單位內部建立，確保各項業務活動能夠相互關聯相互制約的一項規程措施。事業單位作為我國社會機構的重要組成部分，承擔著為社會服務的責任，但隨著經濟的飛速發展，高新技術的應用越發頻繁，一定程度上增加了事業單位的風險，原有的內部控制已經難以滿足單位的發展需求，導致事業單位內部控制存在較多的問題急需解決。

一、事業單位內部控制的定義與原則

事業單位內部控制是指組織通過一些舉措和機制進而實現預定的目標。一般來說，事業單位通過制度的制定、實施以及執行來實現事業單位的內部控制，進而達到對單位經濟活動中所面臨的風險進行防控與管理的目的。因此事業單位應該充分結合自身的實際情況，以所面臨的風險類型為向導，建立起一套完善、客觀、具體的內部控制體系。而在事業單位內部控制的制定過程中，還應該遵循以下幾項原則：

（1）全面性原則。事業單位的內部控制主要是針對整個單位的經濟活動展開的風險管理與防控，而不是僅僅局限于某一部門或是某.崗位，因此其內部控制需要站在單位的整體層面上去實施，進而達到全程控制、全員控制的目標。

（2）重要性原則。一方面對于事業單位來說，所進行的經濟活動有很多。若是每一項經濟活動都需要通過內部控制程序去實現，則會極大的增加單位的工作量，進而影響著單位的辦事效率。因此，事業單位內部控制應選擇重要的經濟活動去進行。另一方面風險也分大小，因此對風險的內部控制方面還應充分選擇比較重要的去進行，充分做到成本與效益成正比。

（3）制衡性原則。在事業單位內部控制中可以采用多人組合的形式開展工作。畢竟多人‘起合作犯錯的幾率比一個人要小，畢竟幾個人工作可以形成一個閉合，進而充分發揮相互監督、相互制衡的效果。

（4）適應性原則。內部控制主要是為事業單位自身進行服務的，在設計之初便需要與單位本身的實際情況相適應，否則，再優秀的內部控制也難以發揮出應有的作用。

二、事業單位內部控制特點

（1）內部控制目標差異性。我國事業單位業務活動以內部控制完成，并不以營利為目的，最大的職能就是向社會提供公共服務，對不同領域經濟活動進行服務，以提高服務效率，并體現內部控制的效果作為內部扮釗目標。此外，我國各企業的運行主要是以營利為目的，內音腸管理主要是保證利潤最大化，由此可以看出，企業內部控制主要是提升經濟效益。

（2）內部控制原則差異性。事業單位在重要性、全面性、適應性等內部控制方面與我國各企業一致。其中成本效益原則在事業單位與企業業務活動中有較大差異，事業單位在日常業務活動中對成本考慮較少，有甚者一些事業單位故意找借口不對內部控制進行提升。而我國企業的業務活動，主要是對成本與收益實施核算，這也是決策的主要因素。

（3）內部控制范圍差異性。事業單位內部控制范圍較廣，涉及到企業內部各個層面。有些事業單位有較多附屬單位，一些事業單位性質與機關性質相同，一些事業單位屬于企業化管理。

（4）財務核算體系差異性。事業單位財務核算主要有非盈利組織會計的會計核算，企業在運行過程中的財務核算一般是由會計準則來控制，由此可以看出，事業單位比企業單純使用企業會計準則進行核算要更加復雜。

（5）內部控制重視程度差異性。事業單位對本單位的榮譽、單位地位及聲望較為關注，這在很大程度上降低了內部控制的重視程度。而企業經濟效益的增長，必須要對內部控制進行嚴格管理，若內部控制不到位，對企業經濟效益及未來發展有較大影響，致使業務活動運行紊亂，降低經濟效益，因此企業在發展的過程中對內部控制管理較為重要。

三、完善內部控制應對措施

（1）增強內控整體意識，形成良好內控氛圍。

增強單位負責人的內控意識是做好內控建設工作的基礎。事業單位負責人面對單位所有業務，對內控建設工作起關鍵性作用。要使單位負責人充分認識到內控工作的必要性和重要性，首先上級財政部門要加大對單位負責人內控知識的培訓，明確其在單位內控工作中的責任主體地位，其次要完善相關激勵考評機制，在年度考評中將單位內控工作的完成情況作為考核的重要依據。在全體干部職工中加強內控知識的普及和宣傳培訓，通過開展內控知識競賽、內部控制專業人才專題培訓等活動，普及內控知識，讓每一個工作者都能對內部控制有深入而全面的了解，形成“人人學內控，處處講內控”的良好氛圍。

（2）健全內部控制制度，強化單位內部管理體系。

一是，將內控制度的建設覆蓋到單位全體員工和全部業務中去，結合部門和崗位的工作職責，設立相應內控標準，所有部門的內控標準組合起來就是一個完善的內控制度體系;二是，健全財會工作者的工作制度，明確財務人員的工作職責，不相容崗位實現分離以達到相互制約的作用，關鍵崗位定期輪崗，不能實現輪崗的要定期實行專項審計以實現控制效果;三是，根據事業單位本身業務特點，制定“重大”標準，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度，確保財政資金的正確使用和規范化運行。

（3）加強內控人才隊伍建設，為內控工作提供人才保證。

鼓勵單位財務人員加強自我學習和不斷的深造，掌握國家當前財政政策和會計制度，從而提高管理水平，擔當起內部控制的重任。一是，財政部門要加強單位財務人員的財務知識和技能的培訓，并使培訓目標化、常態化，及時更新財務人員內控知識儲備;二是，單位要注重年輕財務力量的培養和吸收，使單位財務人員隊伍更有競爭力;三是，完善內控人員業績考評辦法，引入人才競爭激勵機制，激發內控人員積極性，把完成的工作任務與個人利益直接掛鉤，實現個人目標和組織目標有機統一。

（4）做好內部控制有效落實，加強單位資產管理。

內部控制工作的開展應結合事業單位的業務特點，強化控制活動的落實。加強財產保護控制，確保事業單位的資產安全和使用有效：建立固定資產臺賬和使用卡片，明確資產使用人和保管責任人，跟蹤資產的轉移和處置情況，及時更新固定資產臺賬;對固定資產至少每年進行一次盤點，及時追查資產減少原因并完善處置手續，并在財務明細賬上進行反映，真正實現賬實相符，保證財務報告的真實性。

（5）建立有效監督機制，使內部監督和外部監督形成合力。

內部控制制度和機制需要健全的內部控制監督機制作為保障。內部控制監督機制是對內部控制的再控制，能夠全方位提升內部控制制度和機制的運行效果。事業單位應根據本單位內部控制制度的特點，建立完善的內部控制監督機制，動態即時地監督內部控制運行過程中的問題，對出現問題的根源進行挖掘和分析，提出針對性整改措施，使得內部控制制度和單位內部經營管理水平得到持續提升。事業單位內部控制部門還要適時地借助稅務部門和審計部門等外部監督力量的幫助，使得本單位內部控制獲得更為良好的執行環境，根據監管部門提出的要求進行認真整改，引導內部控制向更為健康的道路發展。

（6）運用現代化內部控制手段

事業單位應當積極推進內部信息化建設的步伐，部分事業單位的日常管理和財務力、公已經實現了電子化，內部控制制度的運行具備了完善的信息化平臺。事業單位還需要在業務流程細分、流程重要性等級劃分和剛鹼排序的方式來將內部控制風險控制手段融入到信息化平臺之中，通過自動化手段來減少人為內部控制的舞弊或者失誤，進而提于}內部控制效率。

四、結束語

綜上所述，加強單位內控制度的建設和執行具有重要的作用，單位領導一定要對其給予足夠的重視以及加強預算制度的完善，通過提升會計工作人員的專業素質以及外部環境的監督作用的來完善內控制度的建設，增強執行的力度，保證事業單位會計工作的順利開展。

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