關于國企財務成本內部控制存在的問題及對策研究

毛雅琴

摘 要：面對社會經濟發展的新形勢，國有企業面臨更嚴峻的挑戰，需要自身不斷提升內部控制水平與效果，加強自我調控力度，提升綜合競爭實力，以便應對市場經濟的不斷變化。但是目前國有企業財務成本內部控制存在諸多問題，嚴重影響著內部控制效果與質量。為此，文章具體分析了國有企業財務成本內部控制存在的問題以及解決對策，以便能夠為國有企業提供有益的參考。

關鍵詞：國有企業；財務成本；內部控制

財務成本內部控制對提升國有企業管理效能、經濟效益、降低風險發生幾率都有著重要的影響，但內部控制具有系統性與規范性的特點，其控制手段必須符合國家相關政策法規的規定，還要從國企發展戰略目標進行考慮，能夠服務于國有企業的可持續發展。因此，對于財務成本內部控制中存在的問題必須進行有效的解決，提升財務成本內部控制效果與質量，從而為國有企業發展創造良好的內部環境與發展條件。

一、國有企業財務成本內部控制問題

從本質上來講，財務成本內部控制是基于成本管理目標而展開的一系列管理行為活動，在一定時間范圍內，以成本管理目標為基準，利用財務管理手段以及控制測量盡可能降低各項因素對成本目標造成的影響，從而實現成本管理目標。但是目前，由于國企成本內部控制存在問題，嚴重的影響著財務成本內部控制效果。具體體現為：

（1）意識落后。我國市場經濟體制發展時間較短，存在諸多不穩定因素，再加上國有企業發展受政策環境的影響，長期以來受國家政策的支持，對財務成本內部控制缺乏系統性的認知，導致業務上、經營管理上、風險風控等方面都缺少財務成本內部控制手段的滲透，嚴重的影響著企業的生產與經營，一旦市場經濟出現較大的波動，國有企業遭遇風險的幾率將大大提升。

（2）制度落后?，F如今，國有企業根據市場經濟體制的發展形勢逐步改進了自身的管理體系，但是相關制度的建設與落實仍然存在問題，而財務成本內部控制制度作為展開內部控制工作的手段，其內部不僅不完善，而且諸多內容已與當前的發展形勢不符，導致開展工作中經常出現矛盾與沖突，影響內部控制的效果。

（3）環境惡劣。目前，國有企業開展財務成本內部控制工作缺少理想的環境，具體體現在：一是，法人治理機構并不完善，國有企業是股權高度集中的代表，監督董事會的是企業的股東，但實現小股東的權利微乎其微，如果大股東不能及時監督董事會的行為活動，將無法為小股東提供有效的權益保護。二是，一般情況下，國有企業根據戰略目標與業務類型構建內部控制流程，指導經濟業務的往來，展開有效的控制，保障經濟業務的規范性、合法性。但是目前國有企業內部控制的范圍過于狹隘，在債務控制、存貨控制、債權控制等方面的應用并不細致，而且國有企業股份具有的多元化的特征，經常疏忽股份變更環節的控制，從而增加了風險發生的幾率。三是，管理職責劃分不明確，國企內部董事會、監事會、經理層等組織結構的管理責任劃分并不明確，導致開展工作中各個職能部門無法正確發揮出職能，影響了內部控制的效力。

二、優化國有企業財務成本內部控制的對策

（1）加強內部控制理念的滲透

國有企業財務成本內部控制需要企業內部上下一致形成統一的控制理念，在開展工作中自覺踐行控制標準，從而規范所有工作人員的行為，發揮出內部控制的本質作用。因此，加強內部控制理念的滲透十分必要，要讓企業內部所有工作人員了解到內部控制的作用以及對企業發展的影響，明確個人身上肩負的責任，從而形成全員參與的局面，由企業內部上下共同推動內部控制工作的落實，能夠有效提升內部控制的全面性與控制效果。

（2）完善內部控制制度建設

國有企業應重視內部控制制度的建設，利用內部控制制度為每項工作的開展提供可靠的指導依據，因此，應根據市場經濟的發展形勢，國家政策法規規定內容，適時的對內部控制制度作出調整與更新，明確費用的開支標準與范圍，為具體開展內部控制工作提供明確的指示。其中面對當前市場經濟發展極為不穩定的現狀，企業應深入認知風險，明確國有企業可能遭受的風險類型，構建科學的危機預警制度，配合內部控制制度的落實，提升內部控制的安全性與科學性。具體來講，了解國有企業危機的基本特征，有針對性的針對不同類型危機建立預警制度，及時精準的預測國有企業發展中存在的一般性質風險，并了解每種危機產生的原因、危機特征，制定危機預防與處理預案；總結每次危機處理的經驗教訓，逐步構建風險評估機制，更深入的了解不同風險的表現方式、風險等級、危害程度，以便能夠及時選擇有效的控制手段，降低對企業造成的影響。此外，對于風險的預防與處理，還需要有企業明確自身的風險承受能力，以便能夠選擇最佳的風險防范方法，既有效的控制風險，也能夠降低對企業發展造成的不利影響。

（3）創造良好內部控制環境

現階段，我國國有企業財務成本控制主要采用的是集中管理模式，要求基層單位在展開業務時搜集財務成本信息以及附件資料，做好歸類與整理按照流程傳遞給上級部門，上級部門在掌握財務成本后，通過審核流程逐步開展財務處理工作。但是在這個過程中，基層單位通常是在月末或下月初上交財務成本信息內容，上級財務部門會根據信息與憑證的編號進行附件與憑證匹配，并登錄到財務信息檔案中，但經常出現信息不匹配、原始材料找不到等情況，這就導致會計基礎薄弱，嚴重影響內部控制工作的開展[4]。因此，面對這樣的情況，應轉變傳統的工作方式，嚴格控制信息的傳遞，保障信息快速全面上傳到上級財務部門，廣泛借助信息化手段，可以適當調整集中管理模式。此外，大部分國有企業內部缺少設計機構，導致審計工作缺位，再加上缺少對內部控制的監督，很多工作落實不到位，無法實現內部控制的效果與作用。

（4）提升從業人員的業務能力與職業素養

內部控制中財務管理人員以及會計從業人員的素質與能力都是影響內部控制效果與質量的關鍵因素。而要想有效提升從業人員的能力與素質，需要不斷強化從業人員對專業知識與理論的認知，在條件允許的情況下，應定期組織從業人員進行學習，認真總結工作中的經驗，并與現代先進理論知識結合，提出優化工作的具體方案，并不斷反思個人工作上存在的不足，與其他工作人員進行深入的溝通與交流，從而有效提升工作隊伍的工作能力與專業素質[5]。同時，應定期組織專業的考核，了解從業人員的整體水平，針對考核結果及時對從業人員能力薄弱環節進行加強，從而使從業人員能夠應對不斷變化的外部發展形勢，保障內部控制價值的實現。此外，可以通過激勵制度調動從業人員的積極性與責任意識，對于在工作中對國有企業發展做出重大貢獻的從業人員應給予實際性質的獎勵，但是對于出現重大過錯的從業人員必須做出懲罰。

三、結語

綜上所述，面對激烈的市場競爭環境，國有企業必須提升個人綜合能力與實力，才能尋找到可靠的可持續發展之路。因此，正視內部控制中存在的問題，并找到有效的解決辦法，有效利用內部控制實現國有企業的健康、穩定發展。

參考文獻

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[4]杜海虎.淺析國企財務管理與內部控制體系的建設[J]經貿實踐，2018，37（17）：173-174.

[5]郝芳芳.新時期國企財務管理與內部控制體系的建設方法分析[J]中國鄉鎮企業會計，2018，25（10）：232-233.