基于國庫支付制度的行政事業單位的內部控制探究

楊林

摘 要：財務管理是行政事業單位管理中的重要環節，有效的財務管理可以對行政事業單位的資金進行更合理的利用，預防管理中出現的財務風險。在實施管理中，國庫集中支付和行政事業單位的內部控制，有著十分緊密的關系，但是在相關制度的推行中，卻并未取得預想的效果。文章通過對國庫集中支付制度對行政事業單位加強內控措施的重要性，以及當前存在的一些問題進行深入的探究，希望能起到一些積極的參考作用。

關鍵詞：行政事業單位；國庫集中支付制度；內部控制；措施

一、國庫支付制度對行政事業單位加強內控措施的重要性

國庫集中支付制度改變了傳統的財政資金分撥形式，對國庫資金的利用效率進行了提升，減輕了行政事業單位內控的工作量，降低了一些重大錯報問題的發生頻率。這項支付制度，主要是基于部門預算的內容來進行設定的，構建出了一套高效率的預算資金申請和撥付體系。在當前，國庫集中支付對于預算監督和管理工作進行了必要的強化，當然，這項制度還不能對內部控制制度進行取代。行政事業單位的內部控制工作，主要是為了能夠對單位經濟活動的風險內容進行控制，而經濟活動中，則又包含有政府的一些采購計劃、預算任務和收支業務等等，并且在工作中，國庫集中支付制度只是將財政預算資金吸收了進來，并未包含行政事業單位所有的資金項目，所以在行政事業單位的內控加強中，國庫集中支付制度的重要性也是不言而喻。

二、基于內部控制下的財務風險管理中存在的問題

（1）財務管理人員缺乏風險意識

行政事業單位的資金來源基本是來自國家的財政撥款，加之行政事業單位是不以盈利為目的，因此沒有經濟效益的核算。這就導致行政事業單位的資金在使用過程中利用效率常常被忽略，管理人員通常認為只要按照國家法律規定的范疇進行資金的利用，就不會出現財務風險。這樣一來財務管理人員往往不進行有效的風險預測和評估，也沒有相關的措施對風險進行規避，導致單位內部出現風險時不能及時應對。

（2）授權批準制度缺乏完善性

由于內部控制制度缺乏完善性，也導致行政事業單位中，那些會計人員的監督職能難以進行有效的發揮，對于行政事業單位中那些管理人員的主觀意識，也不能進行有效的施行。同時，在調查中發現，由于各項內容的制約，導致企業內部控制制度未能按照實際情況進行完善，使得一些行政單位為什么能夠構建出一套標準化的授權批準制度，導致各項業務的辦理程序，未能按照相對應的授權方式進行工作，這樣就會使得相應的責任內容出現模糊，影響一些正常權限、程序的正常化推行，甚至有時是一個經辦人承辦了所有的事務內容。

（3）預算管理存在風險

許多單位沒有實行很好的預算管理，在預算管理方面存在風險，財務的預算管理是財務部門工作的風向標，財務部門嚴格按照預算進行財務管理，可以有效規范內部工作制度，規避財務風險。財務預算管理方面一般存在兩個問題：一是預算的編制不具有科學合理性，單位在編制預算的過程中沒有進行良好的市場調查，也沒有詳細分析單位往年的財務數據，因此編制的預算不符合單位的情況，在實際操作中不能很好的實行。行政事業單位的預算是按照國家給予單位的財政撥款進行的，沒有嚴格按照財政撥款的資金量進行經濟活動開展的預算，就會導致預算編制的不合理；二是在預算的執行方面缺乏執行力度，很多單位編制了預算卻不嚴格按照預算進行活動的開展，經常出現超預算的情況，造成單位的財務風險。

三、國庫集中支付制度下改善行政事業單位內控的措施

（1）對風險防范意識進行加強

首先應該樹立制度優先的工作思想，這樣才能對風險防范意識進行必要的強化。在政府的宏觀調控策略中，必要的行政干預手段，以及干預之后的國庫集中支付制度，可以說是整個活動中的重要內容，主觀部門應該對內部控制工作進行理性化的認識，并對相關人員的責任進行明確，幫助他們樹立正確的法制觀念，爭取在思想層面上達成有效的共識，這樣才能鑄造出牢固的思想防線。其次，還應該對國庫內部的控制內容做出強化，對風險做到防范于化解，確保國庫資金的安全性。當國庫集中支付制度落實到行政事業單位中后，關于責任內容，也要進行必要的明確，這樣可以提升相關制度和策略的可操作性。

（2）加強內部控制的執行監督

首先，可以根據會計單位的結構特征，對相關內容進行合理化的設置，這樣可以保證采用的程序具有較強的規范性和明確性，同時也能對會計工作的監督職能進行發揮；其次，在構建內部風險評估體系的時候，相關的評估小組，也應該對行政單位內部存在的一些風險因素進行較為深入的分析和預測，并且在這個過程中，引入審計部門的內容，爭取在其配合下發現一些不合理的地方。

（3）強化固定資產及會計核算管理力度

行政事業單位為了有效加強財務管理工作，首先要通過有效的內部控制制度加強其會計核算工作，對會計工作崗位進行合理編制，防止一人身兼多職的情況。保證會計信息的質量，對會計工作要制定嚴格的規范，入賬要合理、及時、正確。此外，要加強固定資產的管理，對于固定資產要有相應的賬目，明確相關部門和崗位的職責權限，使固定資產的使用效率得以充分利用。

四、結語

總而言之，在國庫集中支付制度下，行政事業單位需要對內部控制的工作作出必要的強化，注重理論知識和實踐內容的結合，編制出較為科學化的財政支付體系，采用合理的制度，來對相關職權內容進行明確，這樣才能保證行政事業單位具有穩定的運營狀況。

參考文獻

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