關于事業單位內部控制制度的若干思考

丁暢

摘 要：現階段在一些事業單位忽視了內部控制制度的完善，許多內部控制制度形同虛設，沒有明確、具體的要求，相關業務的內部控制目標也不明確，起不到應有的管理效果，制定適合事業單位發展的內部控制制度顯得尤為迫切。本文探討了事業單位內部控制制度，力求以專業管理制度為基礎，將管控措施、權責、流程融入內部控制。

關鍵詞：事業單位;內部控制;內控制度;必要性;困境及出路

事業單位內部控制制度是自我制約的內在機制，有利于規范事業單位內部管理，確保單位經營活動的效率性和效果性。在事業單位內部，構建完善的內部控制制度，對做好科學有效的內控管理大有裨益，不僅可以保證工作的順利運行，而且可以理順事業單位機制，化解事業單位內部矛盾，使事業單位有章可循。如何完善事業單位內部控制制度，成為擺在事業單位面前的一道難題。

一、事業單位內部控制制度建設的必要性

事業單位內部控制制度是事業單位發展的內在要求，主要表現在三個方面，即規避事業單位資產流失、降低事業單位內部風險、確保事業單位經濟效益，其具體內容如下。

1.規避事業單位資產流失

在經濟體制的不斷完善的今天，內控制度建設能及時發現事業單位內部財務問題，確保國有資產的安全完整。對于事業單位財務管理的實際情況，在配置資產時要按需分配，制定合理的內部控制措施，做好單位經濟活動的預測、控制，規避目前國有資產管理弊端帶來的危害，從而有效規避事業單位資產流失。

2.降低事業單位內部風險

內控制度是單位內部管理制度的重要組成部分，在事業單位中，控制活動構成了單位內控制度的核心，通過加強事業單位內控制度的建設，能夠及時調整內部控制制度，采取積極的措施來控制風險，有效規范相關人員的行為，降低事業單位的生產經營成本，從而降低事業單位內部的風險。

3.確保事業單位經濟效益

事業單位內部控制制度建設可以確保事業單位經濟效益。近年來，事業單位的管理也朝著科學化和規范化發展，對事業單位而言，加強內控制度建設，就是事業單位科學化管理手段之一，內控制度針對事業單位的各項資源進行細化分析，確保會計信息的真實可靠性，與此同時，對資金與資源的流向進行記錄，貫穿于單位經營活動的各個方面，確保事業單位的資金使用效益。

二、事業單位內部控制制度建設的困境

當前，事業單位內部控制制度建設還存在諸多困境，內控理念不夠科學、合理;內控制度體系建設不健全;內控制度貫徹落實不到位;內控人員的綜合素質不足等，都影響著內控制度的有效性。

1.內控理念不夠科學、合理

內控理念不夠科學、合理是事業單位內部控制制度建設的主要困境。在事業單位內部控制制度建設中，由于缺乏對內部控制制度建設的重視，在發展內部控制制度的過程中存在著許多認識上的誤區，許多人片面地以為只涉及財務部門的工作，內部控制制度的執行缺少一個良好的發展環境，內控的實施效果不佳，這都是由于內控理念不夠科學、合理造成的。

2.內控制度體系建設不健全

內控制度體系建設不健全也影響事業單位內部控制制度的實施效果。就目前而言，事業單位在發展過程中，雖然也制定了一系列的內部控制制度，但制度建設滯后，缺少可操作性，執行起來很困難，沒有結合事業單位發展的形勢進行相應的完善和補充。此外，事業單位的經濟業務管理較為粗放，也是內部控制制度的結構設置不合理造成的。

3.內控制度貫徹落實不到位

事業單位內部控制制度在制定之后，制度的落實情況才是內控效果的體現。但在許多事業單位，往往只注重建立制度，忽視了制度的執行力，這種“重形式、輕實質”的做法，顯然不利于事業單位的持續健康發展。此外，在事業單位內部控制建設中，還存在重短期輕長遠、重跟風輕探索、重基礎輕應用等做法，加之缺乏良好的人力和機制保障，人力資源缺乏仍然存在，使得制度執行不夠暢通。

4.內控人員的綜合素質不足

內部控制人員是事業單位內部控制的主體，內控人員的綜合素質不足，影響事業單位內部控制制度建設。對事業單位而言，不管是財務工作，還是事業單位內部的控制工作，內控戰略目標的實現都離不開內控人員，但由于內控人員的綜合素質不足，造成內部控制建設效果不理想。

具體說來，一些內控管理人員不是專業出身，不了解內控制度建設的相關內容，在制度的實施上更是缺乏靈活性，致使內控制度實施不順暢。內控工作其實是很枯燥的，有些內控人員缺乏職業道德，受利益驅使，行職務之便，導致貪污腐敗現象時有發生。

三、事業單位內部控制制度建設的建議

1.積極培育內控管理理念

在事業單位內部控制制度建設中，培育內控管理理念至關重要，管理者應意識到自身管理工作中的問題，重視內部控制制度建設，力求讓事業單位的內控管理方向性、針對性更強。

在具體做法上，首先，要以科學發展為指引，重點解決內部控制的理念不清晰的問題，提高對內部控制制度建設的重視，重視內部控制的相關知識的學習，加大對內部控制制度建設的宣傳，強調內控管理理念意識。其次，要解決沒有在內部達成共識的問題，事業單位的管理者要起到帶頭作用，如建立領導小組和工作小組，以“工作例會、簡報通報、專項協調”的形式，深化對內控的認識和理解，實現由“要我控”向“我要控”轉變。

2.健全內控制度體系建設

內部控制制度是建立現代化事業單位制度的關鍵，健全內控制度體系建設是重要環節。對事業單位而言，內部控制主要內容涉及面廣泛，建立一套嚴格的內控規章制度，要對內部的事業單位發展和工作問題做調查、總結，結合單位內部的實際情況，制定具有很強的操作性的內部控制制度，通過建立健全各項內部管理規章制度，精細地對事業單位的各項職責進行劃分，逐步改善內部控制不完善的地方，強化內部控制管理的監督和制約作用，可以使內部控制管理有章可循。

需要注意的是，在建設內部控制制度的時候，要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性等原則，明確工作職責，設置好崗位，做好崗位分工，逐步建立健全“事前防范、事中監督、事后追責”的內控機制，如在事業單位完整開設“內控建設”專欄，組建“事業單位內部控制交流群”等，及時發布內部控制建設動態消息，推送內控知識和最新工作要求，推進內控制度體系建設。

3.狠抓內控制度貫徹落實

有了好的規范和流程就要落實，事業單位在實際的制度執行過程中，為確保內部控制制度的實施效果，要狠抓內控制度的貫徹落實，進一步加強內控制度建設的具體措施的實效性，用具有良好的系統性、操作性的內控制度，形成“以制度管人、以流程管事”的局面。如充分發揮事業單位骨干的核心作用，把內控制度的意義、難點、疑點說清，形成全員參與內控的局面。在具體做法上，應使決策層、管理層、執行層，各司其職，嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，促進內部控制取得成效。

4.優化內控人員綜合素質

持續培養內控人才是事業單位穩定發展的基礎，堅定的道德準則必然由內而外的規范自身的言行，優化內控人員綜合素質，有效預防錯誤和舞弊的發生，就是要不僅提高內控人員的專業素養，還要提高內控人員的職業道德和操守。

在具體做法上，要把握好兩個關鍵點，招聘新人和培養現有人員。在招聘新人方面，事業單位在選拔內控人員的時候，在專業知識和技能過硬的基礎上，著重考察從業素養和職業道德水準，向社會上招聘專業的內部控制人才。在培養現有人員方面，可以定期或不定期進行培訓，規范工作秩序，經辦人員也必須在授權范圍中辦理業務，增加內控的知識，以及提高員工的道德素質和法律意識，用嚴謹踏實的工作作風和較強的職業操守，做好內部控制制度建設。需要注意的是，內部控制是一種全員控制，如組織內控知識競賽，員工的風險意識和合規意識，或發放知識手冊、開展專題講解、進行難點答疑等方式，使全體員工切實認識到內部控制的作用，全面筑牢合規防線。

四、結語

總之，內控制度建設任重道遠，在實際工作中會面臨諸多問題，要在制度層面保障內部控制的落實，是一項綜合的系統工程，具有長期性和復雜性。對事業單位而言，應重視內部控制制度在事業單位的作用，培育內控管理理念、健全內控制度體系建設、狠抓內控制度貫徹落實、優化內控人員綜合素質，科學、合理、細致地制定內控的要求，強力推進內控標準執行，使事業單位的資源得到有效利用，進一步提升內控工作成效。只有這樣，才能便于事業單位經濟活動和經營管理，促進事業單位各項工作的順利開展。

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