服裝連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制研究

溫賢武

摘 要：我國自改革開放以來，人民生活水平不斷提高，公眾對美的追求腳步也隨之加快，越拉越多的人更加注重自己的服飾面貌、儀容儀表，人們對服裝的消費需求帶動了我國服裝連鎖零售企業(yè)的快速發(fā)展。而這些企業(yè)只有加強內(nèi)部控制、合理化的運用先進的管理手段，細化每一項工作，才能夠在競爭日益激烈的市場中立于不敗之地。基于此，本文首先介紹了服裝零售業(yè)的概況，接著闡述和分析了服裝連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制的含義和其中存在的問題，并針對這些問題做出對策分析的探討，旨在加強當(dāng)前服裝連鎖零售企業(yè)的內(nèi)部控制，推動服裝經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：服裝零售;企業(yè);連鎖;內(nèi)部控制;對策分析

隨著當(dāng)前服裝零售業(yè)的飛速發(fā)展，目前這一行業(yè)在市場上具有服裝消費增長趨勢加快的顯著特征，這對市場經(jīng)濟來說無疑是具有積極作用的。但另一方面，由于近年來全球經(jīng)濟一體化的倡導(dǎo)，我國對外開放程度也在不斷提高，許多外資服裝品牌入駐中國，這使我國服裝零售連鎖企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，在這種日益發(fā)酵的競爭熱潮中，許多服裝連鎖零售企業(yè)產(chǎn)生了一系列的內(nèi)部控制管理問題，這一問題成為了現(xiàn)階段制約我國服裝連鎖零售企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。

一、服裝連鎖零售業(yè)概況

服裝連鎖零售是連接服裝生產(chǎn)方和消費方之間的價值交易平臺，作為服裝產(chǎn)業(yè)鏈的終端，它是實現(xiàn)服裝交易價值的平臺和最后環(huán)節(jié)，在整個服裝業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中有著舉足輕重的地位。

目前，我國服裝連鎖零售企業(yè)與國際服裝連鎖零售企業(yè)相比，不僅在經(jīng)營方式、定價方式價值定位上存在很大的區(qū)別，而且整體內(nèi)部管理水平差距較大造成這些問題產(chǎn)生的主要原因是國內(nèi)服裝連鎖零售企業(yè)的信息接收速度較慢，接收程度也相對較低，并且缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系制度。打個比方說，我國許多服裝連鎖零售業(yè)在面臨進銷售瓶頸時往往只依靠傳統(tǒng)的打折促銷的方式并依靠傳統(tǒng)的銷售提成的管理方法試圖來解決問題，這反而使得企業(yè)的所得利潤日益降低，而我國服裝連鎖零售業(yè)不得不面對著舉步維艱的市場競爭環(huán)境。因此，要想推動我國服裝連鎖零售業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮人才效應(yīng)、降低生產(chǎn)成本、優(yōu)化銷售策略，而這一切都離不開內(nèi)部管理的加強。

二、我國服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

（一）對內(nèi)部控制認識不足，管理制度不完善

服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制是企指業(yè)為保證各連鎖店和總公司經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)控要求：（1）保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準確性、真實性、有效性、及時性。（2）保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控（3）建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。

企業(yè)內(nèi)控分為“預(yù)測”、“控制”、“監(jiān)督”三個方面。預(yù)測是指企業(yè)管理層根據(jù)資產(chǎn)、財務(wù)、以及企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過識別、分析，得出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)風(fēng)險，合理確定各種風(fēng)險的應(yīng)對策略;控制指以企業(yè)預(yù)測結(jié)果為導(dǎo)向、以流程管理為方法，針對人力、財務(wù)、資源、營銷方式等方面已經(jīng)或者將要發(fā)生的風(fēng)險進行提前控制;而企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)控措施有效實行必要手段，以保證經(jīng)營活動的透明化管理，把握細節(jié)才能保證企業(yè)的正常發(fā)展。

就我國社會背景下的發(fā)展大環(huán)境來說，改革開放以來許多服裝企業(yè)的發(fā)展是具有一定先行性和機遇性的，最先抓住機遇的企業(yè)一定會先成長起來。但現(xiàn)如今的服裝連鎖零售企業(yè)作為具有一定規(guī)模的成型公司，就不應(yīng)當(dāng)再陷入較為落后的發(fā)展模式中。許多企業(yè)卻仍未意識到內(nèi)部控制的重要性，不僅沒有建立成文的基本內(nèi)控制度，更未建立完善的內(nèi)部控制體系。而重視內(nèi)部控制的企業(yè)，也存在著將內(nèi)部控制片面理解為成本控制，忽視行為控制，這會造成企業(yè)只重視資產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展而輕視內(nèi)部的管理，導(dǎo)致了內(nèi)控體系制度的缺乏。當(dāng)然，企業(yè)中不乏部分服裝公司為加強內(nèi)部管理雖然建立了大量的審批流程規(guī)則合法各項規(guī)章制度，但實施起來卻沒有深入，造成了基層應(yīng)付檢查流于形式的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制方式不合理

我國零售業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行存在兩種極端：一種是員工嚴格執(zhí)行制度，比如一些煩瑣的審批流程大大降低了企業(yè)的運行效率，員工成為了制度的絕對服從者，反而導(dǎo)致企業(yè)整體效益走向下坡路。另一種企業(yè)的管理模式則是以銷售為主，銷售成績決定內(nèi)部競升，以至于公司管理制度的執(zhí)行流表面化，公司整體氛圍松散，長期運作起來會導(dǎo)致人員管理方面的失控。這不僅會加大企業(yè)的管理成本，還會給企業(yè)造成不必要的損失。目前服裝零售行業(yè)普遍存在著許多問題，比如在崗位調(diào)整和分配問題上，很多分工存在控制不到位的現(xiàn)象，一個人兼任多個不相關(guān)的崗位，這種現(xiàn)象普遍存在。這種現(xiàn)象容易造成企業(yè)管理發(fā)生弊端，經(jīng)常發(fā)生作弊行為，大多數(shù)管理者在執(zhí)行時只注重形式。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督不夠

由于上文中談到的我國大多數(shù)服裝連鎖零售企業(yè)內(nèi)部管理過于薄弱，所以相應(yīng)的監(jiān)管力度也就達不到很高的水平。甚至目前很多服裝連鎖零售企業(yè)都沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，監(jiān)管人員嚴重缺乏。而有些設(shè)立了監(jiān)管部門的企業(yè)，卻存在著制度建立不不規(guī)范、不完善等問題，導(dǎo)致監(jiān)管力度較小，監(jiān)管部門形同虛設(shè)，難以真正發(fā)揮其作用。另外，服裝連鎖零售業(yè)內(nèi)部審計流程缺乏權(quán)威性是一個較為突出的問題，許多審計監(jiān)管人員是“半路出家”，臨時走馬上任，與此同時還身兼多職，無論是在時間上還是能力上都達不到一個合格的審計監(jiān)管人員的標準，根本談不上對企業(yè)內(nèi)部控制問題進行有效的監(jiān)督和控制，這些內(nèi)部審計監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)問題必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制的工作大打折扣。

（四）預(yù)算管理問題

許多服裝連鎖企業(yè)對資金預(yù)算管理十分重視，但其中大多數(shù)公司卻由于對其認識不夠全面而在實際運用預(yù)算時大大超標，還有一些服裝零售企業(yè)為了達到預(yù)算在制定預(yù)算目標時往往留有較大的余地，從而輕松達到完成難度，但是這種做法無疑造成了資源的浪費。

三、完善服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

（一）增強成員內(nèi)部控意識

要想盡快達到內(nèi)部控制程序化、理想化，首先管理層的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制的觀念和意識，積極展開內(nèi)部控制的宣傳教育工作。當(dāng)員工接收到這種內(nèi)部控制意識后，才會深入貫徹落實各項內(nèi)控制度。與此同時，企業(yè)要調(diào)整各部門組織結(jié)構(gòu)，所有員工各司其職，在服裝連鎖企業(yè)內(nèi)形成一種齒輪狀工作鏈條，以便于提高也有助于公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實施。

（二）加強內(nèi)部控制執(zhí)行力

內(nèi)部控制是一個貫穿計劃、審核、執(zhí)行和考核的過程，因此建立完善的規(guī)范流程工作制度是完成內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，每一個員工都應(yīng)當(dāng)嚴格按照規(guī)章制度辦事，完善各項審批流程，同時在每個環(huán)節(jié)上加強責(zé)任監(jiān)察。各部門也應(yīng)當(dāng)定期向監(jiān)管部門做內(nèi)部控制報告。這種方式能夠促使企業(yè)員工積極主動地去評估和反省自己的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，也能夠使公司管理者實時掌握公司的實際運作情況和內(nèi)部孔總做動態(tài)，從而加強對公司內(nèi)部審計監(jiān)管的控制，這對企業(yè)員工和管理者的能力提升都十分有益的。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計監(jiān)管部門對于服裝連鎖零售企業(yè)來說是極其重要和必不可少的機構(gòu)，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重要組成部分。服裝連鎖零售企業(yè)應(yīng)明確審計部門監(jiān)控、審核、稽查、管理的職責(zé)，不斷提升執(zhí)行力，加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)。與此同時，這些內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)監(jiān)管成果向公司管理層做出報告，針對性地提出改善意見，以便于幫助公司提升經(jīng)營效率。

（四）加強預(yù)算資金的管理

服裝連鎖零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控部門里建立自己的科學(xué)預(yù)算小組，以服裝市場消費者的流行趨勢為起點，以銷定產(chǎn)地進行預(yù)算目標的分析。在確立了總體預(yù)算目標后，對目標進行細化分析，落實到每一項細節(jié)之處，把不同的工作交給不同的職管部門。在整體計劃實施過程中，內(nèi)控監(jiān)管部門要做好預(yù)算的控制工作，嚴格按照計劃實施預(yù)算花銷，確保預(yù)算資金在計劃范圍之內(nèi)，全面維護預(yù)算管理的實用性和合理性。

結(jié)語

總之，我國服裝連鎖零售行業(yè)在面對國際化的激烈市場競爭環(huán)境背景下應(yīng)當(dāng)全面完善自己企業(yè)內(nèi)部控制體系，管理者與基層員工同在，共同嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部控制的要求，促進企業(yè)價值利益的飛速發(fā)展，實現(xiàn)我國服裝行業(yè)的經(jīng)濟繁榮。

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