服裝連鎖零售企業內部控制研究

溫賢武

摘 要：我國自改革開放以來，人民生活水平不斷提高，公眾對美的追求腳步也隨之加快，越拉越多的人更加注重自己的服飾面貌、儀容儀表，人們對服裝的消費需求帶動了我國服裝連鎖零售企業的快速發展。而這些企業只有加強內部控制、合理化的運用先進的管理手段，細化每一項工作，才能夠在競爭日益激烈的市場中立于不敗之地。基于此，本文首先介紹了服裝零售業的概況，接著闡述和分析了服裝連鎖零售企業內部控制的含義和其中存在的問題，并針對這些問題做出對策分析的探討，旨在加強當前服裝連鎖零售企業的內部控制，推動服裝經濟產業的進一步發展。

關鍵詞：服裝零售;企業;連鎖;內部控制;對策分析

隨著當前服裝零售業的飛速發展，目前這一行業在市場上具有服裝消費增長趨勢加快的顯著特征，這對市場經濟來說無疑是具有積極作用的。但另一方面，由于近年來全球經濟一體化的倡導，我國對外開放程度也在不斷提高，許多外資服裝品牌入駐中國，這使我國服裝零售連鎖企業之間的競爭愈演愈烈，在這種日益發酵的競爭熱潮中，許多服裝連鎖零售企業產生了一系列的內部控制管理問題，這一問題成為了現階段制約我國服裝連鎖零售企業發展的重要因素之一。

一、服裝連鎖零售業概況

服裝連鎖零售是連接服裝生產方和消費方之間的價值交易平臺，作為服裝產業鏈的終端，它是實現服裝交易價值的平臺和最后環節，在整個服裝業產業鏈中有著舉足輕重的地位。

目前，我國服裝連鎖零售企業與國際服裝連鎖零售企業相比，不僅在經營方式、定價方式價值定位上存在很大的區別，而且整體內部管理水平差距較大造成這些問題產生的主要原因是國內服裝連鎖零售企業的信息接收速度較慢，接收程度也相對較低，并且缺乏一套完善的內部控制體系制度。打個比方說，我國許多服裝連鎖零售業在面臨進銷售瓶頸時往往只依靠傳統的打折促銷的方式并依靠傳統的銷售提成的管理方法試圖來解決問題，這反而使得企業的所得利潤日益降低，而我國服裝連鎖零售業不得不面對著舉步維艱的市場競爭環境。因此，要想推動我國服裝連鎖零售業的發展，企業應該發揮人才效應、降低生產成本、優化銷售策略，而這一切都離不開內部管理的加強。

二、我國服裝零售企業內部控制現存問題分析

（一）對內部控制認識不足，管理制度不完善

服裝零售企業內部控制是企指業為保證各連鎖店和總公司經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。企業內控要求：（1）保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性。（2）保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控（3）建立對企業經營活動的有效的監督機制。

企業內控分為“預測”、“控制”、“監督”三個方面。預測是指企業管理層根據資產、財務、以及企業經營活動中產生的各種數據，經過識別、分析，得出企業經營發展的相關風險，合理確定各種風險的應對策略;控制指以企業預測結果為導向、以流程管理為方法，針對人力、財務、資源、營銷方式等方面已經或者將要發生的風險進行提前控制;而企業內控監督是保證企業內控措施有效實行必要手段，以保證經營活動的透明化管理，把握細節才能保證企業的正常發展。

就我國社會背景下的發展大環境來說，改革開放以來許多服裝企業的發展是具有一定先行性和機遇性的，最先抓住機遇的企業一定會先成長起來。但現如今的服裝連鎖零售企業作為具有一定規模的成型公司，就不應當再陷入較為落后的發展模式中。許多企業卻仍未意識到內部控制的重要性，不僅沒有建立成文的基本內控制度，更未建立完善的內部控制體系。而重視內部控制的企業，也存在著將內部控制片面理解為成本控制，忽視行為控制，這會造成企業只重視資產事業的發展而輕視內部的管理，導致了內控體系制度的缺乏。當然，企業中不乏部分服裝公司為加強內部管理雖然建立了大量的審批流程規則合法各項規章制度，但實施起來卻沒有深入，造成了基層應付檢查流于形式的現象。

（二）內部控制方式不合理

我國零售業內部控制制度的執行存在兩種極端：一種是員工嚴格執行制度，比如一些煩瑣的審批流程大大降低了企業的運行效率，員工成為了制度的絕對服從者，反而導致企業整體效益走向下坡路。另一種企業的管理模式則是以銷售為主，銷售成績決定內部競升，以至于公司管理制度的執行流表面化，公司整體氛圍松散，長期運作起來會導致人員管理方面的失控。這不僅會加大企業的管理成本，還會給企業造成不必要的損失。目前服裝零售行業普遍存在著許多問題，比如在崗位調整和分配問題上，很多分工存在控制不到位的現象，一個人兼任多個不相關的崗位，這種現象普遍存在。這種現象容易造成企業管理發生弊端，經常發生作弊行為，大多數管理者在執行時只注重形式。

（三）內部審計監督不夠

由于上文中談到的我國大多數服裝連鎖零售企業內部管理過于薄弱，所以相應的監管力度也就達不到很高的水平。甚至目前很多服裝連鎖零售企業都沒有設立專門的內部審計部門，監管人員嚴重缺乏。而有些設立了監管部門的企業，卻存在著制度建立不不規范、不完善等問題，導致監管力度較小，監管部門形同虛設，難以真正發揮其作用。另外，服裝連鎖零售業內部審計流程缺乏權威性是一個較為突出的問題，許多審計監管人員是“半路出家”，臨時走馬上任，與此同時還身兼多職，無論是在時間上還是能力上都達不到一個合格的審計監管人員的標準，根本談不上對企業內部控制問題進行有效的監督和控制，這些內部審計監管人員的綜合素質問題必然會造成企業內部控制的工作大打折扣。

（四）預算管理問題

許多服裝連鎖企業對資金預算管理十分重視，但其中大多數公司卻由于對其認識不夠全面而在實際運用預算時大大超標，還有一些服裝零售企業為了達到預算在制定預算目標時往往留有較大的余地，從而輕松達到完成難度，但是這種做法無疑造成了資源的浪費。

三、完善服裝零售企業內部控制的對策與建議

（一）增強成員內部控意識

要想盡快達到內部控制程序化、理想化，首先管理層的領導應當加強內部控制的觀念和意識，積極展開內部控制的宣傳教育工作。當員工接收到這種內部控制意識后，才會深入貫徹落實各項內控制度。與此同時，企業要調整各部門組織結構，所有員工各司其職，在服裝連鎖企業內形成一種齒輪狀工作鏈條，以便于提高也有助于公司內部控制監管的實施。

（二）加強內部控制執行力

內部控制是一個貫穿計劃、審核、執行和考核的過程，因此建立完善的規范流程工作制度是完成內部控制的基礎，每一個員工都應當嚴格按照規章制度辦事，完善各項審批流程，同時在每個環節上加強責任監察。各部門也應當定期向監管部門做內部控制報告。這種方式能夠促使企業員工積極主動地去評估和反省自己的工作能力和職業素養，也能夠使公司管理者實時掌握公司的實際運作情況和內部孔總做動態，從而加強對公司內部審計監管的控制，這對企業員工和管理者的能力提升都十分有益的。

（三）加強內部監督，充分發揮內部審計的作用

內部審計監管部門對于服裝連鎖零售企業來說是極其重要和必不可少的機構，也是企業內部控制工作的一個重要組成部分。服裝連鎖零售企業應明確審計部門監控、審核、稽查、管理的職責，不斷提升執行力，加強內部控制體系的建設。與此同時，這些內控部門應當及時根據監管成果向公司管理層做出報告，針對性地提出改善意見，以便于幫助公司提升經營效率。

（四）加強預算資金的管理

服裝連鎖零售企業應當在內控部門里建立自己的科學預算小組，以服裝市場消費者的流行趨勢為起點，以銷定產地進行預算目標的分析。在確立了總體預算目標后，對目標進行細化分析，落實到每一項細節之處，把不同的工作交給不同的職管部門。在整體計劃實施過程中，內控監管部門要做好預算的控制工作，嚴格按照計劃實施預算花銷，確保預算資金在計劃范圍之內，全面維護預算管理的實用性和合理性。

結語

總之，我國服裝連鎖零售行業在面對國際化的激烈市場競爭環境背景下應當全面完善自己企業內部控制體系，管理者與基層員工同在，共同嚴格遵守企業內部控制的要求，促進企業價值利益的飛速發展，實現我國服裝行業的經濟繁榮。

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