探索單位內部審計工作中的關鍵與創新

金尚華

摘 要：伴隨改革開放的深入推進以及審計體制的全面變革，我國不少單位在審計、預算等方面都實現了一定程度的改進與完善，然而，作為我國審計監督體系中的關鍵支柱之一的內部審計并沒有發揮出其應有的價值。再加上內部審計制度缺乏實質性的內容以及采用的方式方法不夠科學合理，導致內部審計工作的開展面臨諸多問題，由此可見，加強對單位內部審計工作的創新是非常必要的。本文筆者就針對單位內部審計工作中的關鍵與創新進行了分析和研究。

關鍵詞：單位內部審計；關鍵；創新

當前，雖然我國大多數單位都設有專門的內部審計部門，并配備了一定的審計人員，這對單位內部審計工作成效的提升起到了有效的促進作用，但由于受到多方面因素的影響，單位內部審計工作開展的整體水平并不高，因此，必須在今后的工作中加強對單位內部財務與財政收支等經濟活動規范性的整頓，確保內部審計價值的全方位發揮。

一、單位內部審計工作概述

只有在全方位認識單位內部審計工作的前提下，才能實現審計工作水平的提升，以下筆者就對單位內部審計工作的基本內容、原則和意義等進行了簡要陳述。

（1）單位內部審計工作的基本內容

單位內部審計工作是國家審計體系中不可或缺的關鍵組成部分，其主要負責人員是單位內部所設立的審計管理機構的專業工作人員，其工作內容可簡單概括如下：按照我國出臺的相關政策與法規，堅持“三個結合”的基本工作理念和方法，即：治標和治本相結合；微觀審計和宏觀審計相結合；事前審計、事中審計和事后審計相結合。對單位內部的財務收支等經濟活動進行嚴格審核與管理，并對其審計工作成果加以評判的一系列活動。

（2）單位內部審計工作原則

單位內部審計工作的開展必須堅持特定的原則，具體如下：一是應嚴格遵循獨立性的原則。所謂獨立性，就是要求內部審計工作的開展必須堅持公正、客觀的基本思想理念，與其所審核的財務活動及相關經濟活動之間必須具有明確的界限，這樣才能確保審計工作的有效落實。簡單來說，單位內部審計工作的獨立性主要體現在工作內容的獨立性、工作人員的獨立性以及審計部門的獨立性上。二是應嚴格遵循專業熟練性的原則。審計工作人員的工作能力及職業道德素質是其專業性與熟練性的突出表現。在實際開展工作的時候，審計人員必須嚴格在職業道德法規約束的條件下活動，做到誠實守信、實事求是，與此同時，還必須遵守專業知識操作的相關原則，全方位了解審計工作所需用到專業知識和技能，積極學習和使用新型業務程序和軟件。第三，應嚴格遵循客觀性的原則。審計人員在開展審計工作的過程中，所堅持的立場與選擇的方法必須具備客觀性，也就是在對相關經濟活動進行審查、評判的時候，應當參照客觀事實，不能失去審計工作本身所應具備的權威性與公正性。

（3）單位內部審計工作的作用

單位內部審計工作可簡單理解為對各類經營活動合理性的監督和評判，通過此項工作的開展，可在一定程度上提升單位內部經營活動的整體效率與綜合效益，使單位內部管理水平買上一個新的臺階，進而促進單位的長遠健康發展。例如，A單位在年底對本年度客戶所退回的三包產品進行處理，這些產品大都分布在產銷地的中轉倉庫之中，盡管退貨產品已經得到了質檢部門的檢驗審批，但由于其關系到年終績效考評，單位的領導層并沒有對這批退回來的產品是否應與本年度的銷售收入相核銷作出明確說明，而單位的外部審計人員根本不具備對外地中轉倉庫的貨物進行全方位清點的條件，這就導致本單位不能在第一時間發現這些因質量問題而發生退貨的產品，最終還是通過單位內部的審計工作人員在開展質檢工作的時候找出了線索，進而追蹤到這些退貨產品，并主動向上級管理人員提出重新盤點存貨及核銷銷售利潤的意見。這一案例說明，單位內部審計由于具有時間較長、工作覆蓋面廣等特征，因此有機會找出更多深層次、細節性的管理問題，這正是其價值和意義所在。

二、單位內部審計工作存在的主要問題

從當前的現狀來看，我國單位內部審計工作主要存在以下問題：第一是內審工作人員數量較少，知識結構也不夠合理，人員的穩定性較差。當前我國正處于知識經濟的時代，市場競爭說到底是人才的競爭，不管是哪種類型的單位，其要實現長遠發展，必定需要足夠的人員作為支撐，尤其是內部審計方面的人才，而當前大多數單位的內部審計人員明顯存在綜合素質上的缺陷，這對單位審計工作的順利開展來說是大為不利的。第二是內審機構的設置具有明顯的計劃經濟色彩，大部分單位的內部審計機構都是應上級要求而設立的，并沒有充分認識到內審工作的重要價值，甚至將其作為一份可有可無的工作，這就導致內審機構大都有名無實，無法充分發揮出其應用的作用。例如，S單位的管理層由于受到傳統思想觀念的影響，長期以來都將審計部門設置在企業管理體系的某個中級職能部門之中，所有內部審計工作情況都是直接與上級領導人員交接，在多年的實踐中，該單位的內部審計工作盡管并未取得比較突出的成就，但也沒有給單位帶來太大的損失。然而，外部審計師在對S單位的內部審計機構進行實地考察之后，在每年的年度審計報告之中幾乎都提出了“審計機構獨立化”的建議，但這一建議并沒有得到該單位領導層與管理層的認可，這樣的內審機構的設立實際上并無任何實際意義。伴隨時代的發展，其表現出的弊端的也越來越明顯，并對單位的進一步發展造成了嚴重阻礙。從S單位的案例中可見，單位內部審計機構設置與工作模式的滯后性已經嚴重影響到了單位的長遠健康發展，因此，有必要對其進行適當改進和創新。

三、單位內部審計工作中的關鍵與創新

（1）人才是關鍵

審計工作本身具有一定的專業性和復雜性，對工作人員綜合素質的要求比較高，所以，人才是做好單位內部審計工作的關鍵之一。要構建一直專業的人才隊伍，首先，應當對單位內部審計人員的選拔環節進行嚴格把關，按照審計崗位人才選拔的規范流程，挑選出具備較強專業素質、職業道德素質與實踐技能的復合型人才。其次，應當定期對審計人員進行法律法規知識、業務知識等的培訓，提高審計人員的遵紀守法意識與工作實力，從而更好地完成自身的工作。此外，還必須注重對人才的引進，可采用與高校合作的人才培養模式，使人才引進擁有堅實的支撐平臺。

（2）職能定位是關鍵

單位內部審計是單位領導者進行經營決策的重要參考依據，同時也對單位各項活動的開展起到了一定的監督檢查作用。要求內部審計工作必須具備明確的職能定位，將單位的發展目標作為核心來開展工作，參照現階段單位的實際發展狀況，編制科學可行的審計方案，第一時間找出單位運行過程中存在的財務問題，并上報給相關領導，以便及時改進。

（3）加強對審計工作模式的創新

以往的單位內部審計工作模式在工作理念上比較落后，而且采用的審計手段過于單一化，在當今市場經濟結構不斷調整的環境下，內部審計工作模式必須加大創新力度。一方面，單位應當在思想意識上加強創新，在單位內部樹立審計服務意識，站在長遠性、整體性的角度確立工作目標。另一方面，應加快構建事前、事中與事后相結合的全過程審計體系，以便第一時間找出審計過程中存在的問題，并針對這些問題制定有效的解決對策。

（4）加強對內部審計制度的改進和創新

我國是依法治國的國家，單位內部審計工作的開展必須做到有法可依，這就要求構建完善的有關內部審計工作的法律法規，并根據單位的實際發展情況，改進和完善相關規章制度，進而建立一個健全的內部審計制度體系，為內部審計工作的開展提供良好的制度環境。

四、結語

綜上所述，單位內部審計工作的開展對單位的發展來說有著不可忽視的重要作用，然而，從當前的現狀來看，我國許多單位并沒有對此項工作引起足夠的重視，在機構設置、人員配備上都還存在一些問題，因此，有必要進一步明確內部審計的職能定位，加強人才建設，并對工作模式、制度等加以創新。

參考文獻

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