探索單位內(nèi)部審計工作中的關(guān)鍵與創(chuàng)新

金尚華

摘 要：伴隨改革開放的深入推進以及審計體制的全面變革，我國不少單位在審計、預(yù)算等方面都實現(xiàn)了一定程度的改進與完善，然而，作為我國審計監(jiān)督體系中的關(guān)鍵支柱之一的內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的價值。再加上內(nèi)部審計制度缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容以及采用的方式方法不夠科學合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的開展面臨諸多問題，由此可見，加強對單位內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新是非常必要的。本文筆者就針對單位內(nèi)部審計工作中的關(guān)鍵與創(chuàng)新進行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：單位內(nèi)部審計；關(guān)鍵；創(chuàng)新

當前，雖然我國大多數(shù)單位都設(shè)有專門的內(nèi)部審計部門，并配備了一定的審計人員，這對單位內(nèi)部審計工作成效的提升起到了有效的促進作用，但由于受到多方面因素的影響，單位內(nèi)部審計工作開展的整體水平并不高，因此，必須在今后的工作中加強對單位內(nèi)部財務(wù)與財政收支等經(jīng)濟活動規(guī)范性的整頓，確保內(nèi)部審計價值的全方位發(fā)揮。

一、單位內(nèi)部審計工作概述

只有在全方位認識單位內(nèi)部審計工作的前提下，才能實現(xiàn)審計工作水平的提升，以下筆者就對單位內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容、原則和意義等進行了簡要陳述。

（1）單位內(nèi)部審計工作的基本內(nèi)容

單位內(nèi)部審計工作是國家審計體系中不可或缺的關(guān)鍵組成部分，其主要負責人員是單位內(nèi)部所設(shè)立的審計管理機構(gòu)的專業(yè)工作人員，其工作內(nèi)容可簡單概括如下：按照我國出臺的相關(guān)政策與法規(guī)，堅持“三個結(jié)合”的基本工作理念和方法，即：治標和治本相結(jié)合；微觀審計和宏觀審計相結(jié)合；事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。對單位內(nèi)部的財務(wù)收支等經(jīng)濟活動進行嚴格審核與管理，并對其審計工作成果加以評判的一系列活動。

（2）單位內(nèi)部審計工作原則

單位內(nèi)部審計工作的開展必須堅持特定的原則，具體如下：一是應(yīng)嚴格遵循獨立性的原則。所謂獨立性，就是要求內(nèi)部審計工作的開展必須堅持公正、客觀的基本思想理念，與其所審核的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動之間必須具有明確的界限，這樣才能確保審計工作的有效落實。簡單來說，單位內(nèi)部審計工作的獨立性主要體現(xiàn)在工作內(nèi)容的獨立性、工作人員的獨立性以及審計部門的獨立性上。二是應(yīng)嚴格遵循專業(yè)熟練性的原則。審計工作人員的工作能力及職業(yè)道德素質(zhì)是其專業(yè)性與熟練性的突出表現(xiàn)。在實際開展工作的時候，審計人員必須嚴格在職業(yè)道德法規(guī)約束的條件下活動，做到誠實守信、實事求是，與此同時，還必須遵守專業(yè)知識操作的相關(guān)原則，全方位了解審計工作所需用到專業(yè)知識和技能，積極學習和使用新型業(yè)務(wù)程序和軟件。第三，應(yīng)嚴格遵循客觀性的原則。審計人員在開展審計工作的過程中，所堅持的立場與選擇的方法必須具備客觀性，也就是在對相關(guān)經(jīng)濟活動進行審查、評判的時候，應(yīng)當參照客觀事實，不能失去審計工作本身所應(yīng)具備的權(quán)威性與公正性。

（3）單位內(nèi)部審計工作的作用

單位內(nèi)部審計工作可簡單理解為對各類經(jīng)營活動合理性的監(jiān)督和評判，通過此項工作的開展，可在一定程度上提升單位內(nèi)部經(jīng)營活動的整體效率與綜合效益，使單位內(nèi)部管理水平買上一個新的臺階，進而促進單位的長遠健康發(fā)展。例如，A單位在年底對本年度客戶所退回的三包產(chǎn)品進行處理，這些產(chǎn)品大都分布在產(chǎn)銷地的中轉(zhuǎn)倉庫之中，盡管退貨產(chǎn)品已經(jīng)得到了質(zhì)檢部門的檢驗審批，但由于其關(guān)系到年終績效考評，單位的領(lǐng)導(dǎo)層并沒有對這批退回來的產(chǎn)品是否應(yīng)與本年度的銷售收入相核銷作出明確說明，而單位的外部審計人員根本不具備對外地中轉(zhuǎn)倉庫的貨物進行全方位清點的條件，這就導(dǎo)致本單位不能在第一時間發(fā)現(xiàn)這些因質(zhì)量問題而發(fā)生退貨的產(chǎn)品，最終還是通過單位內(nèi)部的審計工作人員在開展質(zhì)檢工作的時候找出了線索，進而追蹤到這些退貨產(chǎn)品，并主動向上級管理人員提出重新盤點存貨及核銷銷售利潤的意見。這一案例說明，單位內(nèi)部審計由于具有時間較長、工作覆蓋面廣等特征，因此有機會找出更多深層次、細節(jié)性的管理問題，這正是其價值和意義所在。

二、單位內(nèi)部審計工作存在的主要問題

從當前的現(xiàn)狀來看，我國單位內(nèi)部審計工作主要存在以下問題：第一是內(nèi)審工作人員數(shù)量較少，知識結(jié)構(gòu)也不夠合理，人員的穩(wěn)定性較差。當前我國正處于知識經(jīng)濟的時代，市場競爭說到底是人才的競爭，不管是哪種類型的單位，其要實現(xiàn)長遠發(fā)展，必定需要足夠的人員作為支撐，尤其是內(nèi)部審計方面的人才，而當前大多數(shù)單位的內(nèi)部審計人員明顯存在綜合素質(zhì)上的缺陷，這對單位審計工作的順利開展來說是大為不利的。第二是內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置具有明顯的計劃經(jīng)濟色彩，大部分單位的內(nèi)部審計機構(gòu)都是應(yīng)上級要求而設(shè)立的，并沒有充分認識到內(nèi)審工作的重要價值，甚至將其作為一份可有可無的工作，這就導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)大都有名無實，無法充分發(fā)揮出其應(yīng)用的作用。例如，S單位的管理層由于受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，長期以來都將審計部門設(shè)置在企業(yè)管理體系的某個中級職能部門之中，所有內(nèi)部審計工作情況都是直接與上級領(lǐng)導(dǎo)人員交接，在多年的實踐中，該單位的內(nèi)部審計工作盡管并未取得比較突出的成就，但也沒有給單位帶來太大的損失。然而，外部審計師在對S單位的內(nèi)部審計機構(gòu)進行實地考察之后，在每年的年度審計報告之中幾乎都提出了“審計機構(gòu)獨立化”的建議，但這一建議并沒有得到該單位領(lǐng)導(dǎo)層與管理層的認可，這樣的內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)立實際上并無任何實際意義。伴隨時代的發(fā)展，其表現(xiàn)出的弊端的也越來越明顯，并對單位的進一步發(fā)展造成了嚴重阻礙。從S單位的案例中可見，單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與工作模式的滯后性已經(jīng)嚴重影響到了單位的長遠健康發(fā)展，因此，有必要對其進行適當改進和創(chuàng)新。

三、單位內(nèi)部審計工作中的關(guān)鍵與創(chuàng)新

（1）人才是關(guān)鍵

審計工作本身具有一定的專業(yè)性和復(fù)雜性，對工作人員綜合素質(zhì)的要求比較高，所以，人才是做好單位內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵之一。要構(gòu)建一直專業(yè)的人才隊伍，首先，應(yīng)當對單位內(nèi)部審計人員的選拔環(huán)節(jié)進行嚴格把關(guān)，按照審計崗位人才選拔的規(guī)范流程，挑選出具備較強專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)與實踐技能的復(fù)合型人才。其次，應(yīng)當定期對審計人員進行法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)知識等的培訓，提高審計人員的遵紀守法意識與工作實力，從而更好地完成自身的工作。此外，還必須注重對人才的引進，可采用與高校合作的人才培養(yǎng)模式，使人才引進擁有堅實的支撐平臺。

（2）職能定位是關(guān)鍵

單位內(nèi)部審計是單位領(lǐng)導(dǎo)者進行經(jīng)營決策的重要參考依據(jù)，同時也對單位各項活動的開展起到了一定的監(jiān)督檢查作用。要求內(nèi)部審計工作必須具備明確的職能定位，將單位的發(fā)展目標作為核心來開展工作，參照現(xiàn)階段單位的實際發(fā)展狀況，編制科學可行的審計方案，第一時間找出單位運行過程中存在的財務(wù)問題，并上報給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便及時改進。

（3）加強對審計工作模式的創(chuàng)新

以往的單位內(nèi)部審計工作模式在工作理念上比較落后，而且采用的審計手段過于單一化，在當今市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的環(huán)境下，內(nèi)部審計工作模式必須加大創(chuàng)新力度。一方面，單位應(yīng)當在思想意識上加強創(chuàng)新，在單位內(nèi)部樹立審計服務(wù)意識，站在長遠性、整體性的角度確立工作目標。另一方面，應(yīng)加快構(gòu)建事前、事中與事后相結(jié)合的全過程審計體系，以便第一時間找出審計過程中存在的問題，并針對這些問題制定有效的解決對策。

（4）加強對內(nèi)部審計制度的改進和創(chuàng)新

我國是依法治國的國家，單位內(nèi)部審計工作的開展必須做到有法可依，這就要求構(gòu)建完善的有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)，并根據(jù)單位的實際發(fā)展情況，改進和完善相關(guān)規(guī)章制度，進而建立一個健全的內(nèi)部審計制度體系，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的制度環(huán)境。

四、結(jié)語

綜上所述，單位內(nèi)部審計工作的開展對單位的發(fā)展來說有著不可忽視的重要作用，然而，從當前的現(xiàn)狀來看，我國許多單位并沒有對此項工作引起足夠的重視，在機構(gòu)設(shè)置、人員配備上都還存在一些問題，因此，有必要進一步明確內(nèi)部審計的職能定位，加強人才建設(shè)，并對工作模式、制度等加以創(chuàng)新。

參考文獻

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