淺議行政事業單位內部控制問題

滕軍霞

摘 要：隨著我國社會主義市場經濟的發展，行政事業單位本著服務于民、取信于民的辦事原則，應該主動完善內部控制制度，優化財務管理，將所有經濟活動的運行都納入到內控制度中，自覺接受人民群眾、上級業務主管部門和審計監督部門的監督檢查，推動事業單位有序發展，提高自身社會化服務的質量與效率。本文介紹了行政事業單位完善內控制度的現實意義，分析了行政事業單位內控制度中存在的主要問題，并針對相關問題提出了具體的對策建議，以期促進財務工作的順利推進。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務管理

一、行政事業單位財務內控制度概述

（1）行政事業單位財務內控制度的概念

行政事業單位的財務內控制度是為防范財務風險，規范財務管理制定的，是行政事業單位所有與經濟活動有關的業務活動的內部控制規范制度。行政事業單位的經濟活動，有單位自身業務運行發生的經濟活動，有為外部提供服務發生的經濟活動，所有經濟活動都應該納入內控規范制度。所有參與經濟活動的業務科室都應該在內控規范制度中明確工作流程；所有參與經濟活動的干部職工都應該在內控規范制度中明確崗位職責。

（2）行政事業單位財務加強內控制度建設的重要性

1.有助于提升行政事業單位內部管理水平

行政事業單位的內控制度通過制定內部一系列管理制度，促使單位的各項經濟活動有序開展，明確工作人員的崗位職責和細分工作權限，增強工作人員的責任感，激發工作人員的主觀能動性，促進工作人員信息溝通，有助于提升行政事業單位內部管理水平。

2.有助于提高財政資金使用效率

行政事業單位通過優化內控制度，對單位開展的所有的經濟運行活動從達到或實現的經濟效果、社會效果等方面進行綜合評價，并將結果作為下年度安排預算的重要依據。對資金使用規范、績效顯著的經濟活動，給予優先考慮，對資金使用不規范的、績效差的經濟活動，督促改進，安排預算時從緊進行財務管理，不僅符合社會經濟發展的需要，還可以節約管理成本，能夠促進財政資金的合理使用，保障財政資金落到實處，有助于提高財政資金使用效率。

3.有助于增強行政事業單位的社會公信力

行政事業單位開展的每一項經濟活動，都事關人民群眾。隨著人民群眾日益增長的美好生活需要，使得行政事業單位成為人民群眾的聚焦部門。行政事業單位應規范內部控制制度，將所有經濟活動的運行都納入到內控制度中，規范、標準的內控制度有助于增強行政事業單位的公信力。

二、行政事業單位財務內控制度存在的主要問題

（1）領導層重視程度不夠

部分行政事業單位的領導層對內控制度的理解是片面的，缺乏全局意識，不認為單位所有干部職工和所有科室都應該納入內控制度中，覺得那樣做是勞師動眾，沒有必要。部分領導對內控制度的認識還停留在覺得辦啥業務，制定啥業務的制度就行，沒有把單位當做是一個整體來考慮，沒有認識到一個單位的經濟活動存在在單位的各個方面，每一位干部職工都應該參與其中，沒有意識到任何一個環節掉鏈子影響的都是整個集體的利益與形象。

（2）預算編制不合理

行政事業單位的經濟活動包括自身業務運行發生的經濟活動和服務領域發生的經濟活動。相關經濟活動支出主要包括辦公人員的工資福利支出、辦公經費支出、車輛運行支出、辦公設備、電子軟件的管理使用維護支出等支出。這類支出一般都是財務人員負責編制預算計劃，而在預算執行時往往存在偏差。單位預算年度經費時雖然會參照相關法律或者規章制度，但是接受預算的項目常被指定，所依據的制度存在不規范現象，這在一定程度上會影響經費審核的準確性，進而間接影響預算結果，以及資金支出情況。另外，多數行政事業單位的預算編制不夠合理，預算方案調整缺乏方向和目標，進而部分預算行為得不到正確引導，極易增加管理成本，導致資金利用率較低。

（3）經濟活動的資金運行存在風險

行政事業單位服務領域發生的經濟活動一般都是面向人民群眾，例如各類的幫扶資金、社會保障資金等資金，這部分資金的經濟活動，一般是業務科室負責審核把關，確定申領人是否符合政策要求，按照辦事流程辦理相關手續，最后由財務部門負責資金的撥付。如果內控制度如果制定的不完善，一旦出了問題，財務部門推說是業務部門沒有把握好政策范圍，與財務沒有關系；業務科室推說是財務部門撥付的資金，與業務科室沒有關系。由于權利責任缺乏邊界，容易互相推諉責任。

（4）內控制度的監督滯后

目前，各行各業包括行政事業單位都在提倡一次辦好業務，有的部門還在提倡柜員制。行政事業單位的經濟活動隨著權利的實施和服務職能的提升，工作越來越細，分工也越來越明確，這樣有利于工作的開展。如果監督環節還是放在事后監督，不利于工作的開展，也與一次辦好的美好愿望相違背。

（5）內控制度執行不到位

有的行政事業單位內控制度沒有落到實處，沒有發揮應有的作用，主要是內控制度執行不力。由于負責制定內控制度的人與內控制度執行者之間存在專業知識上不對稱，在執行內控制度時沒有充分理解，也不知道如何把握，在內控制度履行中處于被動地位，導致內控制度在經濟活動中沒有充分發揮其功能，影響了內控制度的執行結果。

三、完善行政事業單位內控制度的對策建議

（1）提高單位領導層的重視程度

行政事業單位的內控制度中涵蓋了人員要素，首先，主要領導和各業務領導組成的領導班子，應負責研究通過或否定單位的各項經濟活動決策，負責保障單位的各項經濟活動合理合規的運行；其次，所有工作人員，每一位工作人員既是內控制度的執行者，也是經濟活動的參與者。因此，在制定內控制度時，單位領導層，應當增強全局意識，把單位的所有的干部職工和單位所有的經濟活動都納入到內控制度中，降低財務風險。

（2）完善內控制度中預算的編制

行政事業單位預算的編制由財務部門負責編制，預算執行時是全員執行，為了避免預算執行的偏差，內控制度中應該制定可供單位干部職工執行的有標準的內控制度，將所有收支項目都應該納入預算，通過加強信息溝通，規范職工工作行為，為職工辦事提供辦事依據。例如職工工作制度、后勤管理制度、易耗品領用制度、車輛管理制度，其中辦公耗材、車輛管理制度中應該根據平均工作量和耗材的使用周期以及車輛的實際狀況來詳細測算，分析辦公軟件、電子設備的管理使用維護方面的費用支出，分析車輛實際運行中百公里油耗及車輛維護費用的支出，提高資金使用效率。行政事業單位還應該全方位地完善內控制度，為財務人員提供可靠地預算編制依據，避免預算編制與預算執行不同步，造成預算執行出現偏差。

（3）提高服務領域程序的規范性

行政事業單位服務領域發生的經濟活動，依據的是國家和部門的文件政策，這些文件政策有具體的人員范圍、政策依據、享受標準等要素。為了避免在執行中出現偏差，應該建立健全各項管理制度，制定相應的內控制度作為辦事依據，在管理制度中規范工作人員的行為。這類內控制度中應該涵蓋具體的辦理流程、辦理資料、辦理時效、受理責任人、責任追究辦法等具體事項，能夠促使工作人員合法合理合規的開展服務，增強工作人員信息溝通的自覺性，也能促使工作人員分清責任，從而提高辦事效率，為服務對象提供更好的服務打下良好的基礎。

（4）提高內控制度的監督力度

行政事業單位在開展經濟活動時，如果失去監督環節的制約，工作人員的隨意性會增大，并不利于各項工作的開展。行政事業單位應當健全監督體系，成立專門的監督部門，完善內控制度中監督環節的制定，將監督環節貫穿到經濟活動開展的事前事中事后，在經濟活動開展伊始階段、經濟活動運行階段、經濟活動資金支付階段，分別設置標準化、制度化、公開的監督辦法、監督程序，贏得干部職工的認可和支持，并按監督辦法和監督程序定期開展監督檢查，為單位的經濟活動保駕護航，從而提高辦事效率，提升服務質量。

（5）增強內控制度執行力

行政事業單位要通過加強內控制度制定者和執行者的培訓溝通等渠道，提高工作人員對上級文件政策的理解程度，提高工作人員的業務技能，消除制定內控制度者與內控制度執行者之間存在的專業知識上的不對稱。在制定內控制度時還需要多加注意，充分了解內控制度內容，謹防內控制度與崗位不相容。規范的內控制度為工作人員提供辦事依據，促使工作人員自覺自愿的依照規章制度辦理業務，杜絕工作人員的隨意性，這樣才能使內控制度在經濟活動中發揮優勢，從而降低財務風險，提高資金使用效率，保障資金安全，樹立行政事業單位的良好形象。

參考文獻

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