大數據時代下貴州省的稅收管理探析

劉正則

摘 要：在新一輪的世界科技浪潮下，大力發展大數據產業成為時代進步的前進方向，成為提高綜合國力的必然要求。隨著我國正式把大數據發展上升到國家戰略高度，實施大數據戰略行動的稅收策略與管理顯得尤為必要。而貴州作為大數據發展的排頭兵，依靠天然的地理優勢，成為了大數據發展的集聚地。因此，基于貴州省大數據產業發展態勢，將貴州省稅收工作與大數據進行融合，從而實現雙贏。基于此，主要分析了大數據時代下需要關注的稅收管理出現的問題，給出了稅收促進貴州省大數據產業發展的相關建議，并提出了大數據時代稅收管理改革的對策。

關鍵詞：大數據;產業發展;稅收

中圖分類號：F812.4 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）11-0121-03

引言

“大數據”成為現如今成為各個行業領域都需要涉及的流行詞匯，不單單是表示各種數據的集成，更重要的是伴隨著互聯網的發展，其應用的價值也在逐漸的被挖掘出來。“大數據”概念最初來源于美國。“大”是指規模大到無法在一定時間內用常規的軟件工具對其進行抓取、管理以及處理的數據集合;“數據”指的則是具有可追蹤、可分析、可量化等特征的海量數據[1]。

稅收是國家經濟發展的重要支柱。經濟的發展從側面顯示出一個國家的綜合實力，而影響經濟發展的一個因素便是稅收，因此稅收一直作為國家的宏觀經濟調控的手段。當前我國的經濟能力在不斷的增長，而稅收管理也會在我國經濟改革轉型中起到更為重要的作用。21世紀進入了大數據時代，信息技術發展愈來愈快，移動通信、社交網絡、電子政務等已經進入人們的使用視野中，信息處理技術也變得越來越便捷，可以足不出戶就進行網上辦公。我國在20世紀初進行了分稅制改革，并優化了稅收管理的方式，相繼推行了金稅工程一期、二期、三期建設。當三期建設完成后，信息資源的處理更為集中、效率更為高效，使得數據處理平臺的覆蓋面更為廣泛、信息流動更為暢通。

一、大數據時代貴州省稅收發展特點

貴州省近幾年憑借得天獨厚的自然優勢，提出打造大數據中心的構想。隨著國家發展的規劃，貴州省的大數據迎來了一個美好的發展時期，國內三大電信運營商相繼在貴州省進行投資建廠，緊接著一大批的科技園區也逐步落戶，進一步提升了貴州省電子產業的創新競爭力。

目前貴州省的大數據企業營業收入和稅收得到了快速的增長。2017年，貴州省大數據企業營業收入達到了1 300億元，較去年增長20%，其中主營業務收入1 227億元，增長了21%;貴陽市營業收入730億元，其中主營業務收入707億元，分別比上年增長22%和24%，占全省營業收入和主營業務收入比重的57%和58%;全省大數據產業企業的稅收供給108億元，增長39.5%，其中貴陽市稅收90.98億元。[2]總體上呈現出以下特點。

（一）大數據產業井噴式發展

貴州省的大數據在短短幾年從一個空白發展到遍地開花，憑借其地理的優勢逐漸成為了全國數據中心的匯聚地。國家大數據的綜合試驗區落戶貴州省;同時，貴州省出臺了全國首個數字經濟發展規劃和意見;此外，貴州省創建的“云上貴州”平臺已經形成了集數據處理、整合、加工的服務體系。如今貴州省已落地了易鯨捷、小i機器人、白山云科技等一大批項目。從2015年到2018年的短短四年間，貴州省大數據的企業已經由原來的十幾家擴展到幾千家，產業規模投資已經達到上千億元，吸引了蘋果、阿里巴巴、騰訊、京東等200多個知名的企業項目投資建廠，總額達上千億元。2018年，與大數據相關的產業在貴州省得到了快速的發展，尤其是電子制造業已經成為工業經濟的第二大增長點。同時，貴州省GDP的增長速度位居第一，發展潛力很大，發展前景很樂觀，也為貴州省大數據今后的發展奠定了良好的基礎。

（二）產業結構的不斷優化

大數據的發展也帶動了第三產業的飛速發展，產業的結構也進行不斷的改善與優化。在貴州省發展大數據、大健康、大旅游的推動下，金融、醫藥、信息傳輸業等新興產業也呈現爆發式的發展，三個行業國稅收入合計增收達到40億元。隨著大數據戰略的不斷實施，貴州省服務業產業也在不斷轉型，實現創新，與大數據相關的信息傳輸、軟件和信息技術服務每年保持十位數的增長率。在大力投資的驅動下，電信服務業、互聯網服務業以及軟件服務業稅收分別增長89.3%、245.7%和149.6%，保持著持續增長的強勢。

（三）稅收優惠政策效應逐步顯現

近三年來，貴州省稅務部門支持大數據產業發展的力度越來越大，受到增值稅和企業所得稅優惠的企業就多達8 000多家，減免退稅共計6億元左右。其中，減免企業所得稅1.38億元，減免增值稅4.6億元[3]。尤其是在2017年，貴州省國稅局根據稅收優惠的政策，對符合條件的企業優惠或者減少了稅收，據統計全年減免地稅達到了270億元，比去年增長了13%。顯然，稅務部門通過稅收的優惠與減負，解決了企業的后顧之憂，推動了企業的不斷發展。隨著稅收的優惠措施不斷擴大，大數據這一新興產業也必將得到更大的發展。

二、貴州省稅收大數據的應用

（一）稅務信用云的逐步應用

貴州省國稅局和地稅局借助大數據的技術和手段，首次建立了“稅務信用云”的系統，以便為更多的納稅人提供更加便利的服務。該系統可以為納稅人提供合法的生產經營證明和納稅證明，同時可以在網上進行審批，還與政府部門和相關金融機構合作，建立了信貸的激勵機制。2018年，政府部門投入了8 000萬元，幫助一些中小企業提供無償貸款擔保，并設立專項資金用于扶持中小企業，推動企業的不斷創新發展，拉動相關企業稅收同比增長了38.7%。

（二）增值稅數據分析平臺的建立

貴州省國稅局借助打造“云上貴州”平臺的成功經驗，利用大數據綜合處理信息的超強能力，開發運用了“增值稅數據分析應用平臺”。此平臺通過收集全省增值稅的數據，利用大數據的技術對稅收的信息進行有效的處理與反饋，做到稅收管理的常態化、稅收風險的重點化、稅收行為的長效化。對存在的風險進行有效的預警，在面對稅源管理出現問題時能夠及時解決，降低了稅收違法案件的發生率。

（三）運用大數據實現稅收風險監控

貴州省國稅局秉承稅收風險管理理念，運用大數據技術的集聚綜合性，開發了稅收風險監控系統——第三方涉稅信息綜合分析應用子系統。該系統通過電子底賬的數據，以及企業發票的各項信息數據，建立了包括發票使用、征管申報等30項的風險指標體系，對可能出現的風險進行了有效的預防，同時對涉稅信息進行匯集、加工、處理以及綜合利用，確保稅收的信息安全。

三、大數據時代下貴州省稅收存在的問題

（一）稅收信息之間的不對等

從根本上來說，收稅機關和納稅人是敵對關系，雙方共同對一個利益進行項目博弈[4]。一方面納稅人想要繳納更少的稅金，另一方面收稅機關希望能從納稅人的身上獲得更多的收益。在這樣的敵對博弈中，產生這種問題的本質就在于稅收信息的不對稱性。收稅機關作為國家的政府部門盡管握有一定的權利，但是對納稅人的信息沒有辦法全權了解，同時缺乏有效的途徑來提供這樣的便利。這樣一來納稅人的行為就沒有受到一定的約束，所以在這樣的博弈過程中，納稅人相對來說就是有利的。這樣的結果就導致納稅人和收稅機關始終存在一定的隔閡。收稅機關和納稅人的信息完全失衡是納稅人偷稅漏稅的重要原因，也是收稅機關一直還未解決的問題。當前的稅收管理是把稅收工作和稅收信息分別進行處理，忽略了信息的重要性。

（二）所得稅政策對大數據發展的支持力度有限

當前的現行企業所得稅的政策更多地表現在盈利多優惠就多，但是對于創業初期的大數據企業就顯得比較吃虧，幾乎享受不到優惠政策。尤其是這幾年來，貴州省依靠大數據的發展，加大對健康產業的推廣力度，而制藥業是健康產業的一個重要內容，特別是民族的特色藥業發展更是刻不容緩。但是在制藥業中，由于藥品的特殊性，決定了藥品的研制時間長、費用高、見效慢，所耗費的時間和經歷也遠遠超過其他的產業發展，這就導致了貴州省的民族特色藥業得不到相應的優惠政策，這樣會大大打擊企業研發藥品的熱情，從長遠來看，對整個產業的發展也會產生一定的影響。

（三）現行稅制影響了數據人才的培養[5]

貴州省作為一個相對落后的省份，大數據的出現為其崛起提供了一個很好的契機。大數據產業需要高層次的人才，但是貴州省很難吸引到高層次的人才。一方面是因為大數據才剛剛起步，數據發展的環境還沒有形成，導致很多高層次人才不愿來到這里;另一方面貴州省的企業要想留住高層次的人才，就必須給其支付高薪，而高額的企業員工工資福利支出無法在增值稅中進行抵扣。

（四）第三方涉稅數據采集缺乏制度保障

作為第三方而言，它必須擁有更多納稅人的涉稅相關信息才能進行分析和處理。但是，由于一部分政府部門、社會團體基于自身的利益出發，不愿透漏更多的納稅人的涉稅信息，這就導致了納稅數據的收集無法開展下去，其本質的原因就是缺乏法律制度的約束。雖然《稅收征管法》和《實施細則》中也規定了政府的相關部門要支持稅務機關依法履行職責，但是具體的義務和責任在法律中并未規定，在稅務機關中也找不到可以支持的條款或者規定。

四、大數據時代下完善貴州省稅收管理

（一）擴大稅收優惠政策

一是在貴州省設立的大數據企業，如以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目（例如，寬帶網絡建設及運營或者云計算解決方案研發及應用服務、移動互聯網服務、數字化技術、高擬真技術、高速計算技術等新興文化科技支撐技術建設及服務）為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的，2020年12月31日前，可按規定減免15%稅率繳納企業所得稅。二是可以對大力投資貴州省的企業所獲得的利潤，按照直接投資于貴州省大數據鼓勵類投資項目中符合規定條件的，實行納稅政策的一到兩年的免稅。

（二）積極爭取大數據行業的獨立行業地位

可以把大數據作為一個獨立的行業納入到國民經濟的行業分類當中，這樣能夠更好地區分大數據產業與其他產業。作為一個獨立行業，可以制定更多的稅收優惠政策，同時細化優惠政策，實現大數據產業的有效發展。

（三）加快推進電子稅務局建設

一是推廣建立網上稅務業務，讓納稅人足不出戶方便納稅。同時，不斷完善網上辦稅功能，推廣使用手機APP辦稅，積極引導納稅人通過網絡辦理涉稅業務;對接互聯網多渠道繳稅方式，實現網上申請代開發票并繳納稅款、網上開具稅收完稅證明等功能;實行發票網上申領、下單配送業務，方便納稅人的納稅過程。二是將實體辦稅與網上辦稅相結合，簡化實體辦稅服務的流程，減少涉稅資料的送達，讓辦稅可以“最多跑一次”;同時，加大網上辦稅的服務力度，提供辦稅的多個事項服務，了解企業的涉稅的需求，做到線上線下的有機結合，創新辦稅服務的方式，提高辦稅的能力和效率。

（四）將大數據的技術運用提升到法律層面

制定應用大數據促進稅收管理信息化的法律[6]。隨著大數據時代的到來，它在給人帶來眾多便利的同時，也不可避免地產生了一定的隱患，所以制定應用大數據促進稅收管理信息化的法律看起來就很有必要了。法律的意義就在于將大數據的應用控制在一個合理的范圍內，讓它能夠更好地為國家的政治、經濟以及文化建設服務。通過這樣法律的引導和約束，可以使信息化建設變得更加安全。一方面，通過立法來確定稅收管理信息化在我國稅收現代化建設的地位;另一方面，利用法律的權威性來落實推進稅收管理信息化和明確稅收管理信息化建設的各項工作，比如建立電子檔案管理規定、電子發票管理規定、構建稅務系統信息化建設標準、明確涉稅信息提供的各方法定權利與法定義務等。同時，制定數據安全保障法律，完善知識產權法，通過立法保障數據安全可以最大程度上減弱系統風險。

隨著大數據時代的蓬勃發展，原本的稅收管理的內容和形式已經不能完全適應現代化稅收管理的要求。稅收管理已經進入大數據的時代，如果要想在海量的數據中找到一定的規律，以便為稅收管理工作提供一定的數據支撐，就需要依靠大數據的技術和數據處理的思維模式，利用數據集成處理的強大功能，從根本上加強稅收管理的工作。通過強化稅收數據的“聚通用”功能，加強大數據處理涉稅信息的作用，增強大數據防范涉稅風險的能力，為稅收的管理決策提供理論的依據，進一步提升運用大數據進行稅收管理的能力和水平。

參考文獻：

[1] ?鐘瑛，張恒山.大數據的緣起、沖擊及應對[EB/OL].http：//guoqing.china.com.cn/2013-12/25/content_31001304.htm，2013-12-25.

[2] ?2016年度貴州省大數據產業統計報告[EB/OL].http：//www.innov100.com/front/article/4535.html，2017-11-07.

[3] ?新機構新作為：貴州稅務提速換擋助推大數據產業發展[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/n810219/n810739/c3591398/content. html，2018-07-20.

[4] ?李文.信息不對稱在稅收征管中的效應研究[J].稅務研究，2008，（1）：72-76.

[5] ?劉小川，桑達卓瑪.試論大數據時代的稅制體系重構[J].稅務研究，2015，（10）：12-15.

[6] ?余靜.大數據背景下推進稅收治理的探索[J].稅務研究，2015，（10）：21-24.

Abstract：Under the new wave of world science and technology，The vigorous development of big data industry has become the direction of the progress of the times and the inevitable requirement of improving the comprehensive national strength.With the development of big data rising to the height of national strategy，it is necessary to carry out big data tax strategy and management.As the leader of big data development，Guizhou，relying on natural geographical advantages，has become the gathering area for big data development.Therefore，based on the development trend of big data industry in Guizhou Province，the taxation work of Guizhou Province and big data are merged to realize win-win situation.Based on this，this paper mainly analyzes the problems of tax administration which need to be paid attention to in big data era，gives some suggestions on how to promote the development of big data industry in Guizhou province by tax revenue，and puts forward the countermeasures of tax administration reform in big data era.

Key words：big data;Industrial Development;Taxation