小微企業稅收優惠政策中的問題及建議

高巖

摘要：近年來，中國的經濟發展迅速，經濟增長由高速轉變為中高速，改革進入了攻堅期、深水期。經濟發展進入了持續增長的時期，主要驅動力是小微企業快速發展。小微企業對帶動經濟增長、緩解就業壓力、提高創新能力，增強國家經濟活力等具有突出的作用。國家稅收方面也給予了小微企業種種優惠政策，對于小微企業的發展起到了巨大的推動作用，但是這其中還存在著一些問題。本文提出了一些小微企業稅收優惠政策在宣傳和落實過程中政策自身、稅務機關和小微企業存在的問題，并提出相應的具體解決方法。

關鍵詞：小微企業;稅收優惠;政策研究

近年來，我國政府高度重視小微企業的發展，從2008年開始推出一系列稅務優惠政策。但稅務機關和小微企業在實際執行和管理上還存在一些問題。這嚴重影響了小微企業自身的發展，違背了優惠政策的初衷。

一、小微企業的概念

小微企業的概念是根據企業資產總額、從業人員、營業收入等不同的指標，結合行業特點制定。資產總額工業小于3000萬元，其他企業小于1000萬元。從業人數，工業小于100人，其他企業小于80人。稅收指標年應納稅總額小于50萬元。小微企業投資主體比較廣泛、企業組織形式比較多樣，體現了小微企業多元化的特征。

二、小微企業優惠政策的問題及原因

（一）小微企業稅收優惠政策缺乏連貫性

在我國，現狀往往是剛通知的一個稅收政策優惠期還沒有截止，另一個出現更優惠的稅收政策就出現了。雖然一些最新發出的這項舉措能讓更多的小微企業受益，但不可否認的是這造成了政策的不連貫，給稅務部門以及稅務工作者增加了非常大的難度，他們難以進行到位的政策宣傳和落實。沒有一個穩定連貫的政策支持，小微企業家不敢放開手腳施展，間接抑制了小微企業的發展，影響小微企業創辦和發展積極性。

（二）標準不一致、稅收優惠缺乏針對性

小微企業與小型微利企業仍有不同。當今中國的“小微企業”主要有兩個概念：一個是小型微型企業，另一個是小型微利企業，一字之差，卻有著非常大的差別。一是企業根據職工人數、營業收入、總資產指標劃分，另一個是由我國企業所得稅制度提供的，相互聯系、相互區別、相互重疊、相互沖突。對于我國的企業來說，符合小型微型企業的多而符合小型微利企業的反而少。這樣的劃分使得政府的政策存在一些弊端。給少許的小微企業提供了更多種繳納稅費的選擇，讓他們享受企業所得稅政策，采取批準征收，或支付個人所得稅之間的選擇，會導致一些公司鉆漏洞。

（三）優惠力度小、方式單一

因為小微企業規模小，流動的資金不多，可抵押物也少，盈利能力不強等因素致使小微企業很難從銀行等金融機構得到貸款。所以，一方面，小微企業所得稅優惠范圍廣泛，使廣大小微商戶享受優惠，另一方面，小微企業融資優惠政策，創新和其他重要的方面是不夠的，難以促進小微企業的發展。并且我國的稅收優惠形式單一。增值稅和營業稅的優惠在月銷售額低于一個標準的時才免稅，這個標準金額太低，很容易就能完成，雖然后來提高到了3萬元，但從目前情況來看還是不夠。

三、優化稅收優惠政策建議

（一）加大對創辦小微企業的支持力度

逐漸地加大對小型微型企業的支持力度，引導各種基金投資小型微型企業，引導銀行等金融機構增加對小型微型企業的貸款金額。財政部門要發揮政府資金的帶頭引領功用，利用政府購買服務等方式，通過專業化的服務帶動各類機構服務小型微型企業。認真落實國家有關于減免企業增值稅、營業稅、企業所得稅等的稅收優惠政策，確保小微企業享受到應有的政策優惠。政府應該充分利用互聯網等最新技術，創立小微企業互助網頁，幫助小微企業渡過難關的同時加強宣傳，吸引投資。

（二）明確界定創新型小微企業的標準，提高政策的針對性

首先，我們應把目光更多的投向小微企業的融資難、發展難問題，增強政策的針對性、可行性、可操作性。比如說減免的稅率比普通的小微企業更高，同時由于企業成立初期的實際情況，鼓勵銀行向小微企業貸款。彌補從業人數這一標準帶來的漏洞，制定更加簡單明了、易于操作的標準。其次，系統、健全的小微企業稅收優惠政策必不可少，提高小微企業所得稅優惠政策的全面性與系統性，可以分散在各種規章、文件中，通知小微企業所得稅優惠政策，制定、組織、總結、補充、完善、發展針對小微企業的稅收優惠政策，逐步形成小微企業稅收法律體系。

（三）做好小微企業稅務政策宣傳及管理

（1）線下方式針對小微企業宣傳。線下宣傳的方式是最實用、最接近納稅人的方式。最直接有效的途徑就是經由國地稅服務大廳進行有效直接的宣傳。工作人員可利用宣傳欄、宣傳手冊、條幅、海報等方式來針對性的展開小微企業稅收優惠政策的稅法宣傳活動。除了在最新的稅收優惠政策出來時及時的宣傳宣講，還可以在每年4月的稅法宣傳月中舉行大規模的宣傳活動。（2）線上方式針對小微企業宣傳。小微企業家趨于年輕化，他們接觸更多的就是互聯網。稅務部門可以通過“互聯網+”的形式，利用“兩微一端”向納稅人宣傳小微企業稅收優惠新知識。還可以推出更智能、更全面的電子辦稅，讓所有的納稅人都可以進行順利的網上辦稅。更可以在公眾號上推出一些“稅務知識問答”的網頁小游戲，讓人們在娛樂中了解稅務知識，了解最新的優惠政策和實用的稅務基本知識。同時加緊與小微企業的聯系，可以通過手機短信的方式經常的發送最新的政策。而且我們不只在自己的官網和公眾號要做好這些工作，可以與兄弟部門進行聯合，共同擴大稅法的影響力，讓更多的人知法懂法，也能讓稅務工作開展得更為順利。

參考文獻：

[1]黎濤.落實小微企業所得稅優惠政策的問題及建議[J].中國財政，2016（14）：58-59.

[2]王志艷.完善小微企業創新發展所得稅優惠政策的思考[J].現代商業，2017（03）： 142-143.