“營改增”前后建筑施工企業的稅負研究

賈蕊 曾文智

摘要：建筑業作為我國重要的發展領域之一，為國民經濟的發展做出了貢獻，是我國營業稅的重要來源之一。由于建筑行業涉及范圍較廣，其與我國多個行業領域之間都有密切聯系。“營改增”將對我國建筑業產生較大影響，尤其是對建筑施工企業稅負的影響，但同時也增加了建筑業發展的不確定性。本文通過對“營改增”相關內容進行闡述，深入分析“營改增”前后對建筑施工企業稅負帶來的影響，因而指出完善建筑施工企業“營改增”政策的有效路徑，推動我國建筑業改革發展。

關鍵詞：“營改增”;建筑施工企業;稅負影響;研究

基金項目：常州紡織服裝職業技術學院大學生創新創業訓練計劃項目（創新類項目）校級項目研究成果：對江蘇省建筑企業“營改增”實施后現狀的調查

2016年，李克強總理宣布，將在我國四大行業內實行“營改增”政策。在政策實施的過程中，建筑施工企業受其影響，尤其是對企業稅負方面帶來的影響。

一、“營改增”內容概述

“營改增”主要是指將營業稅改征增值稅，營業稅主要是對服務過程中獲得的營業額進行征收的一種稅種，而增值稅則是對商品服務在流動的過程中產生的增加值進行征收的稅種。營業稅和增值稅雖然都是我國的一種稅種，但是兩者之間征收稅額的范圍不同。“營改增”政策改變了我國對產品征收稅額的方式，在一定程度上能夠實現產品與服務的全覆蓋，避免了可能出現的重復征稅現象。

建筑業作為我國國民經濟的三大支柱之一，其涉及的產業鏈、社會領域的范圍更大，相互之間存在較高的關聯度，在我國國民經濟中占據著重要地位。我國建筑行業在實現領域發展的同時，也帶動其他行業的發展，一定程度上促進我國國民經濟的發展。隨著我國全面改革的深化發展，對建筑行業的征稅政策也發生了變化。

二、“營改增”前后對建筑施工企業的稅負影響分析

我國建筑施工企業相較于其他行業而言，具有經營周期長、人員流動性大、施工內容、形式多樣化等特點。正是基于建筑施工行業的發展特點，通過實施“營改增”政策，對我國建筑行業的發展具有重要意義。在“營改增”政策實施后，我國建筑施工行業發生了較大的變化。一方面，隨著征收稅種的變化，稅率發生了變化。在“營改增”政策之后，對建筑施工行業的征收稅率發生了變化，在進行征稅時需要分情況處理。另一方面，建筑行業的預繳稅款也發生了變化。

“營改增”對建筑施工行業所得稅負也產生較為復雜的影響。鑒于建筑行業的復雜性、分散性，使得對建筑行業的管理有一定難度。“營改增”政策前，征收稅種性質的不同，使得征收的稅額也存在差異。在該項政策實施后在一定程度上可能會導致建筑施工企業營業收入的減少，進而使得企業規模縮小，降低企業的競爭力。同時，“營改增”政策對建筑施工行業的營業成本也產生影響，尤其是企業的直接成本與間接成本。這可能會使得小規模的施工企業營業成本幾乎不會發生變化，營業利潤甚至上升。

三、完善建筑施工企業“營改增”政策的有效路徑

加強對“營改增”政策的宣傳，增強民眾對新政策的了解，進而促進“營改增”政策的實施。“營改增”政策出臺后，其內容之多，使得民眾缺乏對政策的深入了解。對此情況，相關稅務部門要加強對“營改增”政策的解讀、解答和培訓，將該政策的內容進行深入解讀，以增進建筑行業財務人員對政策的了解。與此同時，國稅部門要進一步加強政策宣傳力度，尤其是對重點建筑施工企業的政策宣讀，從最大程度上降低政策變化對建筑施工行業產生的發展風險。

建立并完善統一的建筑項目管理平臺，借鑒相關經驗促進營改增政策的有效實施。各地區的國稅部門要認真總結之前政策實施的經驗，根據各地區的實際發展狀況，因地適宜，建立適合各地區發展的項目管理平臺，最大程度上實現建筑施工企業行業的統一化管理，以更好地實現稅收信息的共享和發展。在具體實施的過程中，可以將現有的建筑施工企業進行項目登記，針對企業的實際情況確定預算級次和稅種認定，在征收相關稅種時，開具相應的發票，并對企業征稅后期的情況進行跟蹤管理。

加快實現部門信息間的暢通交流，多管齊下實現綜合征稅。由于建筑行業的特殊性，其涉及的領域、部門較為復雜，因而在稅種的選擇上面臨一定的挑戰。僅依靠單一的部門，很難有效地促進“營改增”政策的實施。與此同時，由于國稅部門與建筑業管理方面的相關經驗存在欠缺，這就需要建筑業管理相關部門的積極配合，以實現多部門聯合，形成多方協作配合機制，將“營改增”政策真正得以實現。通過多部門之間的聯合協作，能夠及時了解建筑施工行業的發展現狀，便于“營改增”政策的實施，及時彌補漏洞。

對建筑施工企業而言，要在思想上對“營改增”政策有正確認識，及時關注政策實施前后產生的變化，以便做出發展計劃推動建筑行業的發展，全面提升企業的治理能力。受“營改增”政策的影響，對建筑企業征收的稅種發生重要變化，企業對于這項政策的變化，要加強財務人員對稅收政策的了解，盡量避免出現企業涉稅風險。同時，建筑企業要及時調整經營策略，進一步規范企業征稅行為，實現誠信征稅，積極履行納稅義務，為促進我國經濟增長貢獻力量。

結束語

綜上所述，建筑行業作為我國國民經濟發展的基礎性行業，通過營業稅改征增值稅，在一定程度上能夠促進建筑行業快速發展。對于營改增政策對建筑行業造成的影響，我們需要對此有正確認識，積極促進企業進行結構調整，提升企業市場競爭力。

參考文獻：

[1]李銘.營改增對建筑工程造價的影響及工程管理的應對[D].2018（06）

[2]李點石.營業稅改征增值稅對建筑業的稅負影響分析[D].2017（05）

作者簡介：

賈蕊（1998- ?），女，江蘇淮安人，常州紡織服裝職業技術學院會計1632班學生;

曾文智（1997- ?），男，江蘇徐州人，常州紡織服裝職業技術學院會計1632班學生。