軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

李志成

摘要：對(duì)于任何企業(yè)而言，業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理都是經(jīng)營(yíng)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，這兩方面能否做好，將直接關(guān)系到企業(yè)的正常生存和發(fā)展。而在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是其中的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作如果管理不到位，將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)控制的有效性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來一定的不利影響。尤其是軌道交通企業(yè)，作為典型的重資產(chǎn)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，且隨著外部環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素又日益增加，因此，軌道交通企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于自身發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞：軌道交通企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理;控制

當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)主體在參與市場(chǎng)活動(dòng)的過程中所面臨的不確定因素也逐漸增多，這些不確定因素如果滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，往往就形成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金安全形成一定威脅，也會(huì)給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理帶來一定的負(fù)面影響，因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也往往是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。軌道交通企業(yè)作為典型的重資產(chǎn)類型企業(yè)，且自身投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目往往規(guī)模較大、周期較長(zhǎng)，涉及環(huán)節(jié)較多，在參與市場(chǎng)活動(dòng)過程中，也會(huì)相應(yīng)遇到更多、更加復(fù)雜的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，并尋找方式切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。

一、軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)實(shí)際狀況與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。作為企業(yè)發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終和企業(yè)運(yùn)行發(fā)展如影隨形，也因此是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要工作之一。

對(duì)于軌道交通企業(yè)而言，其在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是其自身在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而給企業(yè)造成不同形成、不同程度損失的可能。軌道交通企業(yè)不論是在財(cái)務(wù)管理還是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能導(dǎo)致一些負(fù)面情況的出現(xiàn)，比如導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷缺，降低企業(yè)的盈利能力和償債水平，或者影響到企業(yè)的預(yù)算控制，增加企業(yè)成本支出等等。而且當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)形態(tài)變化的日趨多元化，使得軌道交通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與以往相比有了明顯的改變，這些外部環(huán)境的變化更是促使軌道交通企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變幻莫測(cè)。因此，軌道交通企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，減少企業(yè)現(xiàn)金流量的波動(dòng)性，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有序正常進(jìn)行。同時(shí)，在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中還能夠有效不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、流程管理方面的漏洞，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體系不斷優(yōu)化。

二、軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有效性提升對(duì)策

軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制通常包括事前、事中、事后這三個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，而由于軌道交通企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理內(nèi)容較多，企業(yè)只有構(gòu)建起良好的整體管控機(jī)制，才能夠?yàn)榧?xì)節(jié)處做好相關(guān)工作提供必要的支持和保障，進(jìn)而有效對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)開展有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體管控能力建設(shè)主要有以下三個(gè)方面：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控基礎(chǔ)能力建設(shè)

首先是制度方面，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度建設(shè)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的完善性和有效性。一是要立足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)際情況，并結(jié)合同業(yè)內(nèi)先進(jìn)做法，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)梳理和完善，既要確保制度能夠涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中和事后各個(gè)環(huán)節(jié)，又要使制度能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展形勢(shì);二是要強(qiáng)化制度執(zhí)行，加強(qiáng)相關(guān)崗位員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，要求在經(jīng)營(yíng)或管理過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范流程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。

其次是系統(tǒng)建設(shè)方面，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重視現(xiàn)代化系統(tǒng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要作用，并且要加大在系統(tǒng)建設(shè)上的投入，來構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)。在系統(tǒng)具體功能上，為了能夠滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需要，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)要能夠提供表內(nèi)外業(yè)務(wù)大部分明細(xì)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了全方位技術(shù)手段支持。同時(shí)系統(tǒng)還要能夠提供大額資金進(jìn)出實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、大額往賬業(yè)務(wù)授權(quán)控制、清算賬戶實(shí)時(shí)監(jiān)控查詢、資金調(diào)撥預(yù)警功能等，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)大額資金變動(dòng)以及資金變動(dòng)賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警。

三是要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，包括日常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)報(bào)告、外部監(jiān)管報(bào)告以及對(duì)外信息披露等，確保相關(guān)責(zé)任人及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理情況。

（二）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力應(yīng)對(duì)能力建設(shè)

對(duì)于軌道交通企業(yè)而言，由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目往往規(guī)模大、周期長(zhǎng)，涉及到的資金投入環(huán)節(jié)較多，因此，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的壓力往往具有較大的不確定性，且對(duì)軌道交通企業(yè)的持續(xù)應(yīng)對(duì)能力帶來了較大的考驗(yàn)，所以軌道交通企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)當(dāng)定期做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試工作，以發(fā)現(xiàn)和防范流動(dòng)資金方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患，這也是軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試的目的在于分析軌道交通企業(yè)在宏觀調(diào)控、外部市場(chǎng)環(huán)境變化和內(nèi)在經(jīng)營(yíng)壓力下發(fā)生財(cái)務(wù)狀況的不利變動(dòng)時(shí)，能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)沖擊的能力。通過定量評(píng)估法確定軌道交通企業(yè)在意外情況下面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，深入分析企業(yè)自身能夠抵御相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并切實(shí)形成供軌道交通企業(yè)決策層及上級(jí)主管部門討論并實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施，從而有效預(yù)防和緩釋該類風(fēng)險(xiǎn)帶來的沖擊。從目前很多軌道交通企業(yè)實(shí)際情況來看，要能夠做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試工作，首先應(yīng)當(dāng)要設(shè)立滿足要求的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部預(yù)警指標(biāo)體系，軌道交通企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)特定情景事件、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)開展分析監(jiān)測(cè)，及時(shí)分析其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。其次是要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)算與分析框架，涵蓋表內(nèi)外所有業(yè)務(wù)，按季開展壓力情景下現(xiàn)金流測(cè)算、應(yīng)對(duì)能力測(cè)算、損益測(cè)算等，通過測(cè)算分析，有效計(jì)量、監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力。三是要形成完善的監(jiān)測(cè)、分析與報(bào)告機(jī)制，包括匡算預(yù)測(cè)、業(yè)務(wù)部門申報(bào)制度，上報(bào)授權(quán)制度、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)制度、定期報(bào)告制度，以及定期演練制度等。

（三）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控組織架構(gòu)

為了能夠提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作領(lǐng)導(dǎo)和組織的有序性，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)要建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，并明確各層級(jí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中的任務(wù)分工和職責(zé)邊界，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任細(xì)化分布圖，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程。此外，為切實(shí)提升相關(guān)責(zé)任主體對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控管理工作氛圍，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在全面梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控依據(jù)、流程、事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，及時(shí)組織相關(guān)職能部門人員，以及外部主要合作伙伴對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思路和內(nèi)部管理制度進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)研究，幫助相關(guān)人員牢固樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。同時(shí)，和專業(yè)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所以及上級(jí)主管部門持續(xù)保持溝通交流，積極爭(zhēng)取相關(guān)指導(dǎo)和幫助。

綜上所述，隨著市場(chǎng)形勢(shì)的不斷變化，軌道交通企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日趨復(fù)雜多變，軌道交通企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在準(zhǔn)確把握自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素的基礎(chǔ)上，針對(duì)各類直接誘因不斷尋找措施加以防范，并積極填補(bǔ)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系漏洞，通過構(gòu)建起完善、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更加正常有序進(jìn)行。

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