高校基建工程內部審計存在的問題及對策

葉蘋

摘要：隨著高校建設規模的不斷擴大，高校基建建設工程項目投資不斷增加，內部審計存在的問題日益突出，國家教育部也越來越重視內審，并要求高校實行建設工程管理審計全覆蓋。文章對當前高校基建工程內部審計存在的主要問題進行分析，并提出相應對策。

關鍵詞：高校;基建工程;內部審計;問題;對策

隨著我國教育事業的發展，投入到教育基本建設資金不斷增加，建設規模不斷擴大，為了提高資金的使用效益，降低工程造價，節約工程投資，國家不斷對高校審計工作提出要求，特別是加大對基本建設投資資金的管理，加大對建設工程項目的審計力度。而由于基建建設工程項目的復雜性，建設周期長，投資金額大，任何一個環節出現漏洞，特別是招投標和合同執行過程，都很容易引起基建審計風險事件。如何讓高校內部審計充分發揮著監督作用，保障資金使用效益，是高校內部審計工作的核心內容。

一、建設工程項目的審計的主要內容

（一）建設資金來源的合法性;建設工程項目前期工作開展情況，項目立項，批準建設規模，投資總額，建設工程項目經濟內容真實有效性;

（二）招投標過程的公正公平公開;

（三）建設工程實施過程的執行情況;變更及簽證程序合法合規;

（四）材料設備采購、隱蔽工程的驗收、竣工驗收程序合法性;合同履行情況;工程支付情況;工程項目成本核算的真實性和合法性;

（五）建設工程竣工結算報告、竣工決算報表、監理單位設計單位勘察單位提交的報告真實性和合法性。

高校基建工程審計內容繁冗復雜，貫穿整個建設期間，內部審計作為第一道監督關卡，此時就發揮著重要作用，如何保證內部審計的有效性，首先得了解目前內部審計存在的主要問題，并且制定相應政策解決克服問題，才能使得內部審計的職能發揮到極致。

二、高校基建工程內部審計存在的主要問題

（一）高校對基建工程內部審計不夠重視，支持力度不強。主要體現在以下幾個方面：第一沒有獨立的審計部門，高校往往把審計部門和紀檢部門合并一個部門;第二人員配置不足，審計部門一般是一個領導帶一兩個員工，造成工作任務非常之重。內部審計工作得不到重視和認可，內部審計也就無法充分發揮作用。

（二）審計部門缺乏專業人員。基建工程項目不僅報建程序復雜，而且專業性強，這就要求審計人員不僅需要具備審計專業知識，還需具備建設方面的專業知識。目前高校存在的審計人員大部分都是審計專業的，但是極少高校配置具有建設工程專業方面的審計人員，由于審計人員對基建工程項目的專業知識不了解，導致對基建工程項目的內部審計只能通過查看文件資料來進行一些表面現象審計，往往影響大的實質性內容無法審計到。

（三）審計人員過度依賴中介機構。審計人員在審核建設工程項目時過度依賴監理單位和第三方結算審核單位，提交的審計資料中有監理單位簽字的地方就會有所松懈，甚至不認真核對該資料的內容是否真實有效，當監理單位與施工單位，施工單位與建設工程項目管理部門存在勾結時，審計人員很難察覺。當第三方結算審核單位提交了的竣工結算審核報告，就認為該建設工程項目符合程序，而沒有對竣工結算審核報告用專業軟件再次驗證和核對。

（四）缺乏對建設工程項目進行有效的全過程監督和跟蹤。原因在于：第一人員配置不足，加上全校的審計工作任務繁多;第二審計人員不具備建設工程方面的專業知識，參與到建設工程項目中也是懵懂的，如圖紙不會看，招標控制價和工程量也不懂等，導致審計監督有同于形式;第三高校在內部審計時較注重竣工結算審計，而前期工作準備和施工過程中，審計人員很少參與，這對于內部審計是非常不利的;第四由于缺乏施工過程中的審計，導致對建設工程項目的變更和簽證不熟悉，甚至不了解變更和簽證的程序。有效的過程監督缺乏增加了內部審計的風險。

（五）高校往往忽略零星工程的審計。零星工程，由于投資規模小，無法引起審計重視，但是零星工程存在的審計風險也很高。由于零星工程標準沒達到公開招標之類的，大部分零星工程都是高校內部自行采購，無形中增加了舞弊現象。

（六）竣工結算資料缺乏規范化管理。工程竣工驗收交付使用后，審計部門通知建設工程項目管理部門提交相應的竣工結算資料，由審計部門采購委托社會中介進行竣工結算審核。其中的問題主要在于竣工結算資料幾乎全部由施工單位提交，而提交的資料中存在結算資料不完整，簽證和變更資料不規范，比如有些簽證或變更只提供復印件，有些簽證單編號不連續，簽證單內容與實際有所偏差，或者簽證單記載的價格不符合當時的市場造價信息;甚至存在補簽證的情況及重復計算等等五花八門的問題，給內部審計增加了難度，加大了內部審計風險。

（七）高校對基建建設工程項目的內部審計缺乏書面審計意見。不管是抽查審計還是定期審計甚至竣工結算審計，審計完后沒有出具完整的書面的審計意見，最多就是審計部門下一個加蓋審計部門章的整改通知，也沒有經過校領導或者審計部門領導的簽字，后續也沒有繼續跟蹤整改的進展情況。

三、高校基建工程內部審計對策

（一）高校應重視和支持基建工程內部審計工作。提高對基建工程內部審計工作認識的重要性，加強基建工程內部審計工作，把做好基建工程內部審計作為審計部門的重點工作之一，實施建設工程管理審計全覆蓋。完善內部審計機構，設置獨立的審計部門，配置足夠的專職審計人員。

（二）加強內部審計規范化管理。建立健全學校建設工程內部審計制度，規范內部審計工作流程，并嚴格按照流程標準實施審計。明確規定審計部門及審計工作人員的職責，并由學校領導及時簽發內部審計意見。重視審計過程產生的資料和審計結論的檔案，并存檔。實施跟蹤制度，跟蹤各部門對審計結論整改的情況。

（三）加強內部審計隊伍建設。加強內部審計隊伍專業化建設，不斷提高審計能力。審計部門負責人應具備審計專業知識，并且具有豐富的審計工作經驗;審計隊伍應由財經、管理、建設工程、法律等專業背景和審計專業知識的人員組成。及時組織審計人員學習相關領域更新的法律法規，參加繼續教育和培訓，培養全能型審計人才，提高審計部門的審計技能。

（四）加強審計工作的信息化建設。根據教育部的意見，全面提升信息化環境下的教育內部審計能力，加快推進數字化審計方式。審計部門要適應新時代的發展，不斷更新審計理念，突破審計思維，充分利用信息技術和數據軟件，研究數字化審計方式，結合內部控制體系，實行聯動機制，提高審計效率。

（五）對于建設工程類審計實施全過程審計。改變只重視結果，忽視過程的觀念，要從前期工作，過程抓起，加強全過程的審計。審計部門根據高校的實際情況，及工程規模的大小來進行審計，不要一成不變。投資規模小的工程可以簡單點進行審計，主要審計工程是否立項，立項的文件資料是否齊全;預算是否合理;招投標過程是否公平公正;施工過程是否符合規范，形成的資料是否完整;施工過程的簽證和變更是否符合程序等等。而針對投資規模大或者重點建設的工程項目，這就要求進行實施全過程審計，審計部門的人員要從前期項目方案可行論證、立項到設計，招投標、施工過程、簽證變更、竣工驗收、結算審核到竣工決算編制等都要參與進來，做好建設工程項目事前、事中和事后的審計監督工作。事前的方案可行論證、立項和設計等工作貫穿整個工程項目建設周期，影響工程項目的造價;事中控制，主要方面在于招投標過程、合同的簽訂管理方面、工程進度款的確認和支付、工程量變更和隱蔽工程簽證等，重點加強對以上方面的審計監督;事后做好竣工驗收，資料歸檔、結算審核，結算審計和工程竣工決算編制的審計監督，特別是結算審核的審計。通過對建設工程項目整個過程的跟蹤，深入了解工程項目，才能準確把握工程項目整個過程中存在的各種問題，分析出現問題的原因，降低審計風險，不斷提高工程建設項目內部審計的質量和效率。

四、結語

綜上所述，高校應重視基建工程內部審計，建立健全內審機構，提高審計人員技能，完善規范內部審計制度，推進基建工程全過程跟蹤審計，實現基建工程內部審計常態化，提高內部審計風險防范意識，降低內部審計風險，合理控制工程造價，提高基建工程內部審計質量，提高高校建設資金使用效率，推動高校持續健康快速發展。

參考文獻：

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