論內部控制與風險管理的關系及整合對策

楊庭

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業在擴大自身生產經營規模的同時，也會面臨較大的經營風險，一些企業為了對風險進行管理，積極的進行了內部控制，并取得了較大的成績，因此我們需要對內部控制與風險管理的關系以及整合進行研究，這樣才能有效的防范可能發生的生產經營風險。本文從內部控制與風險管理的關系出發，提出了幾點內部控制與風險管理整合的對策，目的在于更好的利用內部控制來強化風險管理。

關鍵詞：內部控制;風險管理;關系整合

一、內部控制與風險管理的關系

內部控制與風險管理之間是既有聯系又有區別的：

（一）內部控制與風險管理的相同之處

（1）兩者都需要全員的共同參與

只有在每一個員工的觀念中滲透進內部控制與風險管理的思想，才能夠充分的發揮出內部控制與風險管理的重要性作用，為了實現這個目標企業必須采用相應的激勵和監督措施，調動起全體員工參與的積極性，讓每一個員工認識到內部控制與風險管理的成果與自身的聯系，形成內部控制與風險管理的企業文化。

（2）兩者的最終目的是相同的

內部控制與風險管理的最終目標是努力實現企業價值的最大化，要將企業這個蛋糕做大和做好，管理好在做蛋糕過程中可能發生的各種難題，例如配比原材料比例不當、器具的臨時損壞等問題。

（3）兩者的實施過程都需要技術手段

在進行內部空和風險管理實施的過程中，都需要一定的技術手段，例如經濟學、審計學、抽樣、管理學、綜合評價方法、流程圖等方法，來提高內部控制和風險管理的水平。

（二）內部控制與風險管理的不同之處

（1）對待風險的內涵是有區別的

“風險”在內部控制中是比較純粹的，只會給企業帶來一定的損失，所以企業必須通過內部控制來防范一切可能產生風險的因素。然而在風險管理中，“風險”是一種辯證的思想，既可以給企業帶來一定的損失，也會給企業帶來一些新的發展機遇，這樣的機遇會促進企業得到進一步的發展。

（2）風險管理關注的環境范圍較廣

內部控制僅僅關注企業的內部控制環境，重點著眼于治理層和管理層，然而風險管理卻拓展到了企業整個的內部環境，從宏觀綜合的角度對企業的文化進行把握，風險管理的視角也比較開闊，既關注了供應鏈中存在的風險，也關注了行業中可能發生的風險。

（3）風險管理比較注重設定目標

設定目標是一切管理活動的出發點和歸宿，目標對于企業的生產經營可以起到激勵、導向、凝聚的作用。風險管理一種先進的管理方法，需要有一個明確的目標，只有確定一個科學的目標才能夠進行有效的目標管理，因此與內部控制相比加入了設定目標。

具體來說，風險管理大內涵涵蓋了內部控制，2003年7月COSO公布了風險管理框架的征求意見稿，其中內控是風險管理體系框架的一個子系統，可以說內部控制的延伸和擴展是風險管理。同時風險管理的必要環節是內部控制，認識和管理風險是進行內部控制的動力，內部控制系統是風險管理有效、必要的方法。

二、內部控制與風險管理整合的對策

（一）樹立科學的內部控制與風險管理觀念

我們要認識到風險管理是一個循序漸進的過程，為了充分的發揮出風險管理的重要性作用，就要營造出一個良好的內部控制環境，需要樹立起較強的風險管理意識。雖然現階段一些企業員工已經樹立起風險管理意識，但是風險管理意識還比較片面，缺乏一定的系統性，因此就需要對員工風險管理意識進行優化，根據實際生產經營情況劃分好風險管理與內部控制的責任和義務。

（二）強化預警風險防范職能

內部控制在以風險管理為基礎建立的過程中，關鍵在于對風險活動進行及時有效的預警，因此我們需要強化預警風險的防范職能。在強化預警防范職能的過程中，防線需要涵蓋企業生產經營的整個過程，既要對財務風險進行及時的預警，還要對生產、銷售、后勤管理等方面發生的風險進行預警，將預警融入到企業生產經營的每一個環節當中去。同時我們也要認識到實施風險管理的形式有很多種，要從企業實際生產經營情況出發采用科學合理的管理模式，為了建立起完善的風險預警系統，也要積極的收集相關信息，提高工作流程的規范化、標準化，這樣可以及時的發現、處理風險。

（三）提高內部審計風險管理的水平

在風險管理與內部控制融合的過程中，需要建立起相關的規章制度，在實踐過程中要落實到實處，在每一個生產經營過程中建立起完善的監督審核機制，對所有的環節進行有效的控制和監督，保證生產資金可以得到科學合理的應用。企業也要建立起與后勤有關的經營效益和決策方面的審計機制，保證企業的后勤工作與生產經營接軌，對于國家的一些財政撥款也要建立起嚴格的審計機制，保證專款專用。

（四）建立風險預算控制機制

首先，落實零基預算。從實際情情況來看，一般企業在進行預算工作的時候都是依據上一年度的數據進行預算，這樣的預算相對來說比較簡單，缺乏一定的科學性，因此企業需要采用零基預算的方法進行預算。

其次，采用公開的模式進行預算。采用預算對內部資金進行控制，要采用公開的方式進行，這樣有利于提高人員參與預算工作的積極性，有利于預算工作的相互監督，達到相互監督的目的。

三、總結

綜上所述，內部控制與風險管理既有聯系又有區別，我們在利用內部控制來加強風險管理的過程中要對兩者之間的關系有一個清楚的認識，這樣才能合理的利用兩者之間的關系，積極的采用合理的對策將兩者進行整合，降低企業生產經營過程中的風險，促進企業得到健康穩定的發展。

參考文獻：

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