房地產企業稅收籌劃必要性和可行性研究

李玲

[摘 要]隨著我國稅收體系調整工作的持續進行，稅收體系的日益完善，為了合理減輕納稅負擔，降低經營成本，企業稅收籌劃的思路與方式應當進行調整，以適應新形勢下稅收工作的新要求。文章以房地產企業作為研究核心，將稅收籌劃作為研究對象，結合實際，從必要性、可行性兩個層面出發，對房地產企業稅收籌劃工作進行全面細致梳理。

[關鍵詞]房地產企業;稅收籌劃;必要性;可行性

[中圖分類號]F275稅收體系逐步完善，對稅種、稅基進行調整，構建起直接稅體系，這在很大程度上提升了國家征稅能力，增加了偷稅漏稅風險。為了合法地控制稅收體量，實現合理避稅，房地產企業在經營管理環節，加大稅收籌劃的力度，積極轉變思路，創新工作防范，以期彌補過往房地產企業在稅收籌劃方面存在的漏洞。文章著眼于實際，在分析房地產企業稅收籌劃意義的基礎上，對稅收籌劃的必要性與可行性進行厘清，形成正確的認知，為后續稅收籌劃工作的開展奠定堅實的思想基礎。

1 房地產企業稅收籌劃的作用

稅收籌劃工作對于房地產企業財務管理水平、資源配置能力有著深遠影響，為了確保房地產企業的經濟效益與社會效益，企業相關管理者以及財務工作人員，有必要對稅收籌劃工作在房地產企業運營環節中的作用進行全面探討。

1.1 實現房地產企業財務收益的最大化

稅收籌劃是在法律規定許可的范圍內，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的稅收利益。房地產企業稅收成本占投資額的比例較大，有效的稅收籌劃能強化企業財務成本核算，最大限度地降低納稅人涉稅風險，降低稅負，增加經濟效益。

1.2 提升房地產企業財務管理水平

房地產企業財務管理需要對企業資本、項目成本、總體利潤進行把控，以確保房地產企業的收益，防范財務風險。稅收籌劃作為目前房地產企業財務管理工作的重要手段，其在很大程度上有助于增強財務管理水平，實現對資本、成本、利潤的最優化處理[1]。同時，房地產企業要進行稅收籌劃，籌劃人員必須具有一定的專業知識水平，對國家稅收征管的形式、內容和方法有很深的了解，才能對當前房地產的稅收政策進行充分的分析、研究和設計，才能合理、合法地進行稅收籌劃，通過這種方式，提高了財務工作人員的職業能力，無形之中構建起高效的財務管理隊伍，對于提升房地產企業財務管理效率有著深遠影響。

1.3 促進資源配置工作的有序開展

在稅收籌劃框架下，房地產企業根據稅基、稅率以及各項稅收優惠政策，對企業投資行為、管理制度、產品結構進行調整，盡管調整的最初目的在于降低企業稅負，做好稅收籌劃工作，但是，房地產企業在稅收杠桿的作用下，沿著國家產業政策，進行自身的布局，實現了對各類資源的高效使用，為房地產企業的健康快速發展創造了便利條件，擴展了房地產企業的發展空間，提升了產業自身的市場競爭力。

2 房地產企業稅收籌劃的必要性與可行性

對房地產企業稅收籌劃必要性以及可行性的分析，有助于引導企業管理者、財務管理人員積極轉變思路，正確對待稅收籌劃工作。同時也完成了對房地產企業稅收籌劃流程的梳理，為后續稅收籌劃方案的制訂準備了充分條件，大大提升了稅收籌劃的效能。

2.1 房地產企業稅收籌劃的必要性

我國在稅法制定的過程中，存在著差異性以及可選擇性，這就使得房地產企業在納稅環節可以根據自身的發展情況進行籌劃工作，合法利用稅收差異性，避免額外的稅費支出。由于不同區域的發展規模有所不同，發展水平有所差異，因此在稅率上會有所差別，例如經濟特區、經濟開發區出于經濟發展訴求，其對稅率進行下調，以減輕企業的納稅負擔，達到吸引外部資金、構建良好營商環境的目的。在這種情況下，房地產企業可以根據企業自身所處的區域，靈活采取應對手段，采取系統的稅收籌劃工作，以享受優惠的稅收政策減少納稅額度，確保房地產企業的利潤收益[2]。稅法對于不同行業、不同產品的稅率也有著一定的區分，考慮到房地產市場經營環節涉及多個領域，提供不同的規格的產品，納稅工作較為復雜，為了應對這一局面，應當做好稅收籌劃工作，合理調配各類資源，充分享受各類稅收優惠、減免政策，以實現合理避稅。稅收籌劃具有一定的適用性，其只是某一區域、某一時間范圍內產生作用，這種特點，要求房地產企業在稅收籌劃環節，應當根據需要，全面梳理整個稅收籌劃流程，不斷創新稅收籌劃模式，使得稅收籌劃的準確性得到增強，滿足房地產企業的運營管理需求。

2.2 房地產企業稅收籌劃的可行性

在通貨膨脹、政府行為、稅率等多種因素共同的作用下，使得房地產企業稅收籌劃成為可行和必然。在經濟發展的過程中，為了確保經濟發展速度與質量，將通貨膨脹控制在合理的范圍內，但是通貨膨脹下，稅收籌劃工作發生了深刻變化[3]。具體來看，通貨膨脹下，房地產企業納稅抵扣以及優惠政策的效能下降，同時受到通貨膨脹的影響，房地產企業實際收入沒有增長，卻適用了更高檔次的稅率，導致稅負加重。但是通貨膨脹也存在積極作用，尤其是在通貨膨脹率較高的情況下，通過稅收籌劃延遲納稅，使納稅額貶值，房地產企業獲得收益。政府作為我國經濟發展的主要調控者，為了促進區域經濟發展，打造良好的營商環境，吸引投資、消費行為，往往以優惠的稅收政策來吸引企業，這種政府行為，使得房地產企業稅收籌劃空間得以擴展，為各項稅收籌劃工作提供條件[4]。在現行的稅制下，稅基代表課稅寬度，稅率代表課稅深度，稅率與稅基的不斷變化，對房地產企業稅負產生了直接影響。隨著我國營改增稅制改革的開展，房地產企業可積極開展稅收籌劃，合理降低稅收負擔。考慮到房地產企業稅收籌劃的必要性與可行性，在實際操作環節，稅收籌劃環節應當扎實開展各項工作，確保在相關法律法規框架下做好稅收籌劃與企業減負工作。

2.3 房地產稅收籌劃的基本方法

為了確保房地產企業稅收籌劃工作的順利開展，提升稅收籌劃的質效與水平，房地產企業管理層應當有目的地進行高素質財務團隊的打造以及培養，以人力資源優勢提升稅收籌劃的效能，規范稅收籌劃的基本流程，增強財務核算能力，確保各項稅收籌劃、稅收繳納工作的有序開展。在實際環節，房地產企業要結合自身的實際情況，有目的、有計劃地引進專業財務人員，相關財務人員必須對現行國家稅收政策、稅收籌劃流程、稅務發票的類型有著一定的了解，在進入崗位后，能夠快速進入角色，開展相應的稅收籌劃工作[5]。

3 結 論

為了進一步增強房地產企業的稅收籌劃能力，在法律框架下，合理避稅，管控房地產企業的成本支出，確保利潤收益。文章著眼于實際，從多個角度出發，在明確房地產企業稅收籌劃作用的基礎上，對稅收籌劃工作開展的必要性、可行性進行深入探討，逐步形成完整的理論認知，為房地產企業納稅機制的調整升級提供方向性引導。

參考文獻：

[1]何佳欣，何紅.房地產稅收籌劃研究[J].消費導刊，2016（4）：97-98.

[2]張曉，張玉明.基于經濟學原理的稅收籌劃必要性和可行性研究[J].商場現代化，2017（4）：147-148.

[3]李坤.淺論企業稅收籌劃的必要性[J].現代經濟信息，2016（8）：34-35.

[4]邱秀華.基于戰略管理的BH房地產公司全經營階段稅務籌劃研究[J].河北師范大學，2018（7）：64.

[5]丁瑜.A房地產開發企業土地增值稅清算分析及其稅收籌劃[J].寧波大學，2017（10）：102-104.