企業內部控制的現狀及完善對策

王坤

[摘 要]企業完善其內部控制，能有效規范其財務管理涉及的各項會計行為，能有效促進會計信息質量實現大幅度提高，對于企業實現良好發展具有至關重要的意義。當前，企業內部控制還存在一些問題，不利于企業實現高效規范的內部控制。對此，有必要采取有效對策對內部控制加以完善。文章淺析企業內部控制現狀，探究企業內部控制完善對策，以期為企業內部控制提供借鑒。

[關鍵詞]企業;內部控制;會計信息質量

[中圖分類號]F270

當前，我國企業取得了巨大的發展成就，同時面臨著日益激烈的市場競爭。企業有必要加強其內部控制，增強內部控制的有效性，通過高效有序的內部控制，增強自身的核心競爭力，促進自身實現良好發展。對此，企業要立足于實踐，積極探究有效對策對內部控制進行完善，有效保障財產安全，并增強防范風險的能力，大幅度提升內部管理實際水平。

1 企業內部控制概述

企業內部控制，是指基于專業管理各項制度，為實現對風險的有效防范和監管，全方位構建過程控制體系，對關鍵控制點進行描述，并通過流程形式對生產經營活動的業務過程進行直觀的管理規范[1]。企業內部控制的具體目標如下：一是確保企業實現合法合規的經營管理，杜絕各項違法經營的行為。二是有效保障企業資產安全，避免資產發生流失，促進資產充分發揮其效能，實現資產管理實際水平實現大幅度提高。三是確保財務報告所反映的會計信息具備較強的真實性和完整性，對企業發展現狀進行真實反映，并為企業發展提供有價值的參考依據。四是增強企業經營管理效果。五是推動企業實施科學合理的發展戰略，有效增強企業的核心競爭力。

2 企業內部控制現狀

2.1 缺乏完善的內部控制環境

當前，多數企業缺乏完善的內部控制環境，主要表現在如下方面：一是缺乏合理的組織結構。企業設置的董事會以及管理層各自的成員在一定程度上存在重疊，導致缺乏清晰明確的內部控制權責，難以有效控制經營權，嚴重影響內控環境[2]。二是缺乏良好的風險管理意識。企業具備的風險管理意識相對薄弱，且未能構建行之有效的風險應對和風險控制相關機制，難以有效應對重大風險。三是缺乏有效的內部審計。良好的內部審計能有效增強內部控制的規范性和有效性，并能優化內部控制環境。充分發揮內部審計的作用，關鍵在于增強內部審計部門的獨立性。然而，多數企業雖然對內部審計部門進行了設置，但其內部審計缺乏獨立性，難以有效發揮內部審計的具體作用。

2.2 缺乏健全的內部控制制度

當前，多數企業現行的內部控制相關制度缺乏完整內容，且相關設計缺乏合理性。部分企業僅具備內部控制的各項基本操作，未能針對內部控制構建系統完整的系統。例如，未能針對財務控制構建系統完善的評價制度，未能針對經濟合同構建健全的管理制度等。同時，諸多企業缺乏對權責的明確劃分，未能構建清晰明確的授權方法和責任分配方法，未能有效分離不相容崗位，各部門以及各崗位工作人員缺乏清晰明確的權責分派，導致企業難以有效落實執行其內部控制[3]。另外，部分企業未能構建獨立性較強的復核制度，對內部控制工作涉及的重要環節缺乏獨立復核，難以有效保障各項經濟業務具有較強的真實性和完整性，極易引發貪污舞弊。

2.3 缺乏有效的內部控制監督

當前，多數企業未能針對內部控制構建有效的監督機制，難以及時發現內部控制中存在的缺陷，且不利于企業實現正常良好運行。部分企業雖然對審計監察部門進行了設置，但其內部審計僅能發揮財務監督的部分作用，難以實現對內部控制的有效監督。

3 企業內部控制完善對策

3.1 完善內部控制環境

企業要注重對內部控制環境進行完善，具體可從如下方面著手：第一，構建合理的組織結構。企業要對獨立董事相關制度進行引入，在內部控制體系中確立董事會占據的核心地位，有效防止董事會與管理層各自成員之間出現重疊現象，有效促進董事會做出科學決策，并增強內部監督的實際能力。同時，企業要有效落實執行各項公司治理的完善措施，構建行之有效的激勵機制，促進公司治理結構增強其科學性和有效性。第二，增強風險管理意識。企業要增強風險意識，明確內部控制中存在的風險控制點，并針對風險管理構建科學有效的管理系統。要構建風險預警、識別、評估以及報告等系列措施，實現對企業財務及經營風險的全面防范和有效控制。第三，增強內部審計的有效性。企業要通過董事會下設的審計委員會對內部審計各項工作進行統一管理，要求內部審計部門對董事會直接負責。在業務方面，內部審計部門要接受監事會的正確指導，并保持其獨立性。要通過內部稽核，對內部控制各項制度進行有效改善，輔助企業管理層對其督導責任進行嚴格履行[4]。

3.2 健全內部控制制度

企業要建立健全內部控制制度。企業要深入考察自身實際情況，構建系統完善的內部管理各項制度，并制定規范性和嚴密性較強的公司章程，構建高效科學的監督管理機構，并科學制定嚴密的管理制度，并細化各項操作規程，為內部控制各項工作的良好開展提供強有力的制度保障[5]。企業要對授權方法以及責任分配方法進行明確，并有效分離各類不相容部門，要對各部門以及各崗位工作人員的具體權責進行合理分配，及時對相關責任進行有效落實。要構建系統完善的獨立稽核制度，對內部控制工作涉及的重要環節實施有效的獨立稽核，有效保障各項經濟業務的真實性和完整性。要確保監督控制對企業的全方位覆蓋，防止出現控制盲點。

3.3 強化內部控制監督

在企業內部控制體系中，內部監督占據著關鍵性地位。內部控制監督，主要是對內部控制制度的構建與實際執行情況實施監督檢查，并對內部控制具備的有效性進行評價[6]。對于內部控制存在的缺陷，要及時發現并采取有效措施加以改進。內部控制監督主要可分為以下兩類：一是日常監督。是指企業對自身內部控制制度的構建和實際執行情況實施日常持續的嚴格監督和有效檢查。二是專項監督。是指企業基于自身未來發展戰略、業務流程、經營活動以及組織結構等的重大變化調整，對內部控制涉及的專項項目實施針對性較強的監督檢查。要將風險評估結果作為依據，并結合日常監督具備的有效性，對專項監督的實際范圍和具體頻率進行確定。通常，相對重要且具有較高風險水平的控制項目，要對之實施專項監督。當企業實施的日常監督能實現良好的監督效果時，可對專項監督的具體頻率進行適當減少。企業要深入考察內部監督的實際情況，對內部控制具備的有效性進行定期評價，并出具內部控制相應的自我評價報告，及時發現并有效解決存在于內部控制中的各類問題。另外，要強化內部審計對企業內部控制的有效監督。

4 結 論

綜上所述，當前，企業內部控制缺乏完善的內部控制環境、缺乏健全的內部控制制度、缺乏有效的內部控制監督。對此，要通過完善內部控制環境、健全內部控制制度、強化內部控制監督等對策對內部控制進行有效完善。

參考文獻：

[1]晉慶粉. 新時期企業內部控制現狀及應對措施研究[J]. 企業改革與管理， 2018 （9）：39-40.

[2]張艷萍. 企業內控現狀分析與對策探究[J]. 中國集體經濟， 2018（3）：43-44.

[3]羅晶晶. 企業內部控制建設的現狀與思考[J]. 中國鄉鎮企業會計， 2018（6）：232-233.

[4]祝威. 完善企業內部控制的對策[J]. 現代經濟信息， 2018（10）：71，73.

[5]冉笛. 我國企業內部控制存在的問題和對策[J]. 中國市場， 2018（14）：104-105.

[6]朱小強. 當前時期下企業內控現狀分析與對策探究[J]. 中國鄉鎮企業會計， 2018（2）：191-192.