關于新常態下行政事業單位內部控制體系建設及思考

張銳

[摘 要]新常態環境下，給行政事業單位內部控制工作的良好開展提出更高要求，需要以先進科學的管理理念，構建完善的內部控制體系。文章主要是從新常態下行政事業單位內部控制體系建設過程中存在的問題分析入手，重點提出了一些改進策略，為提升行政事業單位的整體工作水平提供一定借鑒和參考。

[關鍵詞]新常態;行政事業單位;內部控制體系

[中圖分類號]F270

1 前 言

目前我國經濟正在高速增長，經濟結構不斷優化，經濟要素從投資驅動朝著創新驅動轉變，既給企業和行政事業單位的運行帶來了新的發展機遇，同時也帶來了新的挑戰。處在新常態的發展環境下，行政事業單位對于內部控制體系提出了較高的要求。完善的內部控制體系，可以有效提升財務信息的質量，逐漸優化財務管理模式，發揮財務管理在單位建設和發展過程中的優勢和作用，提高行政事業單位管理水平。

2 新常態下行政事業單位內部控制體系建設過程中存在的問題

2.1 內部控制意識不夠強

目前，少數行政事業單位仍未形成較強的內部控制意識，多是按照傳統工作模式開展，只要求完成基本工作即可;資金管理不夠具體深入，沒有編制科學資金預算方案，導致實際工作中資金利用率不夠高;缺乏風險預防意識，沒有科學開展風險評估工作，沒有細致分析內部控制工作實施流程和可能遇到的資金風險情況。由此容易導致行政事業單位內部控制工作出現偏差，無法服務于單位穩步發展。

2.2 缺乏完善的內部控制制度

當前部分行政事業單位在內部控制制度方面的構建還不夠全面，無法有效支撐各項財務管理、內部管控工作的順利開展，影響到了單位整體建設和發展。具體表現在：一是權責劃分不夠明確。各個部門和人員的管理職責劃分不夠清晰，無法切實管控職責范圍內的工作。二是預算控制制度不夠健全，預算編制方案不夠科學合理，且資金使用中沒有良好的預見性。三是票據和印章管理工作制度、臺賬制度不夠健全，沒有準確規定此類工作的實施細則，無法給票據開設、印章管理以及臺賬建立工作提供依據。

2.3 內控人員綜合素養無法適應實際工作需求

內部控制工作人員由于缺乏較為強烈的內部控制意識，管理能力、監督意識方面不夠良好，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施構建和完善單位內控體系要求。行政事業單位對于財務管理工作職位人員的審核力度不夠高，多數內控人員由于在實踐經驗方面有所缺乏，對于內部控制制度的理解不夠透徹，執行不夠嚴格，且在實施會計核算工作中沒有有效遵守財務管理制度，無法根據單位自身的發展階段重點，制訂單位整體和各個部門的發展方向、年度內控計劃，無法推動內部控制工作進一步發展[1]。

3 科學構建行政事業單位內部控制體系的策略

3.1 強化內部控制意識

處在新常態的經濟發展環境下，行政事業單位構建內部控制體系，最為重要的是要樹立起強烈的內部控制意識，良好的內部控制意識是內部控制建設與有效運行的基本前提。一是要創建優良和諧的內部控制環境，以此作為行政事業單位實施內部控制工作的基礎和前提。單位負責人要真正確立起內部控制制度建設的第一責任主體意識，并要通過宣傳和動員，要求單位所有的工作人員對于內部控制制度的相關規范和條例進行學習，在日常工作中不斷強調內部控制工作重要性，以提高工作人員對內部控制制度的認識，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部控制全過程，規范單位內部各層級的全體人員。二是要持續優化組織機構，按照行政事業單位內部控制工作的要求，組建相應的管理機構，切實負責內部控制工作，使得工作能夠落實到位。三是營造內部控制氛圍，積極開展宣傳教育工作，利用單位內部網站、微信公眾號以及內部微信群等媒介，廣泛開展干部職工交流活動，促進內部職能部門和崗位之間開展深入充分的溝通，深刻認識內部控制在單位整體建設發展過程中的重要性，從而切實強化大家的內部控制意識。四是需要有針對性地實施宣傳工作，重點建立專門的宣傳機制，從發布宣傳內容、開展學習貫徹活動、寫作學習心得，形成良好的內部控制環境，從而調動工作人員的積極性和主動性，促進他們自覺投身到內部控制體系建設工作之中，增強內部控制工作的嚴肅性[2]。

3.2 建立健全內部控制制度

行政事業單位想要充分適應新常態發展環境，需要注重結合自身內部控制工作開展進度，建立健全內部控制制度，充分發揮該項制度的優勢和作用。一是要根據行政事業單位的經濟收支活動，構建完善合理且行之有效的內控制度。財務管理人員需要結合單位內部控制工作，開展全面細致研究工作，總結各項工作實施情況，尋找到財務管理過程中存在的缺陷和不足，如權責劃分不明確的情況，需要及時加以有針對性的處理，不斷完善內部控制制度。明確財務管理部門、內控人員的具體工作職責，劃分工作范圍，使其能夠嚴格按照各項工作標準和要求執行工作，推進內部控制工作的順利有效實施[3]。二是要建立科學可行的預算制度，形成規范性的預算編制流程和審核體系，做好預算編制基礎信息及參考數據的收集和整理工作，將行政事業單位的部門預算與內部預算相結合，制訂相應的預算編制實施計劃，確保預算編制的準確性。三是要明確財務管理工作的各項實施細則，確保票據管理工作落實到位，將各項管理工作實施情況都納入到管理體系中。嚴格按照內部控制制度和執行體系實施管理工作，使其良好結合行政事業單位實際，發揮有效作用[4]。

3.3 提升內部控制人員的綜合素養

內控人員的專業素質和綜合素養，會在很大程度上影響到行政事業單位內部控制工作的開展情況。從多種措施良好提升內控人員的綜合工作水平，一是要增強組織領導工作，強化內控人員的內控意識，促進其始終以嚴謹認真的工作態度負責各項工作，良好實施各項工作內容，實現工作目標[5]。設立內部控制工作的專職部門，專門負責內部控制管理工作，有效掌控內部控制工作的內容。二是要堅持理論聯系實際、講求實效、學以致用的原則，聘請專業的內控建設評價機構對內控人員進行內控培訓，使內控人員全面了解工作職責、行為要求、業務流程，提高內控人員自身素質、業務能力和職業道德水平。三是要定期開展內控人員培訓工作，重在培訓基礎財務知識，強化他們的綜合性業務培訓工作實施能力，良好落實各項內控工作目標。實施績效考核，將內控人員的日常工作情況納入到考核指標之中，直接和內控人員薪資待遇以及職業晉升進行掛鉤，激勵內控人員的工作積極性[6]。

4 結 論

新常態下行政事業單位內部控制體系建設過程中存在著一些問題，主要是集中在內部控制意識不夠高、內部控制制度不健全，以及內控人員綜合素養無法適應實際工作需求方面，需要積極采用有針對性的應對策略，全面適應內部控制工作的各項要求，良好提升內部控制工作的整體水平，在實踐中積極探索，從而逐步建立操作性強、規范合理、行之有效的內部控制體系。

參考文獻：

[1]鄒廣彥. 新常態下行政事業單位的內部控制建設分析[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（18）：99-100.

[2]肖文松. 新常態下行政事業單位內部控制體系建設思考[J]. 現代經濟信息， 2018（8）：167.

[3]耿皓. 加強內部控制健全“不能腐”機制 ——對新常態下加強行政事業單位內部控制的思考[J]. 財會學習， 2018 （17）：269，271.

[4]戴安容. 新常態下行政事業單位內部控制機制的有效運行研究[J]. 商業會計， 2017（23）：48-50.

[5]關淑華. 新常態下行政事業單位內部控制理論綜述與建設展望[J]. 經濟師， 2017（7）：26-27.

[6]董英. 新常態下優化行政事業單位內部控制問題分析[J]. 財會學習， 2017（15）：252.