事業單位內控薄弱環節芻議

黃小文

[摘要]2012年，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，主要用于對各行政事業單位的經濟活動加強內部控制，以提高管理水平、提升運行效率、加強廉政風險防控，最終達到提高行政事業單位決策管理水平、降低行政管理成本、提升服務意識和行政效率的目的?！兑幏丁穲绦幸?年有余，隨著外部環境的變化和行政事業單位的改革發展，事業單位內控管理上依舊暴露出了較多問題急需改善。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；制度建設

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

1 研究意義

2012年財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起在我國行政事業單位正式施行。以《規范》為指導性文件，我國行政事業單位紛紛制定了自己的內控制度，然而，卻多流于一紙空文。工作中仍然依照領導的意志開展工作，領導則依賴于自己的過往經歷，缺乏明確的內控制度保證決策的科學性，更缺少制度來檢驗決策的正確性，內控制度從而無法發揮有效的監督作用。新形勢下，找準行政事業單位內控中的薄弱環節予以加強和完善則顯得尤為重要。

2 事業單位內控薄弱環節分析

2.1 內控意識薄弱，制度建設進程緩慢

部分事業單位因領導層缺乏內控意識，全體員工內控意識淡薄，造成內控制度建設進程緩慢，部分事業單位甚至沒有制定符合其實際的內控制度，或制定了也形同虛設，長此以往，造成了許多的不力影響。第一，員工的內控意識淡薄，違反財經紀律的案例時有發生。而有效的內控制度可以約束員工在合法合規的范圍內開展工作，通過內控制度達到監督的作用。第二，缺乏有效的內控制度，國有資產流失的情況時有發生。國有資產是行政事業單位開展相關業務活動的物質基礎，缺乏有效的內控制度，國有資產會出現產權不清晰、管理混亂等問題，例如，某事業單位接收了某一項資產捐贈，若沒有及時入賬對其進行管理，則很有可能造成其價值被隱匿或提前報廢，從而造成國有資產流失或損失。第三，內控制度未根據外部環境的變化和單位經濟活動的調整而做出修訂和完善。這樣直接導致內控制度無法適應當下事業單位的實際情況，無法有效發揮作用。

2.2 內控人員隊伍素質有限，制度執行不到位

內控制度的執行除了建立健全的制度體系外，還應讓內控人員充分明確內控目標，有效執行。而現實中，部分事業單位內控人員身兼數職，當其內控管理職責和他的其他職務行為產生矛盾時，內控管理效果就很有可能大打折扣，如此一來，內控制度的落實執行則無從談起。內控人員隊伍的另一個問題是綜合素質差，缺乏必要的專業知識，沒有定期參加業務培訓，提升專業知識水平，不了解中央、省市關于內控制度的最新部署要求，更沒有開展經常性的職業道德教育，提升內控人員職業道德素養，導致在實際工作中出現了不了解具體要求，把關不嚴，敷衍了事等情況，無法有效履行內控管理職責。

2.3 財務管理水平有限，預算制度未嚴格執行

財務管理是事業單位內控中的極為重要的一環。在很多事業單位的財務管理工作中，存在著不規范、不準確的地方，尤其是預算制度。許多事業單位認為預算編制大致準確就可以，做多了就在年底突擊完成，做少了就再額外增加，不僅準確度和詳細度不夠，預算管理更是成為了富有彈性的橡皮繩，事業單位的財務支出沒有合理全面的規劃，且根本沒有受到約束和監督。這對于多數靠財政撥款的事業單位而言，不嚴謹且有浪費之嫌，內控制度的落實更無從談起。另外一方面，不完備的財務管理體系給貪污腐敗的滋生創造了溫床，財務管理人員利用職務之便，挪用公款、克扣經費的事情屢見不鮮，甚至可能發生集體性貪腐事件，這時扎緊制度的籠子就顯得尤為重要了。

3 加強事業單位內控薄弱環節建設的對策

3.1 提高內控意識，完善制度建設

提高內控意識，不僅僅是針對內控工作人員，更應是行政事業單位領導層到基層員工都應重視的。組織全體員工學習《規范》，在學習的基礎上，制定適合本單位實際的，以目標為導向的，且具備較強操作性的內控制度細則，明確責任人，健全配套的相關制度和管理規范。將內控制度流程化、標準化，理順諸如財務、審計、紀檢等部門的內控職責、管理關系和管理流程，加強協調聯動，提升內控管理效率的同時，完善日常監督、定期監督和重要事項的專門監督體系，在單位內部控制上形成有效的制約，完善廉政風險防控機制建設。

定期公開監督結果，必要情況下可委托專業審計力量或上級監管力量介入。加強重大經濟活動的內控和預算機制，定期檢查預算管理情況、收支管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況。運用現代信息技術和科學技術手段加強內部控制，依托信息化數據，定期進行風險評估，對過程形成動態管理。對內控制度實施過程中出現的各類問題，定期梳理，進行科學、客觀的評價，并及時進行反饋和調整，不斷完善內控管理制度，在事業單位經營管理上發揮有效作用。我國中部某市就曾建立事業單位內控質量評價體系，就全市事業單位內控體系建設、重點領域內控管理效果、預算制度執行情況等方面以評促建，取得良好效果。

3.2 培養專業內控人才隊伍，引入信息化技術加強內控管理

事業單位要加強內控管理，最基本的著力點就是從薄弱環節---人才隊伍建設做起。根據《規范》以及事業單位自身的業務活動和業務性質，科學設置內控崗位，充分考慮不相容崗位相分離原則，配備崗位所需的具備專業能力的人才隊伍。新時期，內控崗位需要的是復合型人才，除了掌握財務、金融等方面的專業知識，還應在法律、政治、管理、計算機等方面有所涉獵，同時，這也是培養專業內控人才隊伍的努力方向。面對日趨復雜的國內外經濟形勢，單位職工思維的多元化發展，增加內控難度的因素日趨增多和復雜。

把好人才入口管，聘請熟悉內控基礎專業知識的人才，加強職業道德教育和繼續教育，不斷更新人才知識庫，提高專業技能和防范風險意識，同時強化考核機制，是培養專業內控人才隊伍的必要程序。關鍵內控崗位，還應建立定期輪崗機制。對于財務崗位而言，某一個崗位由一個人長期擔任比較容易滋生腐敗，輪崗容易暴露問題，制度本身可規避員工腐敗的風險，通過輪崗也可以不斷擴大專業內控人才隊伍。充分利用現代化信息技術，定期對內控相關財務數據進行分析研判，加強風險防控。在舊有流程無法適應新時期內控要求的情況下，利用信息化技術進行流程再造，分類制定內控管理細則，針對不同目標采取不同的內控方法和程序。

3.3 完善預算制度，提升財務管理水平

《規范》頒布以來，事業單位已全面實行預算制度，但在執行層面，如何通過預算有效控制資金不被隨意支配，通過預算制度對事業單位的業務活動進行全過程管控則有待進一步探索。首先，事業單位需要對財務的基本預算進行全面梳理，通過對前三年的預算支出進行綜合分析，調整現有預算制度存在的漏洞和不合理之處。在編撰預算的過程中，財務部門應明確填報原則和填報方法，對前幾年預算中出現的問題進行分析和解答，避免問題重復出現。各部門對其自身的預算負主要責任，財務部門有義務對其他部門的預算進行合理化核算，不準確的部分要及時進行提示和調整。年度核算后，及時反饋各部門預算存在問題和執行不到位之處，以便及時調整，不斷完善，提升財務管理水平。

4 結語

由以上論述可知，事業單位內控在保障單位持續穩定運行方面有著不可忽視的作用，《規范》的頒布更對事業單位從制度上明確內控部門地位提出了要求。加強內控意識，完善預算制度、財務管理制度，加強專業人才隊伍建設，是強化內控管理薄弱環節有效抓手，可以通過內部控制更好的提升事業單位服務質量、業務水平和管理效率，更好發揮事業單位各項職能，進而推動單位和社會的和諧穩定發展，為民族復興貢獻一份自己的力量。

參考文獻：

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