煤炭類高?？蒲薪涃M財務管理體系研究

王軍 滕曄 孫珊珊

【摘 要】煤炭類高校科研經費財務管理體系與煤炭產業的發展有著密不可分的相關性，如何管理好科研經費，提高科研經費使用效率，防范財務和腐敗風險，是高校財務管理的重要內容。文章分析了目前煤炭類高校科研經費管理體系存在的問題，并提出了構建科學、合理的煤炭類高?？蒲薪涃M管理體系建議。

【關鍵詞】煤炭類高校;科研經費;財務管理體系

【中圖分類號】G644 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）02-0235-02

1 前言

1.1 煤炭產業與高校科研經費管理

目前，我國經濟供給側改革穩步推進，煤炭產業在“三降一去”背景下步入良性發展階段，但因為煤炭行業科研經費投入、人員情況及項目數量的波動較大（見表1），科研經費宏觀層面的波動對部分以煤炭企業為主要橫向科研經費來源的高校財務管理造成了一定程度的影響。因此研究煤炭類高?？蒲薪涃M財務管理體系有利于此類高校進一步優化財務管理體系，降低財務風險，真正為煤炭類科研事業發展做好保駕護航作用。

1.2 科研經費管理體系

關于財務管理體系的文章成果研究較多，但觀點眾說紛紜很難統一。有學者認為財務管理應根據財務管理四大要素“預算、資金、資產、會計”構建預算、資金、資產及會計四大管理體系[1]。也有學者認為財務管理體系應為財務預算管理、財務控制、監督檢查、風險管理、投資決策和財務人員培訓。也有按會計核算體系、預算管理體系、服務管理體系及內部控制體系分類[2]。本文根據煤炭類高校的具體情況提出構建科研經費財務管理體系。

2 煤炭類高?？蒲薪涃M財務管理體系現狀

2.1 科研經費財務管理體系外部環境有待改善

科研經費的財務管理離不開學校也無法脫離社會整體環境的影響，由于煤炭產業發展處于轉型期，以學校為乙方，煤炭企業為甲方的科研服務面臨煤炭企業資金緊張、多角債務、支付違約及其他不良因素影響，同時黨的十八大后社會氛圍轉變，交易及科研行為日趨合理和規范，但國家出臺部分規范科學研究、經費管理及相關政策實際上讓科研人員過于謹慎使用科研經費，對科研工作造成一定影響，從而形成從外部環境影響科研工作人員，逐步傳導影響高校內部科研經費財務管理。

2.2 科研經費財務管理體系不清晰、不完整

煤炭類高校的財務管理長期存在重核算輕管理，重預算控制輕預算執行效果，重資產購置輕資產管理，重現金管理輕資金效益的管理過程和內容。科研經費從引進到項目決算重核算、預算控制、資產購置和現金流管理，缺少監督核查、風險管控及人員培訓等，沒有形成體系清晰、流程明確的科研經費財務管理體系。

2.3 科研經費財務管理體系統內部不協同

科研經費財務管理從高校職能部門分析：財務部門、科研部門、資產部門、審計部門等都參與到科研經費的管理中，但如“鐵路警察，各管一段”，財務部門只負責預算控制和資金管理;科研部門只負責審查預算及決算;資產部門只負責科研儀器設備及相關實驗耗材采購;審計部門只負責項目結題審計，其他諸如宣傳部門、教務部門等也只對涉及自己工作部分行使有限管轄權力，各部門很難協同管理，甚至在一些問題上分歧大于合作，內部信息運轉不暢，形成以各職能部門為核心的信息孤島，在部門與部門之間形成管理真空，不能形成各部門“1+1>2”的協同效果。

3 構建煤炭類高?？蒲薪涃M財務管理體系

3.1 構建“剛柔相濟”型預算管理體系

預算是高校科研經費管理的起點，也是高校財務管理的核心，是整個科研經費配置的指揮棒，但科研經費又不同于事業經費，原因在于科研工作本身的特殊性及滯后性，尤其是煤炭行業近年來的行業調整，打亂了部分高校科學研究的規律（見表1）。不僅近幾年科研經費總金額波動明顯，從事煤炭科學研究人員及研究時間波動也很大，已經影響到科研經費的使用和財務管理，因此科研預算根據實際情況予以調整有其客觀原因，在對待科研經費管理上，財務或預算部門應具體問題具體分析，制定有別于高校事業支出的預算管理方式?？蒲薪涃M預算管理要“剛柔相濟”，既要做到預算的剛性是預算的基礎，又要能根據科學研究規律較為彈性的允許在合法、合規、合情、合理的基礎和方法上調整科研經費預算。

3.2 構建“全成本”核算型科研經費核算體系

科研經費日常報銷是科研經費的重要工作，加之高校收付實現制的會計制度，以支出管理代替成本管理不僅是煤炭類高校的現狀，也是大部分高校面對的現實問題，也就難以對科研業務活動的成本和費用精準歸集和計算，給人以財務工作以發票報銷為主要工作的假象。因無法對科研成本進行歸集，也無法對科研經費的使用情況進行事中監督，只能“事后”面臨科研經費既成事實的結果。因此要構建“全成本”為指導思想的科研經費核算體系，在科研經費日常報銷的基礎上更加注重科研經費的成本歸集和財務分析，將事業經費支持科學研究的成本真正核算出來，合理有效地確認科研工作成本，為科研績效考核提供最準確財務數據支撐，為相關部門“事中”管理做支撐。

3.3 構建“全過程”內部控制及外部監督體系

加強財務部門內部控制建設，從控制環境、控制活動、風險評估3個項目開展：其中內部控制環境是內控的基礎，高校要完善“黨委領導、校長負責、教授治校和民主管理”下的高校法人治理結構，在頂層設計上為內控環境夯實基礎。在控制活動方面，高校要切實保障科研經費從科學研究事項產生到項目結題流程的簡便、高效、暢通，并重新梳理業務流程，打通業務流程的障礙，并通過制度建設、制度執行、經費配套等方法和措施予以保障。風險評估是目前煤炭類高校財務管理較弱環節，認為預算環節控制好，日常報銷沒有問題就達到管理的目的，所以高校要通過定量與定性分析，尤其要結合信息化技術評估和監控科研經費各項指標，以及時防范高?？蒲薪涃M財務風險，在防范系統風險的同時，要加強對個體項目的評估及時預警。高校在做好科研財務管理體系內部控制的同時要加強外部監督體系的打造，不僅要讓審計、紀檢等部門參與監督，也要注重學校教授、職工、學生、校外科研合作方及其他利益相關方的信息溝通渠道建設，搭建一個由里及外、由被動監督到主動尋求監督的科研經費內部控制及外部監督體系。

3.4 構建“全職能部門”參與信息化管理體系

科研經費分段管理的現狀迫切需要高校內部相關部門能夠由事后參與提前到事前介入、事中監督中來，但由于職能部門間錯綜復雜的關系，有合作也有沖突的狀態下，很難讓所有部門有效地參與到對科研經費的管理中來。在參與程度上，有些部門想深度參與，有的部門不愿意參與，因此造成政出多門或推諉扯皮的現象。目前各職能部門都有自己的管理系統，在技術上制造割裂科研經費管理的狀況，所以需要通過信息化建設，整合所有參與科研經費管理的部門集合到一個信息化系統，并賦予不同的權限，同時要對各部門在參與科研經費管理上的效率、態度進行績效考核，通過賦予權力和績效考核對各部門參與管理和服務進行綁定，達到減輕科研人員行政審批和報送材料時間，又能切實協同各部門全面參與科研經費管理，為科研工作做好服務的同時防范各類風險的發生。

4 結語

煤炭類高校科研經費管理體系的建設是頂層設計工作，建立健全好科研經費財務管理體系，是釋放科研人員工作激情、提高工作效率、防范財務風險、為煤炭行業服務切實可行的途徑。

參 考 文 獻

[1]馬艷.以財務管理為核心的財務管理體系構建的認識[J].中國集體經濟，2011（33）：150-150.

[2]彭黛云.基于現代大學制度下的高校財務管理體系構建[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2014（4）：53-56.

[3]鄭朝暉.對高?？蒲薪涃M管理的幾點思考[J].科技資訊，2007（4）.

[責任編輯：高海明]