對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析探討

李慧

摘要：企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是提高管理水平的重要手段，本文對(duì)全面預(yù)算管理的重要意義和目前企業(yè)在預(yù)算工作中存在的問題進(jìn)行了分析論述，結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐提出了強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;管理問題;分析探討

1.全面預(yù)算管理的重要意義

1.1企業(yè)全面預(yù)算的含義

全面預(yù)算是指根據(jù)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種內(nèi)外部環(huán)境的分析判斷，在進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)資源進(jìn)行科學(xué)配置，對(duì)企業(yè)計(jì)劃年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)制定的一系列具體的預(yù)算數(shù)據(jù)。企業(yè)的全面預(yù)算是將年度的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)字化、文件化、具體化的過程。全面預(yù)算是充分體現(xiàn)了預(yù)算工作的全員性、全過程性、全部門性的特點(diǎn)，是企業(yè)全體員工、各個(gè)職能部門都參與預(yù)算編制工作和預(yù)算執(zhí)行的預(yù)算管理模式。企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入到預(yù)算工作體系中，體現(xiàn)了企業(yè)預(yù)算的全方位，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)包括事前、事中和事后的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程都是預(yù)算管理的內(nèi)容，體現(xiàn)了預(yù)算管理工作的全過程性，企業(yè)各級(jí)各部門的員工都能夠參與到預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，體現(xiàn)了預(yù)算管理工作的全員參與性。

1.2企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的目的是使企業(yè)能夠達(dá)到戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，內(nèi)外部環(huán)境的變化情況做出各種經(jīng)營(yíng)與管理決策，將企業(yè)有限的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源合理配置到各職能部門，進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)資源和相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的整合，采用各種管理手段，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實(shí)施，企業(yè)的供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈以及企業(yè)價(jià)值鏈的有機(jī)整合，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面的工作，都需要通過實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理工作來促進(jìn)。企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各個(gè)職能部門、每一個(gè)員工身上，作為企業(yè)監(jiān)督考核全體員工、各職能部門工作的標(biāo)準(zhǔn)，使整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)工作都能夠納入到預(yù)算管理工作中，通過預(yù)算執(zhí)行檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)差異分析原因，采用措施加以改進(jìn)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)好各職能部門的工作，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加順利，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.全面預(yù)算管理實(shí)行中存在的問題分析

2.1企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作不夠重視

目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重要性沒有足夠的認(rèn)識(shí)，在具體的實(shí)施過程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作重視程度不高，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算管理混為一談，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管控工作不夠重視，在人力、物力的投入方面存在嚴(yán)重不足。企業(yè)在編制全面預(yù)算過程中有應(yīng)付公事、敷衍的情況時(shí)有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行過程中存在著隨意修改預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算管理控制力弱、全面預(yù)算指標(biāo)沒有約束力，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能夠持續(xù)執(zhí)行，整個(gè)預(yù)算指標(biāo)流于形式，沒有達(dá)到預(yù)算管理工作的效果。完善的預(yù)算管理制度體系和健全的預(yù)算管理保障機(jī)制是實(shí)施全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，有些企業(yè)全面預(yù)算管理制度不完善、預(yù)算保障機(jī)制不健全。有的企業(yè)只重視預(yù)算的編制而忽視了預(yù)算的執(zhí)行控制、監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)工作，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，沒有發(fā)揮好全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管控的作用。

2.2企業(yè)編制預(yù)算方法不科學(xué)

企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)采用的方法不科學(xué)，企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)需要對(duì)未來的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析預(yù)測(cè)、對(duì)所處的行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的判斷，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)進(jìn)行分析研究，對(duì)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行認(rèn)真地分析總結(jié)，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避自己的弱勢(shì)，抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解落實(shí)到各年度作為年度編制全面預(yù)算的依據(jù)。有的企業(yè)預(yù)算編制工作主要是由財(cái)務(wù)部門具體操作，財(cái)務(wù)部門的意見起主導(dǎo)作用，企業(yè)其他職能部門沒有很好地參與全面預(yù)算的編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部門掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息并不全面，執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度是有限的，匯總的其他職能部門的數(shù)據(jù)大多數(shù)是從本部門角度提供部門預(yù)算數(shù)，沒有從企業(yè)全局看問題，這樣導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)相脫節(jié)，沒有發(fā)揮好企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向作用，全面預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確，不能夠起到控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。

2.3企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度弱

實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)鍵是預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行，有些企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過程中，管控能力差，存在著各職能部門各行其是的情況，使企業(yè)的全面預(yù)算工作形同虛設(shè)。究其原因，主要是企業(yè)存在不重視全面預(yù)算的編制工作，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督考核工作管控不利。企業(yè)的全面預(yù)算工作并沒有涵蓋到全員、全過程、全面都參與的狀況，沒有將預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化到企業(yè)的各職能部門、各個(gè)工作崗位、各個(gè)管理業(yè)務(wù)流程，直接造成了企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源無法有效的優(yōu)化配置，使得企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)不能有效地執(zhí)行。有些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算工作宣傳力度不夠，很多基層員工和管理人員甚至不了解全面預(yù)算的基本內(nèi)容，在工作中對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行比較隨意，預(yù)算工作監(jiān)督不到位，企業(yè)的全面預(yù)算工作執(zhí)行過程中，管控的剛性力度弱。有些企業(yè)對(duì)全面預(yù)算工作的考核評(píng)價(jià)工作落實(shí)的不到位，沒有制定科學(xué)的預(yù)算考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)全面預(yù)算工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒有辦法根據(jù)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和進(jìn)一步完善，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

3.強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

3.1提高企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的手段，企業(yè)的高層管理者一定要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理工作的重要性，必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作管理、成本費(fèi)用管理、資本運(yùn)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面工作的重要作用。企業(yè)的各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理論和方法，聘請(qǐng)全面預(yù)算管理專業(yè)人士進(jìn)行詳細(xì)講授全面預(yù)算管理編制方法，并能夠在企業(yè)編制全面預(yù)算工作時(shí)根據(jù)企業(yè)自身的情況加以靈活運(yùn)用，使企業(yè)全面預(yù)算工作與企業(yè)各方面的工作密切聯(lián)系起來，促進(jìn)企業(yè)各方面工作水平的提升。企業(yè)中層管理者和全體員工都能夠積極參與到全面預(yù)算管理工作中來，都能夠自覺遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)預(yù)算工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，為企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

3.2建立和完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，科學(xué)編制全面預(yù)算

企業(yè)必須建立和完善全面預(yù)算管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)預(yù)算管理工作的制度建設(shè)是保障預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理制度主要包括：全面預(yù)算編制制度、預(yù)算審批制度、 預(yù)算管理執(zhí)行制度、預(yù)算工作調(diào)控制度、預(yù)算管理工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度等。企業(yè)科學(xué)編制預(yù)算為預(yù)算執(zhí)行提供了管控標(biāo)準(zhǔn)，在編制全面預(yù)算過程中應(yīng)該做好各方面的工作，具體包括：成立由企業(yè)各職能部門參加的預(yù)算編制委員會(huì)，做好全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作;做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的預(yù)測(cè)工作，掌握大量的第一手資料，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將目標(biāo)分解落實(shí)到企業(yè)的各職能部門，作為部門預(yù)算的依據(jù);在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造全面預(yù)算管理工作的氛圍，人人都要參與預(yù)算管理工作，為預(yù)算編制工作出謀劃策，確定預(yù)算指標(biāo);企業(yè)預(yù)算編制部門匯總確定全面預(yù)算指標(biāo)，并分解落實(shí)到各職能部門認(rèn)真執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)差異并認(rèn)真分析原因，及時(shí)調(diào)整。

3.3企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算指標(biāo)和各職能部門的工作任務(wù)，制定科學(xué)、合理、公平的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作過程中，必須建立和完善全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)管理機(jī)制，通過對(duì)各級(jí)各職能部門及全體員工的績(jī)效考評(píng)，進(jìn)一步提高各方面工作的積極性、主動(dòng)性，保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作制度持續(xù)地進(jìn)行下去。企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制應(yīng)做好的工作有：根據(jù)各職能部門的工作情況與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，與企業(yè)員工的工作業(yè)績(jī)掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)各級(jí)各職能部門的員工積極參與全面預(yù)算管理工作，努力完成本職工作。建立和完善針對(duì)基層員工、各級(jí)管理人員、高層管理人員的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系。充分運(yùn)用好現(xiàn)代化管理手段，加強(qiáng)各種管理軟件的管理，發(fā)揮好其在全面預(yù)算管理工作中的作用，將各種預(yù)算執(zhí)行過程中的信息實(shí)時(shí)傳遞到相關(guān)部門，掌握預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題隨時(shí)采用措施，完成好各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值做貢獻(xiàn)。

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