深化基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的探析

張志維

中圖分類號： F253 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號：1674-1145（2019）4-158-02

摘 要 中國人民銀行內(nèi)審部門在履行職責(zé)的工作中，積累了豐富的審計(jì)成果，但審計(jì)成果僅停留在文檔層面上，對審計(jì)成果的運(yùn)用遠(yuǎn)沒有被充分挖掘出來。只有采用有效措施，才能更好地發(fā)揮審計(jì)成果的作用。本文從人民銀行**市中心支行的傳統(tǒng)做法角度出發(fā)，深入分析其缺陷與不足之處，從而提出具有一定指導(dǎo)意義的關(guān)于基層央行提高內(nèi)審成果運(yùn)用的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 基層央行 內(nèi)審成果 審計(jì)整改

2018年是中國改革開放40周年，也是人民銀行內(nèi)審部門成立20周年，更是中央審計(jì)委員會(huì)成立之年。在這個(gè)重要的歷史節(jié)點(diǎn)上，按照《陳雨露副行長在2018年人民銀行內(nèi)審工作座談會(huì)上的講話》的精神，基層央行要在加大審計(jì)成果運(yùn)用的層面上予以充分的重視，并且要取得較高的成效。

一、央行內(nèi)審成果在實(shí)踐方面的運(yùn)用：側(cè)重重點(diǎn)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)崗位

針對2003年審計(jì)署頒布的有關(guān)內(nèi)審工作規(guī)定（審計(jì)署4號令）中與新時(shí)代的要求表現(xiàn)出種種的不適應(yīng)，其中對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用就缺乏明確規(guī)范，致使其作用難以充分發(fā)揮等，因此2018年審計(jì)署重新頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署11號令），對2003年的制度進(jìn)行了修訂與完善，尤其在對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用進(jìn)行了政策上的指導(dǎo)。基于此，基層央行在實(shí)踐層面上開展了對內(nèi)審成果運(yùn)用的研究與摸索，下文將**中支對內(nèi)審成果運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)介紹如下：

（一）加大對重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度

**中支經(jīng)過對審計(jì)結(jié)論進(jìn)行深入分析之后，如果發(fā)現(xiàn)該問題的發(fā)生率較高，則會(huì)對該項(xiàng)目在全轄區(qū)開展重點(diǎn)審計(jì)，以期提高制度的權(quán)威性。如2018年度，**中支在對機(jī)關(guān)開展合同管理的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)機(jī)關(guān)在合同管理方面的問題在全轄具有普適性，則立即對轄區(qū)各縣支行的2017年期間的合同管理情況進(jìn)行了審查。經(jīng)匯總后，由分管領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)科室及縣支行開展關(guān)于合同的規(guī)范化會(huì)議，以此來提高審計(jì)成果在基層人民銀行的合同管理規(guī)范化水平上的運(yùn)用。

（二）對集中采購管理委員會(huì)詢價(jià)招標(biāo)全過程進(jìn)行了監(jiān)督

在集中采購委員會(huì)的招投標(biāo)中，內(nèi)審科充分做好監(jiān)督與建議的角色。尤其在招投標(biāo)程序的規(guī)范化方面，內(nèi)審參會(huì)人員充分利用在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督導(dǎo)職能部門堅(jiān)持“公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)”的原則，確保流程的規(guī)范性與評標(biāo)質(zhì)量，更要做好采購檔案的規(guī)范化管理。

（三）定期召開內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)席會(huì)

將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題在聯(lián)席會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，并要求有關(guān)科室負(fù)責(zé)人和支行行長親自逐條匯報(bào)對問題的整改落實(shí)情況。尤其針對縣支行，要求縣支行要從管理體制建設(shè)的角度，探索敢于審計(jì)分析定性、敢于提出懲戒建議的審計(jì)評價(jià)模式，營造縣支行落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的良好環(huán)境，提高縣支行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（四）加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門溝通，充分運(yùn)用條線來落實(shí)整改工作

2018年的全市人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作會(huì)議上，內(nèi)審科負(fù)責(zé)人集中通報(bào)了今年以來內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方面發(fā)現(xiàn)的問題，并下發(fā)了文件《關(guān)于2018年全市各項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題的通報(bào)》（運(yùn)銀辦發(fā)〔2018〕80號），充分利用財(cái)務(wù)部門的條線管理，將該文件移交至財(cái)務(wù)部門，由中支財(cái)務(wù)部門對縣支行督促整改，從而推動(dòng)轄區(qū)內(nèi)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

二、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化存在的不足：機(jī)制粗放，權(quán)威性弱

實(shí)踐表明，盡管目前基層央行在對內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化與運(yùn)用上取得一定成效，但還存在著內(nèi)審成果運(yùn)用的機(jī)制粗放、審計(jì)成果質(zhì)量不高、被審計(jì)單位整改不到位等諸多制約因素和問題。

（一）內(nèi)審成果運(yùn)用缺乏有效的機(jī)制

目前，中支內(nèi)審部門的工作重心尚處在查找問題的階段，在對審計(jì)成果的運(yùn)用缺少時(shí)間與精力的投入，對于統(tǒng)一、完整、有效地內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制還未形成，還在處于探索階段，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的效能。

（二）內(nèi)審成果運(yùn)用范圍有待進(jìn)一步拓展

1.內(nèi)審部門的權(quán)威性微弱，致使審計(jì)成果的取得存在個(gè)別困難。在審計(jì)的現(xiàn)場檢查中，縣支行和同級科室對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不夠深入，以至于在查閱資料與談話等審計(jì)環(huán)節(jié)中，表現(xiàn)不積極配合、消極散漫的狀態(tài)，從而使得內(nèi)審工作難以保質(zhì)保量完成，原因在于內(nèi)審部門沒有受到行領(lǐng)導(dǎo)的重視，缺少權(quán)威性；2.內(nèi)審工作制度中未形成有效的聯(lián)席會(huì)議制度。內(nèi)審部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門定期通報(bào)審計(jì)結(jié)果，按時(shí)將審計(jì)結(jié)論傳送至人事部門，但人事部門并沒有將審計(jì)成果納入干部管理、考核等環(huán)節(jié)，從而使得審計(jì)結(jié)果并沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動(dòng)產(chǎn)生應(yīng)有的影響；3.審計(jì)問題的整改效果不明顯。個(gè)別科室與個(gè)別支行對審計(jì)問題的整改認(rèn)識(shí)不清。整改報(bào)告只是簡單機(jī)械地從文字上進(jìn)行整改，甚至有些會(huì)對原始檔案進(jìn)行修改，未從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)問題的癥結(jié)以及找出徹底地整改措施。如在依法行政中，將《執(zhí)法檢查報(bào)告》中的不合規(guī)時(shí)間進(jìn)行修改，沒有充分認(rèn)識(shí)到制作文書的嚴(yán)謹(jǐn)性以及檔案資料的真實(shí)性。

（三）內(nèi)審人員的素質(zhì)達(dá)不到工作要求

現(xiàn)階段內(nèi)審工作對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求是很高的，尤其是隨著《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署11號令）的頒布，其中第七條明確要求內(nèi)部審計(jì)人員除了應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力外，還要具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等工作背景，即復(fù)合型的人才。但目前內(nèi)審隊(duì)伍的現(xiàn)狀是內(nèi)審人員的素質(zhì)達(dá)不到工作的要求，內(nèi)審人員的數(shù)量、質(zhì)量得不到保證，表現(xiàn)為內(nèi)審人員多數(shù)為單一型人才，不具備綜合分析能力，在調(diào)查與解決問題的能力不強(qiáng)，從而不同程度地影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，進(jìn)而造成了對內(nèi)審成果運(yùn)用的支撐不充分。

三、加強(qiáng)深化內(nèi)審成果的建議

（一）建立健全內(nèi)審成果運(yùn)用的政策環(huán)境

內(nèi)審部門應(yīng)制定審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)規(guī)定，并且成立內(nèi)審成果運(yùn)用小組，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，充分挖掘?qū)徲?jì)成果的運(yùn)用，另外，還應(yīng)該將其納入科室考核辦法，從政策上加強(qiáng)與鼓勵(lì)對審計(jì)成果的運(yùn)用。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)審部門的重視，以增加內(nèi)審部門的權(quán)威性，進(jìn)而提高內(nèi)審部門對成果運(yùn)用的可操作性

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計(jì)署令第11號）第十四條“單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理”的規(guī)定。不僅僅單位行長要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，單位黨委組織也要對內(nèi)審工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與管理。如有內(nèi)審部門向黨委匯報(bào)年度工作計(jì)劃、對縣支行的審計(jì)結(jié)論等審計(jì)成果，由單位黨委組織對內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)與規(guī)劃，在內(nèi)審工作制度上充分增加了內(nèi)審工作的權(quán)威性，提高內(nèi)審部門在成果運(yùn)用的自由度與可操作性。

（三）進(jìn)一步深化與拓寬聯(lián)席會(huì)議制度

內(nèi)審部門應(yīng)充分運(yùn)用審計(jì)成果對領(lǐng)導(dǎo)干部任免的監(jiān)督職權(quán)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職能力有重大疑慮的，應(yīng)及時(shí)向黨組匯報(bào)與反映，加強(qiáng)黨組對領(lǐng)導(dǎo)干部能力進(jìn)行全面客觀的了解，進(jìn)一步督促領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力；目前基層行的聯(lián)席會(huì)議僅指與紀(jì)檢監(jiān)察部門的有效配合，還應(yīng)該建立于財(cái)務(wù)、國庫等業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議制度，將制度與實(shí)踐相結(jié)合，充分探尋符合制度的業(yè)務(wù)操作，還能使得審計(jì)結(jié)論更加客觀，更具有說服力，也才能更好地發(fā)揮內(nèi)審部門的治理功能。

（四）進(jìn)一步加大審計(jì)整改工作的成效

內(nèi)審部門應(yīng)適時(shí)地召開審計(jì)整改工作會(huì)議，進(jìn)一步明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求被審計(jì)單位深入分析問題形成的原因，從制度、業(yè)務(wù)程序等角度從本質(zhì)上徹底整改；同時(shí)內(nèi)審科應(yīng)建立審計(jì)問題銷號臺(tái)賬，將每年發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題進(jìn)行比對來確定問題的整改率，并將問題的整改率納入對下級行的考核指標(biāo)。這樣將從自身角度與外部壓力的雙重導(dǎo)向下，加大了審計(jì)整改工作；對于同級科室的整改工作，內(nèi)審科應(yīng)將問題整改率提交至黨組，以作為黨組對科室考核的重要參考依據(jù)。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審人員的素質(zhì)

內(nèi)審成果的運(yùn)用，歸根結(jié)底要落實(shí)到內(nèi)審人員的管理上來。因此，內(nèi)審部門一是建立內(nèi)審人員任用資格考核辦法，對新進(jìn)人才嚴(yán)格把關(guān)，不要將內(nèi)審部門視為養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，要真正將理論素質(zhì)過硬與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才引進(jìn)內(nèi)審部門，切實(shí)提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；二是要盡快優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)，運(yùn)用人才招錄、“傳幫帶”、掛職鍛煉等方式，培養(yǎng)與造就一批專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、優(yōu)勢互補(bǔ)的復(fù)合型內(nèi)審人才；三是引入競爭激勵(lì)機(jī)制，在全力抓好上級行綜合量化考核外，根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，建立健全年度工作目標(biāo)及考核細(xì)則，將獎(jiǎng)懲、干部提拔與工作業(yè)績掛鉤，讓有能力的干部最大限度地發(fā)揮自己的才能，營造出“物盡其用，人盡其才”的內(nèi)審工作氛圍，真正地提升內(nèi)審隊(duì)伍的審計(jì)力量。

參考文獻(xiàn)：

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