連鎖零售企業預算管理與預算控制問題探析

胡曉宇

【摘 要】連鎖銷售是市場的重要組成部分，當然也占有很大的比重。連鎖銷售企業不斷出現，并且數量越來越多。如何提高市場競爭率是連鎖銷售企業的一大問題。大多數連鎖銷售企業解決這一問題的手段一般是提前做好預算管理，并且嚴格進行預算控制，不得不說，這一手段對連鎖銷售企業提高市場競爭有莫大的作用。但是部分連鎖銷售企業在預算管理和預算控制方面存在一些不可避免的問題。本文就連鎖零售企業預算管理與預算控制的問題進行探析，以便連鎖銷售企業可以找到自身的問題，讓企業發展得更好。

【關鍵詞】連鎖零售企業；預算管理；預算控制；市場經濟

市場是企業運營的關鍵，市場存在著多變性，正是由于市場不斷變化的驅使下，連鎖零售的發展也不斷加快。連鎖零售企業在面對企業競爭力的問題時面臨嚴峻的挑戰。預算的管理和控制是一個企業在發展過程中決定企業在市場定位中的重要因素。因此，一個企業想要在市場經濟不斷增加的狀態下提升企業的競爭力和影響力，就要做好預算管理和預算控制的工作，連鎖零售企業也不例外。

下面我要舉一個關于連鎖零售企業的例子。目前大火的屈臣氏想必大家都不陌生吧，一開始屈臣氏只是針對線下門店，在全國大部分的城市都有實體店，一般集中于商場中。屈臣氏猶如風暴一般席卷而來，遍布各大地區，但最近，屈臣氏不光線下門店眾多，還在淘寶京東開了線上銷售模式。這種線上線下的銷售模式成為當今連鎖零售企業的新經營模式。京東和蘇寧易購也紛紛利用這一經營模式，開始由主攻線上模式改為線上線下結合。這種新模式的出現給連鎖零售企業提出的新的要求。首先品牌零售商要對技術進行升級并且要加速銷售系統的建設和完善；其次要著重打造KA團隊，提高品牌的知名度；最后要全面實現OTO電商銷售模式，讓商品有好的銷售渠道。

財務工作是一個企業持續運行的主心骨，也是保障企業工作的核心。企業有關財務工作的人員一定要意識到財務預算管理的重要性。預算管理工作在實際操作過程中依然存在預算編制脫離實際、預算控制分析不足等問題，這些問題的存在都會對企業發展造成影響。所以，做好預算管理與控制是推動連鎖零售企業發展的重要前提。

一、預算管理的內容和意義

（一）全面預算管理內容

首先需要明確全面預算的基本概念。全面預算分為經營預算、財務預算、專門決策預算，同時要充分利用企業資源提高戰略管理能力。經營預算是按照指標為前提進行的，一般是實物量和價值量指標，根據這些指標對企業的收入和支出、費用的組成情況進行提前的計算。預算的內容是商品從采購、材料消耗、制造、產品成本、人工費、銷售、期末存貨等階段花費的資金。財務預算包含現金預算、預計損益表、預計資產負債表等內容，總的來說就是與現金收支、經營成果、財務狀況相關的預算。專門決策預算也被稱作資本支出預算，它最基本的內容就是長期投資。企業預算管理是以市場環境為根據，掌握全面預算管理信息。資源的需求和效率可以從預算指標數據、預算過程中體現，全面預算對戰略目標進行固化、量化，利用全面預算編制、平衡的方式合理安排現有資源，預算的落實和戰略目標實現同步進行，大力監控預算，最大限度的實現企業制定戰略目標。充分利用企業的資源，通過預算、執行情況的比較，從而有效實現監控，是企業分配資源開端。提高連鎖零售的戰略管理能力，以免出現資源浪費的現象。

（二）全面預算管理的意義

進行企業預算管理最直接的目的就是實現企業利益的最大化。企業針對不同的部門所進行的財務、非財務資源分配、考核、控制行為，以此實現生產、經營活動的協調。對于企業而言，這不僅能夠有效整合業務流，并且可以充分了解信息流，這是個非常有效的內控方式，而且非常重要的意義。在戰略目標規劃、工作活動控制、風險規避、優化資源等多個方面密切關注日后的發展，在了解眼前利潤的同時也要增強盈利與發展能力從而實現預期經營目標全面預算管理。企業的產權結構隨著經濟體制改革出現了很大的改變，導致所有權與經營權分離，并且開始出現分散的、多元化的投資群體。這就要求經營人員對企業進行控制、規劃，一方面要滿足投資人的需求，達到投資人的要求，另一方面還要擴大業務預算與資金預算，提高經營質量。對于企業投資人員、經營人員而言，是產權制度改革背景下的一項必然選擇。

二、預算管理中的問題

（一）預算管理與控制目標不一致

對于一個連鎖零售企業來說，企業內部的高層管理人員一般希望達到更多更高的利潤，但是下屬的公司在執行這一目標的時候，預測會比較保守，這樣的話，該工作的開展情況就會有所困擾，以至于會影響了實際管理目標的執行，最后影響到企業的發展。這就是在預算管理與控制目標實現過程中最主要的問題，即管理層和執行者之間對預算的看法不同。連鎖零售企業管理層制定預算管理與控制目標，但是在現實的執行過程中會產生分歧。

（二）預算編制假設不合理

想要確保企業財務工作進行順利有序的話，正確高效的預算方法尤為重要。預算方法也是預算管理執行的支撐。預算管理工作一般先按照預期目標執行，之后再根據實際預算情況對預期目標進行調整，這就是預算編制方法的內容。預算編制方法一般在開始預算管理之前就要確定，這就要求預算編制不能和實際預算偏離。但是在實際連鎖零售企業財務管理工作中可以發現，依然存在預算編制和實際預算偏離的問題，這種情況會導致預算管理質量出現嚴重失誤。這一問題的存在原因一般在于以下方面，第一方面，不能準確預測未來市場的情況。市場是不斷變化的，然而編制時一般參考以前的歷史數據加增長率預測的下年的預算，以前的數據可能和當下的市場有所不同，會造成增長率預測不合理，加上預算管理人員對市場不了解，會導致預算有偏差。第二方面，預算管理工作做得不全面。以企業運營情況為前提選擇合適的預算編制方法，提高企業預算管理質量預測缺乏準確性，預算管理人員在預算編制之前會提出假設，但是假設過程中最關鍵在于假設是否合理，因為這會關系到之后預算工作的進行，在實際工作中，這個關鍵給預算增添不確定因素。

（三）不能根據內外部環境變化做預算調整

在一個企業中，內外部環境是不斷變化的。內部環境主要指企業，外部則是市場環境。這對于企業來說是非常重要的。但是在一般企業中依舊存在著不重視內外環境這一問題。當環境發生改變時，如果不對預算管理的方案進行相應的調節，考慮問題不全面的話，將會直接影響預算編制效果，對企業產生不良的影響。

三、預算管理問題的解決方案

（一）管理層目標一致

管理層的目標要達到一致的話，就要要求管理層建立全面預算管理執行機構，將制定的預算管理目標、方案等落實，保證預算目標的合理性與一致性，做好遠景分析，全面預測可能發生的情況。在制定預算目標時先進行充分的討論，和下屬的公司一同制定統一的目標，不要慣用傳統的觀念，全方位了解企業實際情況，結合企業的自身發展需求。

（二）預算分析全面

預算分析全面首先要明確分析的對象，然后收集信息進行差異的計算和分解，確定差異的重要性，之后按差異進行分析，書寫差異原因報告。預算管理需要根據市場環境需求，對預算規劃進行實施調整。因為對預算管理可行性影響最大的是市場環境，所以通過分析市場環境做好遠景分析，必須要保證前瞻性，實現成本戰略系統化，對今后可能發生的情況進行預測，制定解決對策。

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