煙草行業(yè)內(nèi)部審計問題分析及對策

梁海燕

摘要：我國是煙草大國，每年煙草行業(yè)的稅收都為我國的社會經(jīng)濟發(fā)展提供了很大動力，而煙草企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與其內(nèi)部資金鏈運作、經(jīng)營目標、管理上水平之間存在著緊密聯(lián)系，因此要對其內(nèi)部審計問題進行全面剖析，并在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的改良建議，才能不斷提升和完善財務(wù)審計工作的整體水平和管理質(zhì)量，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);內(nèi)部審計;問題對策

受到全球一體化經(jīng)濟發(fā)展、政策調(diào)整以及行業(yè)空間變化的多層影響，我國的煙草行業(yè)同時面對著時代機遇和重大挑戰(zhàn)。這就需要財務(wù)管理提升到更高的層次，而優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理實施需要良好的財務(wù)審計為載體。煙草企業(yè)要增加國家財政創(chuàng)收，踐行兩個利益至上，就要推動內(nèi)部資金實現(xiàn)最大利用率，在發(fā)展經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理過程中應(yīng)該科學(xué)掌握財務(wù)審計的具體方向和需求，在綜合分析的基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計進行科學(xué)完善和解決，挖掘業(yè)務(wù)、管理、內(nèi)控過程中存在的問題點、風(fēng)險點，在高層次財務(wù)管理過程中全面提升運營效益。

一、煙草行業(yè)內(nèi)部審計問題分析

（一）內(nèi)部審計意識不強，影響領(lǐng)導(dǎo)層決策

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，有些煙草企業(yè)會將業(yè)務(wù)工作放置于首位或前列，對待內(nèi)部審計并沒有提起相應(yīng)的重視，內(nèi)部審計意識不到位，對出現(xiàn)的財務(wù)審計問題沒有進行深入分析，潛在問題得不到有效和及時的整改，即便整改也存在力度不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致了內(nèi)部審計形同虛設(shè)，進而影響到領(lǐng)導(dǎo)層的正確決策。

（二）內(nèi)部審計過程不合理，內(nèi)部審計無法發(fā)揮

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計并不具備應(yīng)有的獨立性，即便是組建了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)也并不能發(fā)揮其作用，這就會使內(nèi)部審計出現(xiàn)一定的范圍限制，從而給內(nèi)部審計的質(zhì)量帶來不可避免的瑕疵和漏洞。除此之外，管理者所具備的能力也是一大重要因素，內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中，由于管理者和執(zhí)行者的決策與執(zhí)行不到位，會使內(nèi)部控制發(fā)生改變，從而形成內(nèi)部審計的表面化。同時，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計過程中其監(jiān)督力度較差，尤其是審計過程中的監(jiān)控不夠嚴密，造成了很多審計質(zhì)量問題的出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部預(yù)算編制與審計不合理，財務(wù)收支管控有待優(yōu)化

在內(nèi)部審計中，預(yù)算內(nèi)容極為重要，直接決定了企業(yè)的全年規(guī)劃和經(jīng)營目標的完成。部分煙草企業(yè)并沒有真正的按照內(nèi)部規(guī)范來執(zhí)行財務(wù)預(yù)算編制和審計工作，預(yù)算編制的內(nèi)容不夠科學(xué)精細，而且其中某些部門預(yù)算范圍不足、透明度較差、預(yù)算不合理、缺乏調(diào)研等等問題，再結(jié)合內(nèi)部財務(wù)預(yù)算審計工作的誤差，未對預(yù)算的執(zhí)行進行時時監(jiān)控，財務(wù)預(yù)算與實際消耗不對應(yīng)，數(shù)據(jù)信息的誤差等因素都會明顯影響到財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和業(yè)務(wù)的拓展。另外，財務(wù)收支的管控力度也反映了煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的不足。因為財務(wù)收支管控的不嚴謹以及財務(wù)審批工作的緩慢和形式化，使得煙草業(yè)務(wù)中資金得不到合理的利用，也為“以權(quán)謀私”創(chuàng)造了一定的漏洞，資金收支出現(xiàn)不符，一些費用開支違反相關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)層不能及時有效利用財務(wù)收支審計進行結(jié)果管控，造成管理不規(guī)范和資金利用率不高。

（四）內(nèi)部審計信息化建設(shè)有待完善，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

在現(xiàn)代化的信息科技之中，煙草行業(yè)應(yīng)該全面實施信息化模式的建設(shè)，尤其是強化內(nèi)部審計的信息化程度，硬件設(shè)備設(shè)施需要進一步完善，軟件系統(tǒng)維修防護、更新升級不夠及時，直接影響到了內(nèi)部審計的精細化水平，內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)功能需要加強健全。在此期間，煙草行業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部審計工作信息化建立優(yōu)質(zhì)的人才隊伍，但是在煙草企業(yè)當(dāng)中平均能力顯著缺乏，其中最基礎(chǔ)的財務(wù)審計理論與操作技巧也較為虛浮，信息化審計工作更是嚴重缺乏熟練操作與問題解決能力，一些工作人員甚至不能找到軟件系統(tǒng)中的基礎(chǔ)查賬選項，這些典型問題需要在實際工作中積極的去完善和優(yōu)化。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計問題的對策

（一）增強內(nèi)部審計意識，優(yōu)化內(nèi)部審計部門

在運營管理階段，需要實時關(guān)注市場中的動態(tài)，及時調(diào)整和迎合新的市場局面和行業(yè)政策，制定出更加合理有效的審核規(guī)范，在把握好煙草行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上對客觀形勢進行合理審計。在此過程中，煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過內(nèi)部系統(tǒng)來推廣內(nèi)部審計，促進全體干部職工從思想和行為上正確認識和理解財務(wù)審計工作。同時，還要實事求是，良好結(jié)合國家的政策、行業(yè)的動態(tài)以及企業(yè)本身的經(jīng)濟狀況，綜合優(yōu)化內(nèi)部審計工作的規(guī)范性、科學(xué)性和實效性。在對其經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部部門和業(yè)務(wù)部門進行綜合考量時，要充分結(jié)合當(dāng)今時代下煙草行業(yè)的最新內(nèi)部審計要求、目標以及企業(yè)實際的發(fā)展困境等，來正確設(shè)置內(nèi)部審計部門與其崗位，要保證內(nèi)部審計流程以及重難點的精準定位，并在此基礎(chǔ)上對高素質(zhì)的財務(wù)審計人員進行科學(xué)分配和明確崗位職責(zé)，防止與內(nèi)部其他部門和崗位出現(xiàn)內(nèi)容和職責(zé)上的重疊或交叉，在科學(xué)細化和貫徹落實的基礎(chǔ)上推動內(nèi)部審計部門人員工作和職能更加合理有效。

（二）提高內(nèi)部審計控制的準確性

為了提高煙草行業(yè)內(nèi)部審計的精準度與合理度，在企業(yè)內(nèi)部需要制定科學(xué)化和規(guī)范化的內(nèi)部審計體制，規(guī)范化的審計內(nèi)容、審計標準以及審計程序。通過對內(nèi)部審計進行規(guī)范化的管理來提升內(nèi)部審計的工作效率和準確度，制定科學(xué)合理審計方案和體系。在開展內(nèi)部審計工作時，要在實際工作之前完成合理的審計方案計劃設(shè)計，對內(nèi)部審計中包含的設(shè)計對象、范圍、內(nèi)容和方式等等進行綜合判定，并詳細劃分各個部門和人員的責(zé)任，確保內(nèi)部審計方案能夠良好實施。拓寬內(nèi)部審計的工作范圍，將預(yù)算管理審計和財務(wù)收支審計進行結(jié)合，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算編制全過程控制的精準性到財務(wù)收支合法性以及目標實現(xiàn)的收益性串聯(lián)成一條主線，綜合考究，重視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程審計，實現(xiàn)對內(nèi)部審計的詳細審核，提高審計質(zhì)量。

（三）重視內(nèi)部預(yù)算編制與審計，良好執(zhí)行財務(wù)收支管控工作

在管理方面，煙草企業(yè)的管理工作應(yīng)該良好結(jié)合內(nèi)部審計的具體需求，優(yōu)化和完善內(nèi)部審計的編制工作，科學(xué)制定預(yù)算編制計劃。同時要將預(yù)算編制內(nèi)容進行精細化處理，使預(yù)算編制的方法更具有透明度、獨立性以及執(zhí)行力度。要圍繞制度體系進行預(yù)算編制的執(zhí)行和審計，從而保證財務(wù)預(yù)算與部門支出能夠良好對接，有效實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標。在此過程中，需要對財務(wù)收支的管控進行真切落實，針對出現(xiàn)的問題，完善薄弱方面的強化，從而保證資金的安全使用，推動內(nèi)部財務(wù)審計的效果真正發(fā)揮。

（四）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，強化內(nèi)部審計信息化建設(shè)

在信息化發(fā)展的如今，煙草企業(yè)要靈活使用信息化技術(shù)來強化企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合內(nèi)部審計的新時期需求進行信息化建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部硬件實施和軟件系統(tǒng)的檢修維護、升級更新等工作進行優(yōu)化設(shè)置。深刻掌握內(nèi)部審計中的重難點問題的實際解決，深化系統(tǒng)平臺中的監(jiān)督管理設(shè)置和風(fēng)險控制水平，其中包含了財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理等體系標準，強化內(nèi)部審計與不同層次的煙草業(yè)務(wù)良好銜接，在管理之中實現(xiàn)對財務(wù)信息準確度的提高。使企業(yè)能夠從信息系統(tǒng)中對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進行全程的宏觀和微觀監(jiān)督，并對審計問題做出合理分析，從而正確調(diào)整企業(yè)運行模式，實現(xiàn)生產(chǎn)的再擴大，在此過程中不斷的提升經(jīng)營管理和盈利能力，從而在規(guī)避經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險的同時最大程度的提高企業(yè)的市場競爭力。

三、結(jié)論

綜上所述，在煙草行業(yè)的發(fā)展過程中，需要與時俱進，緊隨潮流，站在時代發(fā)展的角度，合理把握行業(yè)迎來的新機遇和新挑戰(zhàn)，在內(nèi)部審計監(jiān)督實施過程中，要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部審計的具體情況，進行逐層深入的探索。在完善改良的基礎(chǔ)上強化財務(wù)審計管理，全面動態(tài)掌握財務(wù)風(fēng)險與管理風(fēng)險的同時，穩(wěn)固內(nèi)部資金鏈條，最大程度的提高資金使用效率，促進煙草企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。以此來促進企業(yè)真正實現(xiàn)各個階段的發(fā)展目標，不斷的強化和提升企業(yè)市場核心競爭力，推動我國煙草行業(yè)和社會經(jīng)濟的全面進步。

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