煙草行業內部審計問題分析及對策

梁海燕

摘要：我國是煙草大國，每年煙草行業的稅收都為我國的社會經濟發展提供了很大動力，而煙草企業的可持續發展與其內部資金鏈運作、經營目標、管理上水平之間存在著緊密聯系，因此要對其內部審計問題進行全面剖析，并在此基礎上提出具有針對性的改良建議，才能不斷提升和完善財務審計工作的整體水平和管理質量，促進企業持續健康發展。

關鍵詞：煙草行業;內部審計;問題對策

受到全球一體化經濟發展、政策調整以及行業空間變化的多層影響，我國的煙草行業同時面對著時代機遇和重大挑戰。這就需要財務管理提升到更高的層次，而優質的財務管理實施需要良好的財務審計為載體。煙草企業要增加國家財政創收，踐行兩個利益至上，就要推動內部資金實現最大利用率，在發展經濟業務、經營管理過程中應該科學掌握財務審計的具體方向和需求，在綜合分析的基礎上對內部審計進行科學完善和解決，挖掘業務、管理、內控過程中存在的問題點、風險點，在高層次財務管理過程中全面提升運營效益。

一、煙草行業內部審計問題分析

（一）內部審計意識不強，影響領導層決策

在企業經營管理過程中，有些煙草企業會將業務工作放置于首位或前列，對待內部審計并沒有提起相應的重視，內部審計意識不到位，對出現的財務審計問題沒有進行深入分析，潛在問題得不到有效和及時的整改，即便整改也存在力度不到位的現象，導致了內部審計形同虛設，進而影響到領導層的正確決策。

（二）內部審計過程不合理，內部審計無法發揮

煙草企業的內部審計并不具備應有的獨立性，即便是組建了專門的內部審計機構也并不能發揮其作用，這就會使內部審計出現一定的范圍限制，從而給內部審計的質量帶來不可避免的瑕疵和漏洞。除此之外，管理者所具備的能力也是一大重要因素，內部審計在執行過程中，由于管理者和執行者的決策與執行不到位，會使內部控制發生改變，從而形成內部審計的表面化。同時，煙草行業的內部審計過程中其監督力度較差，尤其是審計過程中的監控不夠嚴密，造成了很多審計質量問題的出現。

（三）內部預算編制與審計不合理，財務收支管控有待優化

在內部審計中，預算內容極為重要，直接決定了企業的全年規劃和經營目標的完成。部分煙草企業并沒有真正的按照內部規范來執行財務預算編制和審計工作，預算編制的內容不夠科學精細，而且其中某些部門預算范圍不足、透明度較差、預算不合理、缺乏調研等等問題，再結合內部財務預算審計工作的誤差，未對預算的執行進行時時監控，財務預算與實際消耗不對應，數據信息的誤差等因素都會明顯影響到財務預算的執行和業務的拓展。另外，財務收支的管控力度也反映了煙草企業內部審計工作的不足。因為財務收支管控的不嚴謹以及財務審批工作的緩慢和形式化，使得煙草業務中資金得不到合理的利用，也為“以權謀私”創造了一定的漏洞，資金收支出現不符，一些費用開支違反相關規定，領導層不能及時有效利用財務收支審計進行結果管控，造成管理不規范和資金利用率不高。

（四）內部審計信息化建設有待完善，內部審計人員綜合素質不高

在現代化的信息科技之中，煙草行業應該全面實施信息化模式的建設，尤其是強化內部審計的信息化程度，硬件設備設施需要進一步完善，軟件系統維修防護、更新升級不夠及時，直接影響到了內部審計的精細化水平，內部審計信息化系統功能需要加強健全。在此期間，煙草行業應該為內部審計工作信息化建立優質的人才隊伍，但是在煙草企業當中平均能力顯著缺乏，其中最基礎的財務審計理論與操作技巧也較為虛浮，信息化審計工作更是嚴重缺乏熟練操作與問題解決能力，一些工作人員甚至不能找到軟件系統中的基礎查賬選項，這些典型問題需要在實際工作中積極的去完善和優化。

二、煙草行業內部審計問題的對策

（一）增強內部審計意識，優化內部審計部門

在運營管理階段，需要實時關注市場中的動態，及時調整和迎合新的市場局面和行業政策，制定出更加合理有效的審核規范，在把握好煙草行業內外部環境的基礎上對客觀形勢進行合理審計。在此過程中，煙草企業領導者要通過內部系統來推廣內部審計，促進全體干部職工從思想和行為上正確認識和理解財務審計工作。同時，還要實事求是，良好結合國家的政策、行業的動態以及企業本身的經濟狀況，綜合優化內部審計工作的規范性、科學性和實效性。在對其經濟業務、內部部門和業務部門進行綜合考量時，要充分結合當今時代下煙草行業的最新內部審計要求、目標以及企業實際的發展困境等，來正確設置內部審計部門與其崗位，要保證內部審計流程以及重難點的精準定位，并在此基礎上對高素質的財務審計人員進行科學分配和明確崗位職責，防止與內部其他部門和崗位出現內容和職責上的重疊或交叉，在科學細化和貫徹落實的基礎上推動內部審計部門人員工作和職能更加合理有效。

（二）提高內部審計控制的準確性

為了提高煙草行業內部審計的精準度與合理度，在企業內部需要制定科學化和規范化的內部審計體制，規范化的審計內容、審計標準以及審計程序。通過對內部審計進行規范化的管理來提升內部審計的工作效率和準確度，制定科學合理審計方案和體系。在開展內部審計工作時，要在實際工作之前完成合理的審計方案計劃設計，對內部審計中包含的設計對象、范圍、內容和方式等等進行綜合判定，并詳細劃分各個部門和人員的責任，確保內部審計方案能夠良好實施。拓寬內部審計的工作范圍，將預算管理審計和財務收支審計進行結合，從經濟業務預算編制全過程控制的精準性到財務收支合法性以及目標實現的收益性串聯成一條主線，綜合考究，重視經濟業務的全過程審計，實現對內部審計的詳細審核，提高審計質量。

（三）重視內部預算編制與審計，良好執行財務收支管控工作

在管理方面，煙草企業的管理工作應該良好結合內部審計的具體需求，優化和完善內部審計的編制工作，科學制定預算編制計劃。同時要將預算編制內容進行精細化處理，使預算編制的方法更具有透明度、獨立性以及執行力度。要圍繞制度體系進行預算編制的執行和審計，從而保證財務預算與部門支出能夠良好對接，有效實現企業的預算目標。在此過程中，需要對財務收支的管控進行真切落實，針對出現的問題，完善薄弱方面的強化，從而保證資金的安全使用，推動內部財務審計的效果真正發揮。

（四）利用現代化信息技術，強化內部審計信息化建設

在信息化發展的如今，煙草企業要靈活使用信息化技術來強化企業內部審計建設，整合大數據技術、計算機網絡技術，結合內部審計的新時期需求進行信息化建設，對企業內部硬件實施和軟件系統的檢修維護、升級更新等工作進行優化設置。深刻掌握內部審計中的重難點問題的實際解決，深化系統平臺中的監督管理設置和風險控制水平，其中包含了財務預算、財務核算、資金管理、資產管理等體系標準，強化內部審計與不同層次的煙草業務良好銜接，在管理之中實現對財務信息準確度的提高。使企業能夠從信息系統中對內部審計數據進行全程的宏觀和微觀監督，并對審計問題做出合理分析，從而正確調整企業運行模式，實現生產的再擴大，在此過程中不斷的提升經營管理和盈利能力，從而在規避經營財務風險的同時最大程度的提高企業的市場競爭力。

三、結論

綜上所述，在煙草行業的發展過程中，需要與時俱進，緊隨潮流，站在時代發展的角度，合理把握行業迎來的新機遇和新挑戰，在內部審計監督實施過程中，要根據企業自身內部審計的具體情況，進行逐層深入的探索。在完善改良的基礎上強化財務審計管理，全面動態掌握財務風險與管理風險的同時，穩固內部資金鏈條，最大程度的提高資金使用效率，促進煙草企業的可持續健康發展。以此來促進企業真正實現各個階段的發展目標，不斷的強化和提升企業市場核心競爭力，推動我國煙草行業和社會經濟的全面進步。

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