關于如何加強國有企業內部控制的思考

孫穎

摘 要 加強國有企業內部控制是增強國有企業競爭力的有效途徑，也是國有企業提高經濟效益的有力保障，完善和加強內部控制度的建設已成為國有企業可持續發展的核心工作之一。基于此，本文對國有企業內部控制的現狀進行了研究，發現目前國有企業內部控制還存在制度不完善、缺乏監督、人才不足以及風險防范意識不足等問題，針對這些問題，筆者提出了建立健全內部控制制度、完善企業內部控制監督體制、提高企業內部控制專業人才素質、加強風險管理、完善信息交流體制等對策。

關鍵詞 國有企業 內部控制 財務管理

在我國，國有企業為我國國民經濟的運行與發展作出了卓越的貢獻，其掌控著國民經濟的命脈，是國家財政的主要來源之一，但是長期以來，部分國有企業對內部控制的認識度還不高，使得內部控制的功能未能得到充分的發揮，嚴重阻礙了國有企業管理水平的提高。為此，本文就目前國企內部控制工作中存在的問題及對策展開研究，希望能夠為國有企業內部控制工作提供借鑒，從而保證國有企業的良性發展，增強其競爭力。

一、企業內部控制的概念

企業內部控制是指企業為實現經營目標，確保財產的安全與完整、會計信息的正確與可靠以及經營方針的貫徹執行，而在內部采取的自我調整、約束、規劃和控制一系列方法、程序和措施的總稱。

二、國有企業內部控制特點

國有企業是國家財政的主要來源，在我國國民經濟中扮演著重要的角色，內部控制工作則是國有企業的核心工作之一。由于國有企業最顯著的特點在于其所有權歸國家所有，因此不同于其他所有制企業，國有企業內部控制制度的健全與完善可以更好地防范內控問題引發的腐敗問題，確保國有資產的安全，在此基礎上確保國有資產的保值增值，保證會計信息的真實性和準確性，防范風險，減少失誤，最終促進企業戰略目標的順利實現。

筆者經過長期實踐探索，發現企業內部控制制度必須具有合理性、科學性，不健全的內部控制會使企業經營風險加劇，影響企業的經濟效益，嚴重的甚至會出現國有資產流失的現象。這說明內部控制工作是企業的核心工作之一。分析并解決國有企業內部控制中存在的問題是完善國有企業內控的主要方法之一。

三、國有企業內部控制中存在的問題

由于現階段國有企業對內部控制工作的重視度還不夠，因此內部控制水平較低，不能適應國有企業的長足發展。下面分別從五個方面談一下目前國企內部控制工作中存在的問題：

（一）國有企業內部控制環境建設不完善

現階段，大部分國有企業內部控制制度還存在不完善的現象，導致控制力度小。企業領導重視生產目標的實現、產值收入的提高、財務信息的及時反饋，卻忽略了在缺乏監督控制、約束規劃的內在監督的情況下，這些數據指標的真實性無從談起。國有企業內部雖然建立了控制體系，但是內部控制設計不合理，法規不健全，使得監控缺乏力度。

國有企業根據《公司法》相關規定，雖然設立了股東大會、董事會和監事會，但是在實際的工作中，董事會、監事會大多都沒有發揮其真正的權力，沒有履行其應盡的職責，往往形同虛設。企業的重大事項、決策表決往往都是形式主義，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制。例如，企業因業務發展需要更換董事長或總經理人選，企業辦事人員會去相關單位咨詢變更的程序及所需資料，如董事會決議、股東會決議等，辦事人員按照所需資料的目錄準備好變更手續去辦理變更事宜，而不是真正召開股東會或董事會，更不是真正通過召開股東會來決議此事項，使得國有企業中的董事會、監事會成為空殼。總的來說，本著嚴謹和創新的思想，應建立完整、全面的內部控制體制。

（二）國有企業內部控制缺乏監督

看一個企業的內部控制體系是否發揮作用，最重要的是監督和評價其實施情況，審查其執行結果。內部控制框架與公司治理機制的關系反映了內部管理監督系統與制度環境的關系。由于大多國有企業不重視內部控制，認為有了外部的年度審計就不必再設立內部的審計機構，即使設立內部審計機構也流于形式，沒有對內部控制進行約束和糾正的能力，企業各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，導致各部門之間的內部控制不能相互制約，很有可能導致企業內部控制一片混亂。一個單位不設內控審計，缺乏監督，將對企業的正常運營造成不良影響。例如，國有企業中某規劃項目的審計需要一審和二審，而企業對于審計的流程完全沒有監督控制，導致一審的審結時間在二審審結之后，最終導致國有企業內部管理混亂。

（三）內部控制專業人才缺失

內部控制是由各級員工共同協作完成的，國有企業內部控制專業人才缺失的問題目前還是較為嚴重的。據了解，68%參與調查的國有企業認為內控人才儲備不足。人員的素質決定著內控的有效性，無論是國有企業高層領導者還是各級員工，都要對企業內部控制承擔責任。所以內部控制工作專業人才的缺失是內部控制不能真正發揮作用的首要條件，必須加以重視。

（四）風險意識薄弱

出于考核需要，部分國有企業追求規模業績，高負債經營而忽視經營風險控制，風險防范能力也嚴重不足。一方面，領導自身缺乏風險防范知識，另一方面，國企內部缺乏這方面的專業管理人才，意識不到隱藏的風險，沒有及時進行風險評估。有的國有企業還存在違規擔保的現象，導致企業暗藏較大的財務風險和經營風險。此外，有的國有企業法人治理結構不完善，一把手說了算，內部控制基本空白，這種控制風險是較為普遍的。這會阻礙國有企業在社會主義市場經濟運行體制下的有效發展。

（五）信息傳遞欠缺及時性和準確性

國有企業中組織架構比較復雜，有時信息傳遞失真、信息傳遞不及時，導致國有企業內部控制工作效率低下。員工分工不甚明確，有時出現問題找不到具體負責人，影響企業正常經營管理。另外，企業信息人才儲備欠缺，應培養相關信息技術人才，保證國有企業信息傳遞的準確性。

四、完善國有企業內部控制的對策建議

目前國有企業內部控制工作還存在諸多問題，會影響國有企業的前行與發展，如果想從根本上解決這些問題，就需要不斷創新國有企業內部控制理念，強化企業財務管理意識。

（一）從整體上建立健全內部控制制度

國有企業應從整體上建立健全內部控制制度，考慮大局及細節，全方位擬定制度和規則，以更好地實現內部控制目標。

國有企業要加快建立公司的法人機制，堅定董事會的核心地位。董事會負責建立健全內部控制制度并予以有效實施;監事會對內部控制進行監督;經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。此外，企業還應當加強內部審計工作，對內部控制的有效性進行監督檢查。

（二）完善國有企業內部控制監督體制

經濟的發展要求企業內部控制的有效性越來越強，這就要求企業建立一個高效優良的監督體系來達到完善并實施內部控制制度的目標。完善內控監管體系、整合內控監管力量，使國有資產及國有企業利益真正得到保護。內部控制的監督要有名有實，要采取相應對策來保證內部監督制度的健全和施行。可以建立一個單獨且不依附任何職能的部門，獨立執行監督審計任務，加大對內部控制的監督力度。同時，國有企業在設計內部控制制度的評價和監督體系時，既要符合法律法規，也要全面有效，以確保企業能切實、良好地執行財務內部控制制度，保證內部控制制度的實施效果。

（三）提高國有企業內部控制專業人才素質

面對企業內部控制專業人才的緊缺，國有企業可以通過政府部門、中介機構、企業內部舉辦的培訓學習等，提高內部人員的專業水平，也可以聘請中介機構進行內部控制咨詢、審計服務，充分利用中介機構的專業力量，提升國有企業內部控制專業人才素質。

（四）加強風險管理

國有企業面對風險預估嚴重弱化的問題，應建立風險評估系統，通過風險評估不斷完善國有企業內部工作流程。建立重要的工作流程風險數據庫，真正降低國有企業經營風險。國有企業應從權限審批、會計審計監控、國有資產安全等方面加強內部控制，有效降低風險。國有企業應通過加強風險管理來加強企業內部控制，以更加適應社會主義市場經濟發展需要。企業應當根據設定的控制目標，全面、系統、持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

（五）完善信息交流體制

為提高內部控制信息化的控制效率，國有企業可以建立適應內控管理的信息系統，運用信息技術來加強內部控制，促進內部控制流程與信息系統的結合，實現對工作和事項的自動控制，減少人為失誤等風險因素，提升企業實施內部控制的有效性，提高企業管理的現代化水平。可見，內部控制的信息化對提高內部控制的執行力和效率，實現內部控制目標起著至關重要的作用。國有企業應根據日常工作實踐情況，就如何落實信息化的內控制度、處理好內部控制與信息系統的關系，做好相關的研究和分析。

五、結語

本文通過對我國國有企業內部控制現狀問題的分析研究，總結出國有企業在內部控制制度、內部控制監督體制、內部控制制度專業人才培養、風險意識及信息傳遞的效果方面還存在一些問題。國有企業要自身增強在國際市場上的競爭力，實現健康發展，就必須克服這些問題，可通過積極完善和優化內部控制制度、構建完善的內部控制監督機制、加強優秀內部控制專業人才的引進和培養、加強風險意識防范和提升信息傳遞的準確性來提高內部控制工作質量，實現穩定可持續發展，為實現中華民族的偉大復興貢獻力量，早日實現中華人民共和國的偉大夢想。

（作者單位為營口中小企業創業發展有限公司）

參考文獻

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