事業單位財務內控制度存在的問題及對策

石愛玲

摘 要 隨著我國市場化程度的不斷提高，事業單位改革也在逐步深化。觀念落后、財務制度和會計行為不合理、內部控制缺乏等情況是很多事業單位效率低下的主要原因。事業單位是專門為民眾提供公共服務或承擔部分政府職能的部門，為了順利開展工作，必須避免浪費，防止資金短缺，改善事業單位的內部控制。本文首先從內部控制的定義、基本目標、類型以及內部控制的范圍和作用等方面論述內部控制，然后分析事業單位內部控制現狀、存在的問題以及不能有效實施的原因，最后提出完善事業單位會計內部控制的措施。

關鍵詞 事業單位 內部控制 問題 建議

一、內部控制概述

（一）內部控制定義

內部控制是單位為實現控制目標，通過制定制度和措施，預防和控制經濟活動的風險。有效的內部控制可以提高事業單位財務管理水平，提升財務工作效率，確保單位正常運行。

（二）內部控制的基本目標

內部控制的基本目標是合理保證單位經濟活動合法合規，資產使用安全有效，財務信息真實準確，有效預防各類腐敗行為，提高服務效率。

1.幫助管理層實現其業務政策和目標。內部控制首先是為了實現管理層的經營原則和目標而設計的。內部控制滲透到單位業務活動的各個方面，只要該部門有業務運營和業務管理，就需要有適當的內部控制。

2.保護單位各項資產的安全和完好，防止資產流失。資產保護通常是指對單位所有流動資產和固定資產，包括現金、銀行存款、債券等有價證券、辦公設備和其他重要實物資產的安全和完好予以保證。

3.保證業務運營信息和財務會計數據的真實性和完整性。對一個單位的管理層來講，為了實現其業務原則和目標，有必要通過各種形式的報告及時地獲取準確的信息和資料，以做出正確決策。

二、事業單位財務內部控制制度的重要性

（一）幫助管理層實現其業務政策和目標

內部控制包括一些具體的政策和程序，是為了實現管理層的經營原則和目標而設計的。它滲透到單位業務活動的各方面，能夠有效管理事業單位的財務活動，盡快找出問題，確保很好地貫徹執行國家相關政策。

（二）保護單位資產的安全和完整性

財產和物資是企業開展生產經營活動的物質保障。內部控制可以通過適當的方法控制貨幣資金的收支、余額和各種財產資產的采購、驗收、保管、使用和銷售活動，以防止腐敗、偷盜、亂用、破壞和其他非法行為，保證財產物資的安全完好。

（三）有助于加強單位的廉政建設

財務內控制度能夠有效防止腐敗現象，使單位的各項活動有章可循，堵住違規漏洞，督促領導干部遠離腐敗行為，通過防微杜漸將各類腐敗行為扼殺在萌芽之中。

三、事業單位財務內控制度存在的問題

（一）內部控制環境薄弱，內部控制意識較弱

有些事業單位忽視“依制度辦事，以制度管人”的概念，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。有些事業單位的會計和出納、資產管理職位被整合為一體，使得內部控制更加混亂，容易出現腐敗現象，覺得內部控制制度只是財務部門的事情，只是寫出來應付檢查，制度成擺設。

（二）財務管理制度和內部控制制度不健全

領導“一支筆”審批，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門。當員工休假或出差時，缺乏明確的工作交接，關鍵職位沒有強制輪換或帶薪休假制度。缺乏明確的工作責任制，財務人員對崗位職責任務的內容不了解，程序不規范，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

（三）資產數量、金額不真實，記賬混亂

有些事業單位沒有有效的內部控制制度，財務部門只負責記賬和支付，有的資產賬面或者賬上有沒有實物，沒有嚴格按規定執行資產盤點制度，導致資產不明確。存在挪用資金和虛假記賬行為，內部控制監督不到位，專項資金沒有專款專用，存在資金浪費現象，沒有明確資金審批標準，特別是辦公費、差旅費、招待費、培訓費和會議費，造成經費損失。

（四）會計內部控制人員素質參差不齊

根據財務制度規定，會計人員必須持有會計專業證書，而且會計部門負責人需要具備會計師以上職稱資格或者從事會計工作3年以上。但現在有些事業單位招聘會計人員時，更多地注重筆試和面試考核，會計人員專業素質低，缺乏識別和拒絕違法違紀的行為能力，導致內控制度無法執行，內部控制效果不明顯。

（五）內部審計沒有起到監督作用

雖然個別單位設立了內審部門，但是不夠獨立。作為主要的監管部門，如財政和審計部門，監督制度不夠健全，只監督一般的事件，而對被審計單位內部控制制度的完善性缺乏合理監督。

四、完善事業單位財務內控制度的建議

（一）增強領導的內部控制意識

根據《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是本單位財務會計工作的主要責任人，主要負責單位財務會計報告是否準確、完整及內部控制制度的合理性。財政局要組織單位負責人參加培訓，財務科應及時宣傳，使單位負責人真正擁有“第一責任人意識”，重視內部會計控制制度建設。

（二）健全內部會計控制制度

通過健全內部會計控制制度，加強對重要崗位的監督，細化責任，責任到人，細化不相容的崗位，實現相互配合、相互監督，提高資金使用率，嚴格降低資金支出，健全資金使用制度，加強專項資金監督，建立嚴格規范的審批制度和報銷程序，最終形成一個完善合理的內部會計控制制度，使事業單位在內部控制各方面都有根據，充分發揮其監督作用。

（三）建立資產保護控制制度

資產保護控制主要包括嚴密控制和盤點控制。一般來說，資產保護控制包括對實物的采購、存儲、發出和銷售等各個環節的控制。

嚴密控制主要是指嚴格控制不相關人員與資產的接觸，只有獲得組織批準的人才可以接觸資產。正常情況下，現款、銀行存款和存貨等流動性比較強的資產，必須限制與不相關人員的直接接觸。間接接觸可以通過保存、批復、記錄和不相容職責分離和授權批準來實現。

盤點控制是指實物資產的庫存以及庫存結果與會計記錄的比較。如果結果與會計記錄不一樣，則表明資產管理上存在錯誤、鋪張浪費、損失或其他違規行為。

（四）創造良好的會計工作環境，增強會計人員的內部控制意識

除了重視會計內部控制外，單位領導還要積極維護會計的合法權益，使他們積極主動工作，確保會計信息的真實性和完整性。在簽署會計數據時，應征求會計人員的意見，公正民主。要創造一個良好和諧的工作環境，使會計人員更加熱愛工作，提高工作積極性，提高會計內部控制工作的質量和效率。

想做好事業單位的會計內部控制，必須提高會計人員的整體素質。可以定期組織會計培訓，培訓內容應包含會計準則和財經制度等專業性內容。會計人員要不斷學習專業知識和技能，承擔起內部控制的重要責任，以滿足內部控制制度的需要。

（五）完善內部審計監督機制

事業單位應設立獨立的內部審計部門和審計工作責任制度，充分發揮內部審計的作用。內部審計對單位內部財務控制情況比較了解，可以把內部會計控制的各個步驟作為審計對象單獨審計，準確把握內部會計控制各個環節的薄弱點，通過有針對性的定期、連續的后續監督，幫助相關部門漸漸完善內部會計控制，使其發揮作用。

如果審計師已經審計的憑證在檢查過程中發現問題，則審計師必須承擔責任，保證業務運營信息和財務會計數據的真實性和完整性。

五、結語

隨著社會主義市場經濟體制改革的深入和國民經濟的高速發展，會計內部控制工作的難度加大。面對新的機遇和挑戰，事業單位多年的不良習慣暴露出來。為了保證事業單位的正常運轉，保證資產和資金的合理使用，必須更加重視事業單位會計的內部控制，并調整和完善現有的會計和財務管理制度，加深事業單位領導人對會計制度的認識，提高會計人員的業務素質，為會計工作的順利開展提供必要的保證。做好內部控制工作是每個財務工作者的責任，也是事業單位健康發展的基礎，事業單位只有繼續完善各項會計制度，加強內部控制，才能適應新時代的發展趨勢。

（作者單位為邯鄲市趙苑公園管理處）

參考文獻

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