淺談內部審計實際工作中存在的問題及解決方法

李雪鑫

摘 要：內部審計在現代企業管理與發展中所發揮的作用被逐漸凸顯出來，尤其是在監督企業內部財政收支情況，檢查會計賬目和相關資產等方面成效尤為顯著。為提高內部審計的工作效率，本文將對其存在的問題、解決方法進行討論。

關鍵詞：內部審計；存在問題；解決方法

內部審計是現代企業內部管理控制，以及企業審計監督體系中的一個重要組成部分，也是評價企業內部控制制度有效性與健全性的重要指標。因此，企業在管理過程中，需要加強對內部審計工作的重視程度，提升其管理成效。

一、我國企業內部審計工作現存的問題

1.內部審計結構的獨立性和客觀性存在問題

內部審計工作最核心的一點就是要具備獨立性，企業如果不能保證審計部門及其人員在日常業務工作中的權威性與自主性，以及組織上的獨立性，就很難保證內部審計工作的質量，會降低企業規避審計風險的能力。目前我國企業的內部審計工作都實行領導負責制度，也就是該項工作直接受企業或部門主要負責人管轄，其書面結果報告交由企業行政最高負責人，所以內部審計工作的獨立性往往不如外部審計。主要表現由有：（1）機構獨立性不夠。現實中，很多企業會把審計部門設立在財務部門中，部分將其與監察部門進行合并管理，也有部分企業采取兼任的方式將其交由分管賬目和財務的人員，更有部分企業是由領導來擔任財務、審計工作。所以企業內部審計工作很難實現獨立性和客觀性，缺少了這兩點的支撐，審計人員對企業財務作以評價時，很難保證其客觀性與工作性。一旦企業領導人或高管層發生違規現象時，內部審計多數無能為力，此時審計人員如果服從領導意識，就會降低企業財務控制成效，不能公正、客觀的反映出事實，做出虛假的審計報告，反而為企業埋下了非常大的隱患。（2）企業審計人員在工資福利與職位方面都會受到企業負責人的控制，字日常工作中，如果企業利益與審計人員利益相一致時，審計人員可能會因為維護自身利益的關系，對一些不利于企業發展的行為采取默認態度，內部審計的作用就會大打折扣，審計人員也很難發揮出自身會計監督的作用。

2.內部審計工作的職業道德建設不夠完善

早在1947年國際顳部審計師協會，就已經擬定了《內部審計職責說明》，后經多次修訂，相繼出臺的《背部審計事務標準》、《道德標準》等，這些標準的頒布，對內部審計師在學習審計技術與業務水平時，提供了更多的可能性[1]。但是我國部分企業存在違背誠信原則，會計報表參水較多，信息嚴重失真等現象，對經濟秩序產生一定的影響。嚴重侵犯了投資者的合法權益，而這些風險最終的承擔著還是企業，這樣不利于企業的可持續發展。這些現象都與企業內部審計人員職業道德意識較差有關，審計人員會迫于某種壓力，對發現的造假數字采取默認的態度，不積極應對問題，只有問題爆發后才去想辦法解決，這樣嚴重降低了內部審計的效率。

3.企業對內部審計工作的認知程度不深

企業內部審計人員在長期工作中已經形成了思維慣性，所以其工作方法受到了一定的局限性，致使審計工作質量不高。這與其對審計工作認知程度不夠有關，加之企業內部審計部門任務繁重，人手較少等問題，導致審計人員多數將工作的重點放在了具體的事物之上，為對工作進行全面的考慮。多數企業的審計人員都是原財務部門調職而來的，思維過于中規中矩，很難接受新鮮事物，慣性思維嚴重，對全局的把握能力不足，往往只重視審計工作的數量與形式，不重視審計質量與效果。

二、解決企業內部審計工作問題的有效方法

1.合理設置內部審計部門的模式

內部審計工作對監督企業財務，檢查會計賬目與其它行管資產等具有重要的意義，但是因為企業領導及管理層對內審工作的認知程度不深，導致很多企業在設置內部審計部門時不甚合理，降低了內審工作的實際效率與效果，對企業發展不利。因此，企業更應該注重其運行模式，以科學、合理的方法設置內部審計部門的運行模式，可以進一步加強企業內審工作的效率，提升其工作水平。

2.充分發揮內部審計部門的客觀性與獨立性

為加強企業內審部門在工作中的客觀性與獨立性，需要在人員組織、經費、人員等方面，將其獨立設置于企業審計部門下，充分發揮其獨立性與客觀性，在日常工作中使其不受到企業股東、各部門管理層等的干預，從而實現審計工作的客觀性、有效性、公正性，才能保證其獨立性。審計部門具有獨立性后，進而可以促使其發揮出權威性，真正做到監督企業內部財政收支情況，檢查會計賬目和相關資產等工作，立足公平、公正、客觀的立場上，行使其職能權利，不僅可以提高內部審計工作的效率與質量。還可以推動企業的發展。

3.加強審計工作人員的素養

審計工作的效率與質量，審計水平及發展的快慢等，都取決于企業內部審計人員的職業道德與業務素質，企業通過提高審計人員的思想水平與業務素質，來提升企業內部審計建設水平，成為企業發展的必經之路。首先，企業應該加強對審計人員的培養與學習力度，以此來提高現有審計人員的綜合能力，以培養復合型人才為標準，使其在工作中可以獨當一面。其次，企業應該不斷擴充內部審計的隊伍，及時補充新鮮血液進駐團隊中，帶來新的思維碰撞狀，調動審計部門的工作積極性。但是在選拔人才時，一定要嚴格把關，將專業素養與職業道德等作為考核的標準。尤其是懂得經營管理、信息技術、審計等多方面知識的全能型人才，將其納入審計團隊中。還有，企業應該加強在職內審人員的職業道德建設，樹立良好的作風建設，將嚴謹細致、公正嚴明、求真務實作為其工作的指導方針。

4.加強審計交流

現階段的市場經濟對企業的經營提供了更多的機遇與挑戰，加之全球化經濟大背景，企業為了尋求更好的發展，立足于競爭激烈的市場中，就需要加強自身內部審計工作的管理力度。企業可以結合當下市場的發展需求，將內部審計工作的發展方向轉向對企業風險管理審計，以及經濟效益審計上，順應時代發展的趨勢，將企業內部審計模式向多元化發展已經成為必經之路。思維碰撞可以產生新的思維方式，加強內部審計的交流也是企業提升自身內審水平的一個有效辦法，可以從以下兩點進行：（1）加強內部審計工作的有效溝通，保證企業內部審計工作的環境，審計工作需要與人不斷的溝通，包含與企業領導和管理層的溝通，以及各部門之間的溝通，這樣才能得到他人的支撐與理解。企業審計人員之間也要養成良好的交流習慣，促進信息資源的共享，通過有效及時的溝通，來改變思維慣性，從宏觀角度，脆全局進行合理的把控，確保審計工作的質量，提升工作效率。（2）同國際內部審計單位及人員進行交流與溝通，這一學習過程可以改變我國審計人員現有的思維模式，提升其對審計工作的認知。以先進的經驗來改善企業內部審計環境，進而提升企業整體管理水平，也可以為推進我國企業適應經濟全球化的發展速度，不斷縮小與國際內部審計的差距，提升我國企業與國際企業在全球經濟市場中的競爭力。

結束語

企業想要提升其內部管理水平，提高自身的經濟效益，需要重視其內部審計工作中存在的問題，采取相應解決辦法，逐漸建立健全企業的內部審計機制，從而推動審計工作的有效化與合理化，促進企業的良性發展。

參考文獻：

[1]鞏淑蓮.淺談內部審計存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2017（12）：81-82.