現代企業(yè)財務預算管理方法的創(chuàng)新研究

山西晉煤集團晉圣億欣煤業(yè)有限公司 王繁強

財務預算管理是現代企業(yè)管理的核心內容之一，它在一個時期內可以對企業(yè)資源進行統(tǒng)一調配和集中管理，依據企業(yè)內部和外部發(fā)展的需求進行合理的估算，并進行有效的計劃、協調、控制與評價，對企業(yè)的資源流通速度、經營管理控制等進行科學的、有計劃的實施具有非常重要的作用。但是目前我國現代企業(yè)財務預算管理存在效率低、準確性差、預算管理不全面等問題，因此急需對現代企業(yè)財務預算管理方法進行創(chuàng)新，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，提高企業(yè)的經濟效益。

1 財務預算管理定義與作用

1.1 財務預算管理定義

財務預算管理是企業(yè)經營預算管理的核心，它通過對企業(yè)經營預算和資本預算的分析作出企業(yè)現金流的安排，并預計出一定時期內的損益表和期末的資產負債表。財務預算有效的對企業(yè)現金持有量進行合理的安排，能夠幫助企業(yè)在保證一定盈利水平的基礎上科學地利用現金創(chuàng)造更多的剩余價值。財務預算管理所做的一系列活動集預測、調節(jié)、決策、目標控制貫穿企業(yè)經營管理的全過程，幫助企業(yè)制定并完成既定的戰(zhàn)略方針，在現代企業(yè)管理中具有事前、事中和事后的財務監(jiān)督管理職能，保證企業(yè)資本結構的合理化和長短期站務資本的有效搭配，提高資金的利用率，對于企業(yè)內部提升管理水平、經營水平和現代企業(yè)制度的建立都具有十分重要的現實意義。

1.2 財務預算管理作用

現代企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下生存、發(fā)展必須要打破傳統(tǒng)的職能管理界限，注重內部管理的計劃性、組織性和協調性，通過實施財務預算管理可以使企業(yè)投資決策與經營管理保持管理行為相一致，作出企業(yè)盈利的預期，并按照計劃實現各職能部門生產經營活動的目標，進而提高企業(yè)的整體競爭力和獲得較高的經濟效益。財務預算管理借助預算與管理機制的結合安排加強對應收賬款的有效回收，合理調配企業(yè)生產經營活動中的各項費用支出，保證企業(yè)經營活動的現金流量充足，對于規(guī)避企業(yè)收益分配的風險具有積極的促進作用。此外，在面對兩權分離的企業(yè)產權結構變化，投資者對企業(yè)投資的關注點從原來的只關注企業(yè)當前利潤向企業(yè)未來價值轉變，為此經營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃將利潤預算擴大到業(yè)務預算和資金預算，提高投資者的信心。

2 現代企業(yè)財務管理中存在的問題

2.1 財務預算管理效率低

很多現代企業(yè)在財務預算管理中只重視企業(yè)經營效益的結果，主要關注于成本費用的節(jié)約，在財務預算編制方法上采用的是傳統(tǒng)固定預算和定期預算方法，然而面對多元的市場競爭環(huán)境企業(yè)業(yè)務量的波動動態(tài)變化較大，忽視市場競爭中企業(yè)經濟效益產生的過程，缺乏有效的價值管理與整體規(guī)劃，這就導致財務預算管理缺乏可操作性，使用傳統(tǒng)預算得出的結果存在滯后性，難以從實際出發(fā)作出科學的判斷。一些企業(yè)財務預算的關注點在企業(yè)生產經營活動上，目的是提高企業(yè)內部財務的穩(wěn)定性，然而缺乏財務預算對企業(yè)整體資源的規(guī)劃與安排，不注重財務預算在企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標制定中的重要性，這使得企業(yè)投資與主營業(yè)務經營之間缺乏緊密的聯系，容易造成盲目的投資給企業(yè)帶來一定的損失。現代財務預算管理存在管理松散的問題導致效率低，這主要是由于財務預算管理缺乏績效考核和激勵機制，難以充分調動財務預算管理人員工作的積極性，這致使企業(yè)財務預算管理的目標難以達到預期的效果。

2.2 財務預算管理準確性差

在當前全球市場競爭環(huán)境下，市場瞬息萬變，企業(yè)之間競爭空間越來越小，一些企業(yè)的財務預算管理只是對短期財務預算進行管理，這導致各個階段所編制的財務預算缺乏銜接性，并且只強調會計部門的工作難以與企業(yè)經營的整體目標相關聯，這對于分析企業(yè)發(fā)展能力缺乏可靠的財務依據，難以發(fā)揮財務預算的控制作用。一些企業(yè)的財務預算管理過于形式化，不重視財務預算在企業(yè)戰(zhàn)略制定和經營管理中的實際作用，認為財務預算是財務部門的會計行為，沒有將其作為企業(yè)整體利益主要參考依據，這使得財務預算缺乏可靠的數據支撐，缺乏判斷的準確性。此外，即使一些現代企業(yè)制定了較為完善的財務預算管理機制，設立了財務預算的職能部門，但是由于缺乏有效的監(jiān)督機制，導致財務預算管理的執(zhí)行力不足，一些財務人員只做表面文章，所得出的財務預算結果缺乏可靠的數據支撐，這導致財務預算結果無法作為有效的決策依據。同時，大部分企業(yè)都缺乏有效的預算反饋機制，這導致預算管理與會計核算相脫離，財務預算成為一紙空談，沒有發(fā)揮出其應有的作用。

2.3 財務預算管理不全面

很多企業(yè)現有的財務預算管理工作未能進行有效的編制，只注重資金的運用、制造成本法的運用和內部因素的分析，而對于成本管理和外部環(huán)境的分析相對較少，這使得企業(yè)資金結構不合理，應對市場變化不靈活，難以順利的開展預算管理的協調、仲裁、執(zhí)行與監(jiān)督，容易造成較大的財務風險。并且企業(yè)財務部門的法人治理機制也不健全，管理層對財務預算管理的重視程度不足，使財務預算管理機制不健全。這主要是由于目前一些企業(yè)在財務思想上仍然局限于財務與企業(yè)生產經營分離的認知，對財務預算重視程度不高，不能夠有效的將財務預算管理納入現代企業(yè)管理體系中，編制財務預算僅從財務部門單方面開展，缺乏其他部門的參與與部門之間的協調與配合，缺乏財務預算的執(zhí)行力，沒有起到財務預算管理應有的作用。

3 現代企業(yè)財務預算管理創(chuàng)新

3.1 創(chuàng)新預算管理手段提高預算管理效率

現代企業(yè)財務預算管理要提高管理效率就必須突破傳統(tǒng)預算方法結合財務信息化、網絡化手段拓寬企業(yè)財務管理的范圍、效率和水平。一切從企業(yè)發(fā)展的總戰(zhàn)略出發(fā)，明確財務預算管理的目標和在決策中的重要性，利用財務預算管理約束和管理企業(yè)各項財務活動，將財務預算管理目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密的結合，保持高度的一致性。在強化資金預算管理工作中，靈活的運用基礎預算、彈性預算和股東預算等編制方法，重點加強對現金流和中長期資金的監(jiān)控，引入ERP系統(tǒng)利用系統(tǒng)編制企業(yè)業(yè)務預算、資金預算、損益預算等，使各預算能夠有效的銜接在一起指導企業(yè)的生產經營與投資活動，并設置事前預算控制、事中預算管理和事后預算考核，使企業(yè)財務預算管理與企業(yè)經營保持同步，構建財務預算年度計劃、目標下達、預算說明、預算編列、預算協調、預算確認、預算執(zhí)行為一體的創(chuàng)新性預算管理方法，為企業(yè)發(fā)展作出科學的決策提供參考。實踐證明，僅以企業(yè)經營效益進行財務預算活動只能得到短期的經濟效益，難以對企業(yè)長期發(fā)展起到作用，所以現代企業(yè)財務預算管理的模式和內容要凌駕于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標之上，結合市場環(huán)境與需求，充分調動企業(yè)員工的積極性，突出企業(yè)優(yōu)勢與經營特點，按照既定目標有效、有序的開展財務預算管理工作，發(fā)揮出財務預算管理的最大價值。

3.2 創(chuàng)新預算管理體系提高預算管理準確性

現代企業(yè)財務預算管理的關鍵在于預算管理的全面性，企業(yè)經營管理的過程中不僅涉及到財務工作還有市場營銷、生產管理、銷售管理等多個環(huán)節(jié)，為此健全和完善現代企業(yè)財務預算管理體系是保障企業(yè)財務預算準確性的關鍵。建立和實施現代企業(yè)內部工作財務方面的預算管理制度，制度內容包括預算管理的原則、目標、內容、流程、權限、指標及預算方法等，并確定財務預算管理的編制、實施、監(jiān)控與考評等工作的流程，在科學的財務預算管理體系框架下，使財務預算管理發(fā)揮出應有的推動與決策作用。為了保證財務預算管理的準確性要縷清財務預算管理的流程，首先，根據企業(yè)戰(zhàn)略目標制定多層級預算管理體系，將企業(yè)生產經營活動中的財務往來進行組織與協調，采用多方參與的方式使企業(yè)財務預算編制更加全面，分析更加準確；其次，提高企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力和控制力，可以通過設立預算臺賬加強企業(yè)日常財務預算的執(zhí)行，建立不同階段的財務預算預測表，實時動態(tài)的監(jiān)控企業(yè)各個環(huán)節(jié)活動開展的情況，進行各個部門的預算監(jiān)控、調整與仲裁，保證現代企業(yè)財務預算管理與企業(yè)經營過程緊密結合；最后，建立完善的財務預算考評機制，優(yōu)化考評指標、健全考評制度和獎懲辦法，充分發(fā)揮財務預算管理對企業(yè)經營的約束與激勵作用，調動企業(yè)員工的積極性和提升創(chuàng)新能力，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

3.3 創(chuàng)新預算管理理念提升預算管理全面性

企業(yè)目前的財務預算管理不全面的主要原因是管理理念仍然停留在傳統(tǒng)財務預算思維上，因此要轉變財務預算管理理念，樹立面向市場的財務預算理念，從企業(yè)長期發(fā)展的預算管理角度將企業(yè)各項經營活動都納入預算管理之中，科學設置財務預算指標，應用預算管理指導企業(yè)生產經營，在以預算為先的理念下加強成本預算的管理。細化企業(yè)經營活動中的各項財務預算科目，加強企業(yè)財務預算的執(zhí)行力度，將采購、生產、銷售、物流等各個環(huán)節(jié)的財務活動都納入財務預算管理，明確職責劃分，實施績效獎懲機制，增強企業(yè)員工工作的主動性和責任感。在預算方法上，利用變動成本法將企業(yè)經營過程中的期間費用預算劃分出固定費用和變動費用，再根據量、本、利之間的依存關系進行彈性預算，使現代企業(yè)預算管理與實際接軌，體現預算的真實性。此外，轉變原有只根據歷史指標進行財務預算的思想，充分考慮外部市場的變化，將市場占有率、競爭對手情況和客戶的盈利水平等納入財務預算管理中，增強企業(yè)預算的靈活性和控制的全面性。

4 結語

現代企業(yè)財務預算管理是現代企業(yè)生存和發(fā)展的核心內容之一，在面對日益復雜的商業(yè)環(huán)境和全球化市場競爭的時代發(fā)展背景下，從管理理念上、管理手段上和管理體系上不斷的創(chuàng)新發(fā)展才是企業(yè)立足之根本，因此要根據企業(yè)的實際發(fā)展情況和戰(zhàn)略總目標，將財務預算管理參與到企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)之中，通過財務預算制定出科學的、合理的、具有前瞻意識的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，提升現代企業(yè)的市場核心競爭力。