淺談中小企業財務內控管理

廈門理工學院 鄭斌

調查顯示，截至2015年末，全國工商登記中小企業超過2000萬家，其所產生的利潤和稅收穩步提高。中小企業不僅在經濟上取得顯著成效，還在提供就業方面發揮作用。據統計，為城鎮提供就業機會達80%。在“一帶一路”的政策支持下，中小企業與沿線國家往來越來越密切，中小企業的成長迎來新機遇。

然而，中小企業的發展并不順利，在經營方面存在重大缺陷。現階段我國尚未制定出適合國情的中小企業財務內部控制管理制度，而財務內部控制管理又與公司的發展息息相關。為了適應國內外的市場競爭環境，讓中小企業可持續發展，探討企業財務內部控制具有極其重要的現實意義。

1 中小企業財務內部控制概述

中小企業是經營規模、從業人員、資產總額等方面都相對較小的經濟單位，具有如下特點：行業種類多，所有制形式多樣化；所有權和經營權合二為一，機構設置簡單；信息不公開，財務信息真實度不高；企業生命周期短，員工辭職跳槽現象頻發；員工綜合素質不高，職責不分明。

財務內部控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總和，以期達到財務活動預定目標的活動。財務內部控制能對企業的經營活動進行有效的監督，保證企業會計信息真實有效，保障企業的財產安全，從而有利于企業的健康發展。

2 中小企業財務內部控制存在的問題

2.1 缺乏良好的內部環境

我國中小企業形式上多為民營企業，企業管理和控制的程序不符合現代化企業的要求，管理意識薄弱是存在的普遍現象。高級管理層對公司管理不重視，忽視企業文化的重要性，也無法對員工進行相應的管理。而一個企業要持久發展，僅有企業戰略是不夠的，還要有滲透到各個領域，被員工認可的企業文化。此外，大多中小企業沒有把企業經營特點和財務內部控制要求結合起來，設置一個適合企業本身的組織機構，即使組織機構設置了，其中很多也是不科學的。企業員工經常一人多職，員工工作壓力大、任務繁重、效率低下，致使工作中責任不清，相互推諉。例如，制單人和審核人為同一人，財務章和法人章由一人保管等。管理制度不完善，工作事務處理上多靠人情來解決，直至問題發生后才有所警覺。例如，企業員工借用發票原件，沒有登記，等到要用這張發票才發現該票據遲遲未歸卻又忘記借用人。

2.2 缺乏專業的風險評估能力

中小企業在企業規模、籌資能力、技術研發、市場營銷、國內外政治環境的變化都無法提前把控，這種發展進入白熱化階段，企業風險也隨之增加。同時，中小企業管理層對企業管理缺乏科學的理論基礎，主要依靠長期經營積累下來的經驗，而且沒有配備專門的風險評估機制和風險應對方案，出現預料之外的財務危機，僅是依靠高級管理層的主觀意識作出判斷，公司上下將會不知所措，無法對癥下藥，致使企業因抵擋不住這些危機而遭受重大損失。

2.3 缺乏完善的監督控制機制

一是制度控制方面。中小企業往往財務內控管理制度的制定過于簡單，用內部的會計流程的規定代替企業財務內控管理制度，控制體系覆蓋也不全面、不到位。在授權審批、績效考評和不相容職務相分離這三方面最為疏忽：很多中小企業只要上級領導同意的，下級都不嚴格把關，這樣加劇了財務風險；在績效考評上，有許多企業都不夠重視，沒有將績效與各方面掛鉤，不利于企業的管理；不相容崗位相分離方面，出納人員兼任審計業務、保管會計檔案、記錄收入、支出及費用賬務、登記債權債務業務，用人唯親現象比較普遍。

二是流程控制方面。有的中小企業未能有效改進檢查中發現的問題，無法進行過程控制；有的內部審計工作相對薄弱，未能做好日常監督和專項監督，給心術不正的人可乘之機。企業不重視內部監督，員工也不會有這種意識，缺乏基層支持的內部監督更不可能實施。例如，出納和會計人員合伙貪污公司資金，業務人員和供應商私下勾結賺回扣，倉管員和財產記錄人員協同造假等，無論多少完善的內部控制系統在人員共謀面前是無能為力的。

2.4 缺乏流暢的信息與溝通平臺

目前，我國中小企業不需要像上市公司那樣披露財務信息，以至于有些數據存在虛假性，內外兩套賬的情況時有發生；由于中小企業發展參差不齊，有的中小企業沒有足夠的資金去配置專門的信息系統或信息系統落后；中小企業員工素質參差不齊，在匯報及傳遞信息上，存在不及時、詞不達意，遺漏重點的情況，造成工作進度緩慢，工作效率低下。

3 完善中小企業財務內部控制的建議

3.1 營造良好的財務內部控制環境

一是增強中小企業管理者的內部控制意識。激烈的市場競爭環境下，管理者的理念定位和及時更新十分重要，正確的理念能為企業帶來發展道路上指路明燈的效果。在日常的管理過程中，企業管理層要積極向上，敢于創新，調動員工的進取心和責任心，培養員工的優秀職業道德。反之，若企業的管理理念陳舊，企業領導者光說不做，再完美的內部控制方案也只能是擺設。

二是創造員工積極參與內部控制建設的良好氛圍。員工的良好素質與內部控制建設息息相關，公司在錄用員工時，應堅持“德才兼備，以德為先”的原則，將人品和技能相結合。不能唯學歷和文憑是論，更不能只考慮人力資源成本，而忽視最基本的職業道德。對現有的員工，要不定期為員工提供培訓機會，提升員工工作能力，更新現在的知識。通過績效考核制度，提高員工的工作熱情，規范員工的行為。

三是完善企業管理體制。企業要依據國家相關法律法規，制定企業章程，提高公司的管理水平，明確各管理機構，如董事會、監事會和經理層的權利和義務，規范管理人員，如董事、監事、經理及其他高級管理人員的資格和職責，形成相互制衡的機制。這樣企業經營的每一個環節都能得到相應的監督和制約，以達到相互制約的目的。涉及公司“三重一大”事項要進行集體研究決定。成立初期也可聘任職業經理人，調動各方資源，避免企業走彎路。

四是優化內部制度。中小企業應考慮行業的性質、企業戰略發展的規劃、企業經營規模的大小、經營管理目標等因素，依據精簡高效、合理配置的原則設置公司內部組織結構，明確各方的責任和權力，防止各方職能交叉、權限不受限制等問題出現。對于關鍵的崗位，要實行定期輪崗、強制休假、工作交接等有關制約制度，特別是一些相關崗位不能集中在一人身上。應建立相關的授權審批制度，授權范圍和行權范圍做相應規定。定期評價前后端的組織結構設計和組織運營效率，并對缺陷進行及時調整，使得各部門間盡可能沒有隔閡，為部門共贏而努力。

3.2 建立構建財務風險評估系統

今天的中小企業一般都缺乏強烈的風險意識，雖然要注意合作誠信，但害人之心不可有、防人之心不可無，比如應收賬款，欠款方會因為經營不當而破產，最終導致無力償還，造成壞賬損失，為了防止這種現象發生，企業應核算資金成本，可用銷售折扣、折讓等優惠方式取代賒銷，提高資金的周轉率。要注重分析市場的動態，制定原材料的采購、儲存和使用制度，科學的分析和預測原材料未來的價格走勢，為企業管理者提供真實、有價值的決策依據。有必要對庫存產品的價值進行不定期的分析，及時上報已折舊的產品，并計提相應的減值準備，讓財務數據接近市場價值，保證數據具有可參考性。針對國外市場的中小企業，還要兼顧外幣匯率的變動情況，可以與銀行簽訂鎖定匯率協議方法，減少在交易期發生不可控的風險。

3.3 設計科學有效的監督控制活動

一是建立適宜的企業財務內部管理制度，以確保企業的經營目標。首先，企業要進行會計系統控制，企業的正常運營需要遵紀守法，會計工作也同樣需要。中小企業要嚴格執行國家統一的會計準則以及規章制度，會計人員要掌握過硬的會計基礎知識；其次，要進行財產保護控制，尤其是資金方面，以保證企業正常的動作；最后，在崗位職責上要合理分配，各項事務遵照授權審批進行，會計人員應定期輪崗，防止舞弊，保證企業內部牽制到位。

二是建立嚴格的會計監督制度，防止會計人員出現弄虛作假、舞弊等違法行為。內部審計是企業對公司財務和管理活動進行的監督。會計人員提供的企業財務信息反映了企業的財務狀況和經營能力，因此，提高會計人員的自身素質，提高會計人員的法制觀念，在國家法律法規規范下履行職責，企業要任用那些職業道德好、個人素質高、自律能力強的財務人員，此外，還要加強對財務人員進行專業培訓，提高他們的業務能力。對于已發現的問題，管理層要立即行動，作出回應，增強內部監督的效果，盡可能減少違法違規的行為發生。

3.4 拓展企業信息與溝通平臺

在互聯網發展日新月異的今天，將財務內控管理結合到企業的經營管理中，建立適合企業經營管理的信息系統。通過財務內部控制的信息化，業務流程的信息化，提高企業工作效率，對資源進行統籌規劃，提供企業資源共享平臺，減少或消除人為操縱因素，提高財務內控體系建設的效率和效果。因此，中小企業必不可少地需要配備一定的信息設備，其中包括通訊設備、計算機、網絡和財務軟件等。從長遠角度考慮，購買的軟件要盡期所需，不要因小失大。同時，企業要通過對員工進行培訓、采取獎懲措施、定期會議等形式，讓員工明白企業對他們的要求。

4 結語

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業對財務內控的要求提高了，建立和完善財務內部控制對中小企業的生存和發展起著生死攸關的作用。因此，我國中小企業應該在前人的基礎上，結合企業實際情況，遵循循序漸進原則，注重實施的有效性，不斷完善財務內控管理水平，促使企業平穩地、健康地發展壯大。