財務收支審計的管理要點

北京老年醫院 王換靜

在財務收支的審計工作內容中，包含了多個維度的審查和管理工作，這與收支審計包含的具體工作環節和內容有直接的關系。只有結合不同的管理環節把握住具體管理工作的開展和實施要點，才能更為明確地找到管理工作的組織思路，并且起到通過管理促進收支審計工作開展的作用。

1 收支審計管理的意義分析

之所以要想以收支審計的管理問題作為一個獨立的問題進行討論，與其在財務工作開展中的重要意義有很直接的關系。下文主要針對財務收支審計管理工作開展的意義進行闡述。

1.1 了解企業的財務運行狀態

所謂的財務收支審計，其主要的工作內容是審計工作人員按照國家針對財務審計工作提出的具體法律政策和規范，應用專業的財務審計方法和原則，對審計對象單位的會計賬目、會計報表以及一些其他相關的會計資料進行檢驗和審查，并最終作出評價，這個過程要求最終的評價結果要真實有效、公平公正。從企業的角度上來講，在整個財務工作運行的過程中，收入和支出是最能夠準確和全面地反映出一個企業的正常運營狀態的指標，對整體的收入和支出中的資金流向與速度以及資金流量進行把握，實際上就能夠反映出一個企業的財務情況是否與企業的發展需求相匹配，這也能夠為財務部門通過收支平衡的調節為企業的發展提供更好的服務和支持提供參考依據[1]。

1.2 為企業的投資決策提供幫助

從宏觀上來說，企業的投資決策是一項具有預知性質的工作內容，企業的投資和資金回收的頻率和資金量，都有可能影響到企業現階段各項工作的開展和企業的未來發展。對于收支狀態進行審計，有利于通過審計工作發現企業在一個運營階段中所呈現出來的財務收支的規劃和實際執行實施中的問題，幫助財務人員及時調整收支環節的操作和規范中的不足，從而一方面避免投資環節中不必要的資金浪費；另一方面也避免了由于收支平衡的問題導致企業在針對未來發展進行決策的過程中出現誤差和問題，是支持企業穩定發展和科學決策的一個重要條件。

1.3 通過管理工作開展探尋更好的工作思路

這一點主要是從管理工作本身的角度來講的，要想開展好管理工作，就需要管理人員首先對財務收支審計工作的開展在工作內容和工作流程上有一個全面清晰的認知[2]。另外，相關的管理人員還應當從管理工作本身的角度出發，掌握基于財務管理和收支審計管理的正確方法，這一過程不僅能夠充實管理人員的理論知識儲備量，更能夠通過工作的開展積累一部分重要的財務收支審計工作經驗，這對于管理工作人員本身結合個人的工作實際和企業的發展需求，探尋更為科學的管理辦法有非常關鍵的作用，能夠幫助管理工作人員更新個人的工作方法和思路，更好地總結和運用一套適合企業發展的財務工作組織和管理辦法開展工作。

2 財務收支審計的管理內容與要點分析

在針對管理工作的內容和意義進行分析后，下文結合具體的財務收支審計管理的具體內容，探討其管理工作開展中的要點。為更好地開展和實施管理工作，為提升企業財務部門的工作質量提供保障。

2.1 關于貨幣資金的審查和管理

首先，這方面的審查與管理工作內容中包括了對被審計單位的貨幣流動與應用狀況進行審查，而且審查工作中，包括貨幣資金的相關管理制度，也在審查工作的范圍內[3]。具體的來講，審查工作的重點在于，確定貨幣資金的應用情況在真實性和全面性上達到保障，并且針對存在于制度規定外的一些貨幣資金流動情況進行審查和重點關注，避免這種情況的產生。另外，關于貨幣資金環節的收支流程和相應的制度匹配是否達到企業的需求，也是應當納入審查范圍的一項重點工作。

其次，針對庫存工作的審計。庫存的審計工作，實際上是支持企業現階段以及未來一段時間的運行穩定性的一項主要工作。針對庫存的審計工作，其管理工作的重點在于，針對庫存金額和記賬余額兩項指標進行重點審計，確保兩者不存在對等性以及直接性的確實問題，并將相關的信息資料填寫在專項的《庫存現金清點表》中。

最后，針對余額調節表進行檢查和確認，確認企業是否存在結構和內容合理的余額調節表，并且確保企業具備可供審計核對的銀行日記賬與對賬單，以便為核算工作的開展提供參考依據。另外，對于一些專項的，與企業存款賬目有聯系賬戶，應當做好賬戶運行情況的核查，核查重點在于是否存在外借資金。

2.2 針對應收賬款的審查和管理

首先，審查的目的在于，對企業內部的應收賬款具體情況有一個明確地了解和清楚地掌握，為企業的應收賬款催收工作提供支持[4]。從管理的角度來說，其重點的工作內容在于，針對長期無法回收應收賬款進行揭示，督促企業重新進行核對處理。及時清理這種類型的賬目，避免長期堆積形成壞賬。另外，經過了審計工作的開展，也能夠輔助企業的財務工作人員對于應收賬款的催收有一個非常規范的計劃，這對于推動這項工作的開展也有非常積極的意義。

其次，針對預付賬款的審查。預付賬款，實際上是反映企業財務部門的內部控制制度的執行效果和執行穩定性的一項指標。針對這一方面開展審計工作，能夠協助支付方和收款方對于雙方的責任進行明確，并且對于企業本身的利益，也能起到一定的保障性作用。由于有專項的協議作為基礎，則審查工作就可以針對相關協議的內容和相應的簽字生效環節進行檢查和確認，避免出現簽署的相關協議與實際執行落實的環節有所出入。另外，對于一些已經到期的款項以及占用資金，也應當及時進行回收，并針對這類問題提出相應的未來優化措施。

2.3 針對企業賬實相符情況的審查管理

賬實相符是財務工作的運行和開展中需要遵從的一項基本原則，這里所指的實，從本質上來說，就是指庫存商品，關于這方面的審查管理工作，實際上就是針對庫存商品與賬目顯示是否相符合的審查[5]。審查的工作流程是，首先對于實際的庫存商品在總量和類別上進行全面審查；其次針對相應的賬目顯示情況進行審查，對兩者的實際情況是否符合相關的企業財務制度的規定進行確認。另外，針對庫存商品的盤點工作，也需要按照企業的實際運行狀態進行盤點，確保其與企業臺賬的符合性。最后針對一些庫存工作開展中出現問題的環節進行重點審查，例如一些長期積壓或滯銷的產品，應當在審查完畢后及時監督企業的財務部門工作人員和管理人員及時進行適當的處理，這一方面有利于充分消化企業內部的資源優化內部控制效果，更有利降低企業因此可能發生的虧損狀況的發生率。審查與管理工作，在庫存的環節中，其相互影響和制約的關系更為顯著，只有針對具體的庫存問題進行管理和完善，才能降低這一環節對于企業財務部門工作開展的不利影響。

2.4 針對對外投資的審查與管理

對外投資對于企業來說，不僅在支出規模上較大，在企業資金的回收方面，也存在周期較長的問題，在這種情況下，意味著針對對外投資的審計和管理工作更為關鍵和重要。在這項工作的開展中，具體包括以下幾個審計環節。

首先，針對企業已經發生的投資行為進行全面審查。由于這些投資是已經支出的企業資金流量，因此，審查工作的重點應當放在針對這些項目的投資收益方面，審查工作的原則是，一方面要注意審查工作流程的專業性；另一方面也應當從全面性的角度出發，注意針對企業所產生的每一項投資都進行審查。對于有可能存在虧損風險的投資，更應當做好前期的統計工作，以便后期出現實際問題時及時采取應對措施處理，盡可能降低企業所要承擔的風險和損失。

其次，應當針對將要啟動的投資項目進行嚴格審查，具體的審查內容重點在于審查企業是否按照項目報批制度履行了相關的項目報批手續，并且檢驗企業是否具備相應的投資協議。另外，從目標的角度來分析，在企業進行投資決策時，必然需要針對投資的收益問題和投資的潛在價值問題進行衡量，要保證投資行為能夠取得預期的價值和收益效果。

最后，從時間維度對對外投資行為進行審查，一般來講，企業在運行到年底時，需要針對對外投資情況進行審查。重點審查工作內容是投資成本的回收和投資收益。

2.5 針對負債情況的審查與管理

負債實際上就是企業的應付賬款情況，對這一環節進行的審查工作，實際上是為了幫助企業清理產生的債務，具體的來說，如果在審查過程中遇到掛賬行為頻繁且時間較長的情況時，應當針對這種情況進行及時優化和調整[6]。另外，針對負債的審查工作中，應繳稅金也是審查的總體內容之一，需要保證稅金及時足額上繳，避免發生偷稅漏稅的違法行為。最后，針對預提費用要加大審查和管理力度，關于預提費用的具體項目內容，包括了保險費、租賃費、利息等。管理和審查工作的重點在于，檢查這部分賬目和會計記錄是否存在不符的問題。

3 結語

總的來講，企業財務的收支情況審計工作，關系到企業的整體運營和發展能否順利進行，并且審計工作從專業的角度上來說，也需要按照科學的方法和流程開展，只有審計工作人員結合企業經營和發展的實際情況做好審計工作并且及時提出優化和改善措施，才能更加切實地發揮出審計工作的關鍵性作用。