集團公司會計集中核算的作用及實施要點

安徽軍工集團控股有限公司 汪偉

1 集團公司會計集中核算模式概述

集團公司隨著規模的擴張以及經營范圍的拓寬，其會計核算復雜程度越來越高，而集團下屬各單位由于會計水平不一，對集團整體財務水平造成了影響。而且，如今信息科技的發展和大數據技術的運用，為集團公司會計集中核算提供了更多的便捷。

會計集中核算，是指集團公司在總部成立財務中心，負責對集團所有會計賬務的處理，以及集團資金的歸集和使用配置。下屬單位不再開展具體的會計核算工作，只是負責相關原始憑證及資料的收集整理和報送工作，而集團公司可以通過財務人員委派制度實施對下屬單位相關工作的監督和管理。會計集中核算是一種集合了核算、管理、監督和服務于一體的模式，是集團公司會計工作發展的必然趨勢。

2 集團公司實施會計集中核算的作用

2.1 有利于統一會計核算流程，提高工作效率

實行會計工作集中核算后，整個集團公司采用一套會計核算流程，改變了原有的核算模式。在未實施集中核算時，集團內各個公司分散進行核算處理，然后合并報表時再根據相關規則進行調整，這種模式下由于各個下屬公司核算規則不一且會計工作水平參差不齊，導致在合并報表時工作難度較大。實施集中核算后，將集團公司所有業務集中處理，且采用統一的賬務處理辦法。這樣不僅可以規范整個集團的會計工作，嚴格按照規定進行賬務處理，避免下屬單位出現不規范行為。而且還可以通過核算的高度集中和統一，提高工作效率。

2.2 有利于提高會計信息質量

集團公司會計工作實行集中核算后，因會計制度和處理流程的統一，保證了自上到下會計核算口徑的統一性，避免了分散核算時數據層層傳遞發生的錯誤，也能夠避免集團下屬單位出于某些原因私自篡改財務數據、編制虛假財務報表的現象。同時，集團公司實現會計集中核算一般是采用財務共享中心等高度自動化的模式，從原始憑證錄入到最終財務報表的生成，均可以實現系統自動化，減少了人為因素干預，提高了會計信息的準確性和可靠性，更好地為集團公司發展提供有效的數據支持。此外，會計集中核算后在發現流程或其他方面出現問題時，可以及時溝通解決，保障了會計信息質量。

2.3 有利于資金集中管控，防范財務風險

實施會計核算集中化，集團公司的資金也就實現了集中化管控。將集團公司資金歸集后進行集中管控，一方面通過資金的審批以及授權制度的建設，可以幫助集團總公司實時監控資金情況，嚴格把關集團資金的歸集和使用，并根據情況優化集團的資金配置，不斷提高資金的使用效率和資金的投入產出率。另一方面，實現資金的集中管控，保證了資金使用的透明性以及信息反饋的及時性，能夠在資金短缺或是資金閑置時采取合理的工作措施來解決資金問題，通過資金管理效率地提升防范集團財務風險。

2.4 有利于節約成本

集團公司采用財務共享模式或是其他模式實現會計核算的集中化后，會因會計核算的高度系統化以及統一集中性大大減少對一般會計人員的需求，將集團內部的專業會計人員集中到總部開展工作，這樣不僅優化了集團人員的分配，提高了工作效率，還節省了人力成本。另外，高度集中化核算將所有財務人員集中到一起，便利了工作的同時也增多了工作溝通交流的機會，減少了分散核算時的溝通成本以及時間成本。

3 集團公司會計集中核算工作的實施要點

3.1 健全集團財務制度，規范會計核算流程

會計工作實施集中核算后，對于集團公司財務制度要求更高，如果集團財務制度、會計核算流程不規范，將會影響整個集團會計核算的準確性，造成財務報表數據不準確。因此，集團公司需要在我國會計準則的指導下完善財務制度，明確各項會計工作流程，規范操作準則，同時明確各個工作崗位的職責，以推動工作高效有序地開展。而且要在財務系統中嚴格按照制度規定將會計處理流程、審批節點等合理融入，保證會計工作系統處理的規范性。

同時，由于集團可能涉及到的業務領域較為廣泛，而每個行業的會計核算雖都遵循企業會計準則，但是仍存在諸多差異之處。集團公司在制定集團財務制度及會計核算規則時，要充分考慮所涉及領域的不同情況，并聘請專業人士參與到制度的制定工作中，確保核算規則能夠準確反映集團各項業務的實際業績成果，同時保證集團整體會計核算的統一性，便于合并財務報表的編制，提高財務工作效率。

此外，在制定完會計制度和核算流程化后。集團公司需要編制操作手冊和賬務處理規則，保證會計人員可以掌握工作要點，提高工作的精準度和效率。

3.2 加強預算管理，推動會計集中核算

全面預算管理的有效實施可以幫助公司更好地開展財務工作，有利于集團公司各項資源的優化配置。集團公司在實行會計集中核算后，成立的會計核算中心掌握著集團整體的財務資源，其責任重大，如何將各項資源合理分配并準確核算，直接影響集團的經營效率以及財務報表的可用性。因此，集團公司應合理充分利用預算管理這個工具來幫助集中會計核算的順利開展。

一方面，集團的預算編制要理論聯系實際。集團核算中心應對各項財務資源按照下屬單位的需求和實際經營情況，采用特定的辦法進行分配，在配置過程中要經過實踐的論證而不只是紙上談兵。理論聯系實際才能提高預算分配的合理性，可以滿足各下屬單位的需求，使得下屬單位沒有進行違規行為的動機和想法。另一方面，要抓好預算執行的過程管理。加大預算管理力度，明確責任到人，嚴格各項資產資源預算審批審核制度，強化集團會計核算中心的權力，實現資源的統籌統管，確保各項支出的合理性和合規性，從而提高集團整體會計核算的規范性。

3.3 強化大數據的運用，實現會計核算的系統化

集團公司實行會計集中核算的前提條件是對數據的歸集整合和處理，信息化建設是關鍵工作之一。

首先，集團公司應加大對財務系統的投入。為了保證集中會計核算可以高效地進行，集團必須關注財務系統的建設和財務軟件的使用，通過對財務系統的不斷優化完善和升級，提高會計核算的靈活度和高效性，不斷提高工作效率。

其次，充分運用大數據工程，實現集團財務管理水平的提升，集團公司會計實現集中核算為集團財務管理水平的提高創造了有利的條件。集團應充分利用財務系統中的海量數據，通過財務共享中心或是其他平臺系統的應用，使用大數據分析技術，形成參考價值更高的分析報告。

最后，重視會計信息的安全性。信息技術的運用和大數據時代，在帶來便利的同時也對數據安全性帶來了挑戰。因此，集團公司在財務系統信息化建設進程中，應關注信息安全和保密體系的建設，提高相關人員的安全意識，并通過權限的設置防止信息的失竊，保障數據信息的安全。

3.4 完善內部控制，加強監督工作

集團公司會計工作的有效開展不僅需要財務制度的規范，也離不開集團內部控制制度的監督和管控。集團公司應加強對會計核算的監督工作。

首先，發揮核算部門的自我監督機制。集中核算部門不僅負責會計核算，同時還要對核算結果的準確性和真實性負責，財務部門應有專職人員定期對業務進行抽查和重檢，發現賬務不符情況及時查找原因并進行調賬處理。必要時可以通過現場檢查核實業務的真實性，避免無真實業務背景而虛假入賬情況的出現。

其次，充分利用內控工作，加強對會計核算的監督。內部審計和內部控制的獨立性可以很好地發揮對集中會計核算的監督作用，集團應優化監控流程，加強對集團會計工作的監督，督促核算的規范化。

最后，做好考核評價機制。通過績效考核指標的設置，科學評價集團公司會計核算工作，提高工作質量和效率。同時，可以經過有效地考核評價，激勵員工的主觀能動性，提高會計核算的準確性和工作效率，更好地推動集團會計的集中核算工作。

3.5 多渠道提升會計人員專業能力

實施集中會計核算，雖然實現了高度的系統自動化，但會計專業人員仍然是關鍵中的關鍵，集團公司應通過多種渠道方式不斷提升會計人員專業能力，更好地幫助集團實行集中核算。

一是，通過競聘上崗的方式，擇優選擇專業人才。為了保證集團會計人員的專業素養，在選拔人才時要通過嚴格的選拔程序，擇優選擇，保證所選人員符合集團公司業務的需求。

二是，加強后續教育，多組織培訓機會。知識需要不斷更新，集團公司應重視對會計人員的繼續教育工作，不僅在有新政策時需要進行培訓，日常工作中也應該定期開展培訓教育工作，保證會計人員持續保持較高的職業素養。

三是，要注重財務人員業務知識的培訓。實施集中核算后涉及到集團各個方面的業務，為保證會計處理的準確性，對于財務人員也應該加強業務知識的培訓，以便在核算時能夠根據業務實質進行精準把握，避免核算錯誤。

3.6 加強對實物資產的管理

集中核算后，由于財務工作實現了高度系統化，由集團統一根據相關材料憑證進行賬務處理，會計核算處理在集團總部，但是實物資產分布在集團所屬各個單位，集團總部對各下屬單位資產實際情況不了解，容易造成賬務與實物的信息不對稱，產生賬實不符。因此，在實行會計集中核算后，應加強對實物資產的管理。一方面，不相容崗位要分離，保障資產完整性。一般下屬單位資產的管理人既是使用人，要擺脫此種現象，完善資產管理制度，用管分開，并由管理人員按時向集團總部報告資產情況。另一方面，集團公司要加強實物資產的管理，做好監控并定期對所屬單位的資產進行現場盤點清查，對于資產的購置和處置報廢等環節要加強審核制度，避免資產浪費或流失現象的發生，確保賬實相符。

4 結語

會計集中核算作為一種新的會計核算模式，是集團公司提高財務工作水平的必然趨勢，其對整個集團財務管理工作發揮著更加積極的促進作用。鑒于與傳統核算模式的不同，集團公司應該理順實施會計集中核算的工作要點，并根據集團實際情況從制度建設、信息系統化建設、專業人員培養、實物管理等多方面入手，抓住實施要點，優化完善集團集中核算工作體系，充分發揮會計集中核算對于集團財務管理和發展的推動作用。