科研事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀分析及對策研究

劉莉

摘要：現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟的推動下，科研事業(yè)單位的發(fā)展速度不斷加快，本質上，我國科研事業(yè)單位要想提升自身的競爭實力，應重視財務內部控制工作，這樣利于保障科研事業(yè)單位的正常運轉，規(guī)避其存有的多樣性風險，提升科研事業(yè)單位的管理能力。但是，在當前我國科研事業(yè)單位財務內部控制過程中依然存在許多問題，要采取合理有效的措施解決這些問題。本文分析科研事業(yè)單位財務內部控制的重要性，探究科研事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀。基于此，提出科研事業(yè)單位財務內部控制對策，期望為未來的相關研究提供參考。

關鍵詞：科研事業(yè)單位;財務內部控制;現(xiàn)狀;對策

在現(xiàn)代化管理理論中，內部控制體系占據(jù)著至關重要的位置，與此同時，也是保證我國科研事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的重要因素。根據(jù)現(xiàn)階段實際情況分析，我國科研事業(yè)單位屬于公益行業(yè)，該種行業(yè)的財務管理質量，在一定程度上直接影響著科研事業(yè)單位的整體社會形象。科研事業(yè)單位是我國事業(yè)單位的重要構成環(huán)節(jié)，其在我國創(chuàng)新機制中產(chǎn)生著十分重要的作用。科研事業(yè)單位制定完善的財務內部控制機制，可以保證自身財務工作的可靠性與安全性。

一、科研事業(yè)單位財務內部控制的重要性分析

隨著我國落實創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，我國社會在科研方面的投入不斷增加，這使科研事業(yè)單位的經(jīng)濟資源在快速提高，要想保證這些科研資源的全面運用，應增強科研事業(yè)單位的財務內部控制工作。但是因為科研事業(yè)單位的獨特性，所以制定完善的內部控制體系對其而言至關重要，尤其是財務方面的內部控制體系建設，變成了科研事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的主要需求，基于此，分析了科研事業(yè)單位財務內部控制的重要性。

（一）利于促進構建科研事業(yè)單位崗位責任制

我國科研事業(yè)單位加強財務內部控制工作，對其崗位責任制的構建產(chǎn)生著推動作用，并且要重視崗位的具體職責以及相關人員的工作職責，保證其工作的質量與效率。與此同時，也要重視科研事業(yè)單位各個有關崗位的分工情況。只有這樣，才能保證科研事業(yè)單位工作人員與部門之間的有效監(jiān)督，及時找出平時工作過程中存在的明顯問題，并且采取科學有效的措施解決這些問題，這樣能夠在很大程度上使科研事業(yè)單位財務內部控制工作的針對性更強。

（二）利于在科研事業(yè)單位內部營造一個良好的工作氛圍

在我國科研事業(yè)單位中制定財務內部控制機制以及制度，能推動科研事業(yè)單位各個部門之間的有效交流與互動，進而提升各個部門之間的配合程度，讓我國科研事業(yè)單位內部各個部門間的業(yè)務活動更加頻繁，增強各個部門的協(xié)調性以及互動性。在這樣的情況下，科研事業(yè)單位能夠營造一個良好的工作氛圍與環(huán)境，進而保障其任務活動的順利完成，并且保證其完成的質量與效果，最后也可以全面提升科研事業(yè)單位的管理以及控制能力。

二、科研事業(yè)單位財務內部控制現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國科研事業(yè)單位得以快速發(fā)展。在這樣的情況下，財務內部控制工作非常重要。但是在當前的科研事業(yè)單位財務內部控制過程中依然存在許多問題，其主要體現(xiàn)在下面五個方面：

（一）內部環(huán)境方面

我國科研事業(yè)單位在財務內部控制過程中應嚴格遵循“決策、監(jiān)督與落實之間相分離”的有關原則，在這樣的情況下，科研事業(yè)單位內部環(huán)境的建設要求自身制定完善的問責機制，重視“一把手”，并且對科研事業(yè)單位法人的要求不斷提高。“一把手”一方面要有效控制科研事業(yè)單位組織架構及其業(yè)務程序，另一方面也應整體負責制度設計與監(jiān)督作業(yè)，同時財務系統(tǒng)相關人員缺少內部控制理論知識，只是把部門預算工作當做是科研事業(yè)單位的內部控制，沒有整體認識其工作的重要性。大部分人員沒有意識到財會人員工作的重要性，造成財會人員無法全面參與到科研事業(yè)單位的決策活動中，一般平時的經(jīng)費支出情況只要相關人員簽字，財會人員便可以報銷。

（二）風險評估方面

我國科研事業(yè)單位并不是把盈利當做是自身的主要目的，這樣的情況造成它們的風險控制意識不強。現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位并沒有制定健全且完善的風險評估機制，上級部門的工作是監(jiān)督檢查，而各個部門也沒有制定完善的預算控制機制，這使部門抵御風險的能力比較弱，對科研事業(yè)單位財務內部控制產(chǎn)生著十分嚴重的影響。除此之外，我國科研事業(yè)單位的財會工作比較簡單，造成大部分規(guī)章制度沒有被重視，并且無法做好風險評估工作，只是單一的將各個部門的預算控制工作與內部控制對等。但是財務部門只是監(jiān)督并且控制科研事業(yè)單位的財務情況，財務部門難以掌握各個崗位職責的實際落實情況，無法參與到科研事業(yè)單位的決策活動中，沒有辦法發(fā)揮出財務部門的監(jiān)督以及控制作用。

（三）控制活動方面

科研事業(yè)單位財務內部控制活動的正常展開十分重要，但是在當前其展開過程中依然存有兩方面的問題。第一，科研事業(yè)單位沒有制定完善的財務內部控制機制，同時制定的規(guī)章制度過于形式化，沒有落實在實處;第二，科研事業(yè)單位缺乏完善的信息系統(tǒng)，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗的情況。如果在科研事業(yè)單位內部使用信息化控制手段，能減少人為方面的影響因素。使用信息化軟件對管理層以及基層人員的權限進行劃分以及規(guī)范，保證業(yè)務活動的整體控制。當前我國科研事業(yè)單位的財務活動屬于單項業(yè)務活動，其主要使用信息化軟件，但是對于不一樣的信息無法在組織中共享。與此同時，因為一人多崗情況的存在，某些工作人員要承擔著多種不同的工作，這樣便沒有辦法劃分具體崗位職責。在科研事業(yè)單位財務內部控制工作落實過程中缺少合理有效的約束與激勵制度，造成相應人員的精力較為分散，沒有辦法全面落實他們的本職工作。

（四）信息與溝通方面

我國科研事業(yè)單位的信息資料按照類型的不同被分成財務信息與非財務信息。在非財務信息中，除了某些科學研究方面需要進行保密的資料以外，大多數(shù)信息都會在相應的時間中進行公布，而財務信息包含科研事業(yè)單位內部控制信息與財務數(shù)據(jù)信息，科研事業(yè)單位在識別這些信息的同時，可以實現(xiàn)自身財務內部控制目標。然而，我國科研事業(yè)單位所具備的行政特征，造成其信息傳輸?shù)姆绞匠尸F(xiàn)逐級傳送或者跨越部門的書面溝通。通常情況下，使用自上而下的溝通，但是這樣的溝通情況被崗位級別所制約，速度非常緩慢。除此之外，我國科研事業(yè)單位信息交流與互動機制有待健全。例如，科研事業(yè)單位管理部門與財務部門間的溝通不順暢、互動不積極，在很大程度上導致科研事業(yè)單位的實際資產(chǎn)與賬目之間出現(xiàn)分離的現(xiàn)象，最后對信息傳輸?shù)目煽啃耘c高效性產(chǎn)生嚴重的影響。

（五）內部監(jiān)督方面

現(xiàn)階段，我國科研事業(yè)單位財務內部控制工作存在的問題也體現(xiàn)在內部監(jiān)督方面，其制定的內部監(jiān)督制度被公共資源所影響。完善的監(jiān)督機制主要是科研事業(yè)單位內部監(jiān)督以及外部監(jiān)督之間有效融合的模式。外部監(jiān)督體現(xiàn)在我國制定的有關法律規(guī)章制度，其涉及我國財政、審計以及監(jiān)察等多個部門的監(jiān)督工作。而內部監(jiān)督展現(xiàn)在科研事業(yè)單位內部審計部門的工作，因為當前我國科研事業(yè)單位的內部審計部門主要是法人負責，并且其審計資源較為缺乏、手段單一，在很大程度上降低了其內部監(jiān)督的實際成效。

三、科研事業(yè)單位財務內部控制對策研究

針對當前我國科研事業(yè)單位財務內部控制工作的現(xiàn)狀，要采取與之相對應的策略。只有這樣，才能有效改善科研事業(yè)單位財務內部控制工作，提升其內部控制的水平與能力，促進我國科研事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

（一）建立健全財務管理及內部控制體制，注重全過程內部審計

我國科研事業(yè)單位要注重財務內部控制機制的建設，制定完善的財務內部控制制度，增強相關人員的自我約束。第一，在科研事業(yè)單位中，不管是管理層人員還是普通人員，都應增強自身的財務內部控制觀念，為我國科研事業(yè)單位財務內部控制機制的建設打下堅實的基礎。科研事業(yè)單位要不斷提升自身的憂患意識，在我國科研事業(yè)單位中，營造一個良好的財務內部控制氛圍以及環(huán)境，使其工作落實到實處，不讓其過于形式化。第二，我國科研事業(yè)單位應制定完善的財務控制與管理制度，保證財務活動嚴格根據(jù)相應制度展開。與此同時，我國科研事業(yè)單位財務內部控制工作應明顯突出科研項目經(jīng)費方面的管理，制定一個完善的機制，此機制要涉及科學研究項目的預算編制、收支管理以及結題審計工作。除此之外，在多個方面制定完善的科研事業(yè)單位財務內部控制機制，在科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費使用的時候，不能過于重視事后審計工作。因為科研項目經(jīng)費所關聯(lián)的項目活動非常多，涉及了立項與結題等多個方面，所以其審計工作要包含整個過程。在科研事業(yè)單位審計工作中使用科學合理的手段，并且有效解決科研項目經(jīng)費整個過程中存在的問題，有效降低安全隱患問題的出現(xiàn)。在實際進行審計工作的時候，要增強每個步驟的審計，對項目活動的合同信息以及票據(jù)等進行審計，保證這些內容的健全與完善。只有這樣，才可以扼殺其安全隱患問題，并且及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題以及解決問題，最終達到科研事業(yè)單位審計工作的預期目標。第三，我國科研事業(yè)單位要依照具體情況及其業(yè)務活動特征制定與自身實際要求相符的財務內部控制機制，明確科研事業(yè)單位財務內部控制與管理工作細則，制定健全的授權機制與審批機制，使其標準與規(guī)范保持一致，保證科研事業(yè)單位財務內部控制體系的完善性，并且保證監(jiān)督作業(yè)的全面性以及高效性。

（二）明確劃分崗位職責，強化培訓力度，提高財務人員的專業(yè)能力

在我國科研事業(yè)單位財務內部控制過程中，應明確各個崗位的實際職責，增強相關人員的定期培訓力度，提升相關人員的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素養(yǎng)，嚴格根據(jù)“崗位分離”的原則，將各個崗位的具體職責落在實處，明確各個崗位人員的具體職責。一方面，明確科研事業(yè)單位管理層及其下屬部門的權限，使其審批權限更加健全且完善;另一方面，在科研事業(yè)單位財務部門中，對其財會人員的實際崗位進行重新安排，明確每個人員的實際職責，根據(jù)“權利制衡”原則，將各項業(yè)務活動的程序進行有效梳理，明確各個風險點，并且經(jīng)過科學有效的崗位設計規(guī)避潛在存在的風險問題，進而保證科研事業(yè)單位財務內部控制工作的正常進行。對科研事業(yè)單位管理工作而言，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素養(yǎng)十分重要，人員的能力是建設單位財務內部控制機制的基礎保證。科研事業(yè)單位應增強相關人員的培訓力度，通過定期培訓或者分批培訓的方式，實現(xiàn)所有人員的培訓以及參與，特別應該增強科研事業(yè)單位財會人員的定期培訓工作，提升他們的專業(yè)能力與綜合能力，增強財務人員與內部控制人員的培養(yǎng)。并且加強財會人員與審計人員的風險意識以及責任意識，建立健全的內部控制監(jiān)督機制，提高科研事業(yè)單位管理隊伍的業(yè)務能力以及整體能力。

現(xiàn)階段，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國科研事業(yè)單位財會人員要與時俱進，強化自身的自主學習意識，通過完善自身的專業(yè)知識，全面了解與深入掌握我國有關法律規(guī)章制度與財務有關條例。科研事業(yè)單位財會人員要充分參與到專業(yè)培訓中，同時也要展開繼續(xù)教育培訓活動，逐步提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，讓自身的知識結構更加完善以及健全。加強科研事業(yè)單位財會人員的實踐活動，能讓財會人員全面學習以及深入掌握相關知識，所以財會人員要重視培養(yǎng)自身的實踐能力，在平時遇到實際問題的時候可以有效解決。與此同時，財會人員也要在工作過程中總結經(jīng)驗，并且不斷進行反思，最終提高自身的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素養(yǎng)。

（三）加大內部審計監(jiān)督的執(zhí)法力度

我國科研事業(yè)單位內部業(yè)務活動的正常展開無法與內部審計監(jiān)督工作的具體落實相分離，并且在業(yè)務活動順利進行中占據(jù)著十分重要的位置。在這樣的情況下，我國科研事業(yè)單位要增強自身內部審計監(jiān)督工作的落實力度，重視其內部審計工作，建立完善有效地監(jiān)督制度，增強科研事業(yè)單位財務部門的監(jiān)督工作與審計工作，保證其數(shù)據(jù)信息的可靠性、完整性以及真實性，保證科研事業(yè)單位財務信息的公開性與透明性。制定全面且合理的科研事業(yè)單位財務內部管理制度與審計制度，對財務人員的具體工作行為進行制約。例如，科研事業(yè)單位在采購活動中要保證其需求定制和內部審批、簽訂合同和監(jiān)督等工作密切關聯(lián)。加強科研事業(yè)單位預算落實的科學性與合理性，制定完善且健全的預算監(jiān)督機制。增強內部審計工作的力度，保證內部審計工作的順利落實，為我國科研事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展營造一個良好的環(huán)境與氛圍。

（四）利用信息化手段加強內部控制建設，優(yōu)化內部控制環(huán)境

在科研事業(yè)單位財務內部控制工作過程中，信息溝通產(chǎn)生著十分重要的作用。基于此，科研事業(yè)單位應根據(jù)自身的具體情況，憑借先進的信息技術，建立一個完善的信息內部控制管理平臺，加強我國科研事業(yè)單位內部控制工作的信息化，保證其財務管理工作的可靠性與規(guī)范性，做好科研事業(yè)單位財務內部控制工作的實時監(jiān)控。隨著信息時代的到來，信息技術得以快速發(fā)展，信息技術被廣泛運用在科研事業(yè)單位中，一方面推動了我國科研事業(yè)單位財務內部控制機制的建設，同時還保證了科研事業(yè)單位財務管理的可靠性，進而為我國科研事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著重要的推動作用。要想提高我國科研事業(yè)單位財務內部控制力度，要依照自身的實際特征，制定與自身單位健康穩(wěn)定發(fā)展要求相符的合理措施。經(jīng)過建立科研事業(yè)單位財務審計制度，加強專業(yè)人才培養(yǎng)，制定健全且完善的財務內部控制機制，不斷提高科研事業(yè)單位的財務內部控制能力與水平，為我國科研事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎條件。隨著信息技術的廣泛運用，在很大程度上為我國科研事業(yè)單位財務內部控制工作的發(fā)展帶來了更多新機遇，有效提升了科研事業(yè)單位財務內部控制質量與成效，并且在此基礎上實現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)實時的審批工作，全面降低了人為方面干預因素出現(xiàn)的概率。隨著信息平臺的廣泛運用，能將各項業(yè)務活動之間整合起來，增強各個部門之間的交流與互動，推動我國科研事業(yè)單位業(yè)務活動的正常展開，為自身財務內部控制工作的順利展開奠定良好的基礎條件。

四、結束語

綜上所述，隨著社會進步與經(jīng)濟發(fā)展，我國科研事業(yè)單位得以快速發(fā)展，但是在其財務內部控制過程中依然存在許多問題。比如，內部環(huán)境方面、風險評估方面、控制活動方面、信息溝通方面以及內部監(jiān)督方面，針對這些問題要采取與之相對應的合理措施。只有這樣，才能有效解決問題，改善我國科研事業(yè)單位財務內部控制工作的現(xiàn)狀，推動我國科研事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

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