會計信息化背景下如何做好國有企業內部控制

康菊梅

一、會計信息化給國有企業內部控制帶來的便利

（一）通過簡化會計核算提高內部控制效率

隨著經濟的發展國有企業業務也在不斷多元化，而多元化的業務開展使企業經營產生的數據具有數量龐大、復雜的特點，增加了會計核算的難度，國有企業獲得企業經營數據的準確性、及時性降低。在此基礎上制定的內部控制制度和企業實際需求契合度較低，內控效果難以發揮。而會計信息化的發展改變了國有企業開展會計工作的工作方式，從原本的手工過渡到電算化、再到ERP技術，對大數據的處理越來越科學、便捷，極大地提高了會計核算的效率。國有企業可以及時獲得較為準確的財務數據，并得以從全面的角度制定內部控制制度，進而提高了內部控制效率。

（二）提高國有企業內部控制的覆蓋率

國有企業內部控制的效果和其是否全面覆蓋企業經營全過程有很大的關系，任何遺漏在制度外的活動都可能給國有企業的經營帶來損失。而會計信息化將國有企業各部門、各活動環節通過數據共享平臺連接在一起，擴大了內部控制管理的范圍。同時會計信息化也優化了國有企業人員的配比，將原本從事基礎核算的人員替換為管理型、業務型等人才，企業擁有多余的資源用于提高內控管理人員的專業能力，一定程度上促進了企業內部控制工作開展的順利度，進而擴大國有企業內部控制管理的范圍。另外，從理論上來說，會計信息化通過促進財務結構的改變進一步細分了企業各員工的崗位職責，使內部控制規范員工行為的標準更加細化，進一步增加了國有企業內控管理的精細度和深度。

二、會計信息化下，國有企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制管理效果惡化

會計信息化的便利性促使部分國有企業建立內部控制信息系統，但一方面由于國有企業對內部控制的重視度不足，另一方面將信息化運用到內部控制中的模式在我國興起時間較短，導致大部分國有企業對內控信息化的認知不足，建立的內控信息化程序以開展檢驗各制度是否合規的工作為主，難以達到預期的內控效果，企業內控管理不理想。甚至由于內部信息化的存在導致管理層盲目自信，放松對內控的管制，加劇內部控制管理效果的惡化。另外，雖然會計信息化改變了數據獲取限制，實現各部門獲取數據的便利性，但權限分配不合理也使內控結構混亂，企業難以順利開展內控工作。

（二）內部控制發展對會計信息化的理解度

會計信息化的發展擴大了國有企業內控管理的范圍，不過內部控制制度的制定由企業管理層負責，雖然有相關的法規為管理層提供了制定方向，但依舊受到主觀因素的影響，當管理層以及財務人員對會計信息化的理解不全面時，制定的內部控制制度自然也難以達到全覆蓋企業經營全過程。同時，管理層以及財務人員對會計信息化的理解不透徹也導致企業建立的信息系統不符合實際需求，在此基礎上開展的內控管理、風控管理等都難以發揮出應有的效果，進而導致國有企業的內部控制發展受到抑制。

（三）缺乏多功能性專業人才

會計信息化的建設除了涉及到會計方面的能力之外，還涉及到計算機技術。但實際上，負責財務管理信息化的員工并不了解技術工作，而負責研發系統等的信息部門員工也不懂財務知識，使國有企業信息化建設中的系統研發工作由專門的信息部門負責，財務人員只負責使用過程，會計信息化建設不完整。同時，內部控制在會計信息化背景下的運行也需要內控管理人員熟悉會計信息化流程，對內控管理人員的能力提出了更高的要求。

（四）內控信息缺乏安全性

在傳統的模式下，國有企業內部控制可以借助上下級的限制以及實物資料的制約，在管理的標準上不受到私人因素的影響。但在會計信息化的背景下，作為內部控制制度依據的數據的安全性難以達到保障。以國有旅游企業為例，其業務涉及旅游服務、景區管理、百貨服務、娛樂等，業務較為多元化，促使國有旅游企業加快會計信息化的發展，更好為各部門提供服務。但也正是為了滿足各部門獲取數據的便利性，企業的數據處于開放的互聯網環境下，一方面由于“無痕化”的記賬方式，擁有權限的人員篡改數據的概率變大，數據準確性難以得到保障；另一方面，企業經營中容易受到不法分子惡意攻擊，信息數據容易被盜取、篡改、毀壞，數據的安全性得不到保障。

三、會計信息化下強化國有企業內部控制的對策建議

（一）加強思想認識

會計信息化是大數據時代下國有企業發展的必然選擇，故而國有企業要加強對會計信息化的理解，全方位認識其給企業的內部控制帶來的影響，為國有企業內控管理人員制定內控制度提供合理的依據。同時，由于企業的內控建設受制于會計信息化建設的完善度，所以國有企業還要加強財務人員在這方面的認知。另外，在強化思想認知這方面，國有企業首先從管理層開始，可以通過開設專業課題研究、設置考核等方式實現。而管理層理念的認知到位將會極大程度地促進企業全體員工的思想認識提升，同時對會計信息化的認知也會提升到戰略層面，進一步加強全體人員的思想認知。

（二）建立完善的內控管理體系

完善的內控管理體系是保證國有企業內控管理順利開展的必要條件。在完善內控管理體系時，由于會計信息化涉及到企業的各經營活動，并要求全體人員參與，所以國有企業內控建設中要以業務流程為基礎，并整合業務流程和信息流程，從而提高內控和會計信息化的契合度。目前國有企業主要使用的財務信息化系統以ERP為主，ERP系統可以滿足國有企業采購管理、銷售管理、客戶關系管理等全運營流程的需求。國有企業可以通過加強對ERP的利用梳理經營活動，進一步理清內控流程，提高國有企業內控管理的有效性。同時，在遵守國家政策的基礎上，參考財務報表分析出的企業經營情況制定內控管理制度。另外，完善的內控管理體系還需要監管機制對內控運行進行監管。

（三）完善安全防護，保障數據安全

國有企業在完善數據信息的安全方面可以從兩方面下手：一方面加強對員工權限的管理，在各部門、各崗位之間形成相互制衡，并建立獎懲制度，以此提高員工遵守制度、規章的自覺性。另一方面國有企業還需要建立數據防護網，比如，通過構建多維度的防火墻、加強員工操作中的安全防范意識等方式規避數據泄露、受損的風險。另外，國有企業也需要做好數據備份工作。

（四）重視多功能人才的培養

人員的技能水平是影響內控實施的重要因素之一，目前國有企業在人才方面存在的問題主要在于缺乏多功能性人才。對于這個問題，國有企業可以通過直接引入多能力人才，也可以利用聘請專業人士教學加強內控人員能力提升的方式實現。隨著會計信息化的發展，高精人才將是國有企業持續發展的動力，企業必須加強對人才的培養。

四、結束語

會計信息化為國有企業的發展帶來了新的機遇，增加國有企業在大數據時代下的生存力，同時也帶來了經營風險，傳統的內控管理模式已逐漸難以滿足國有企業發展的需求。會計信息化下，國有企業要從自身內控中存在的問題出發，通過加強對會計信息化以及內控的全面認識、完善內控管理體系等方式優化內控信息化。