會計信息化背景下如何做好國有企業(yè)內(nèi)部控制

康菊梅

一、會計信息化給國有企業(yè)內(nèi)部控制帶來的便利

（一）通過簡化會計核算提高內(nèi)部控制效率

隨著經(jīng)濟的發(fā)展國有企業(yè)業(yè)務(wù)也在不斷多元化，而多元化的業(yè)務(wù)開展使企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的數(shù)據(jù)具有數(shù)量龐大、復(fù)雜的特點，增加了會計核算的難度，國有企業(yè)獲得企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的準確性、及時性降低。在此基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部控制制度和企業(yè)實際需求契合度較低，內(nèi)控效果難以發(fā)揮。而會計信息化的發(fā)展改變了國有企業(yè)開展會計工作的工作方式，從原本的手工過渡到電算化、再到ERP技術(shù)，對大數(shù)據(jù)的處理越來越科學(xué)、便捷，極大地提高了會計核算的效率。國有企業(yè)可以及時獲得較為準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，并得以從全面的角度制定內(nèi)部控制制度，進而提高了內(nèi)部控制效率。

（二）提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋率

國有企業(yè)內(nèi)部控制的效果和其是否全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程有很大的關(guān)系，任何遺漏在制度外的活動都可能給國有企業(yè)的經(jīng)營帶來損失。而會計信息化將國有企業(yè)各部門、各活動環(huán)節(jié)通過數(shù)據(jù)共享平臺連接在一起，擴大了內(nèi)部控制管理的范圍。同時會計信息化也優(yōu)化了國有企業(yè)人員的配比，將原本從事基礎(chǔ)核算的人員替換為管理型、業(yè)務(wù)型等人才，企業(yè)擁有多余的資源用于提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力，一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的順利度，進而擴大國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的范圍。另外，從理論上來說，會計信息化通過促進財務(wù)結(jié)構(gòu)的改變進一步細分了企業(yè)各員工的崗位職責(zé)，使內(nèi)部控制規(guī)范員工行為的標準更加細化，進一步增加了國有企業(yè)內(nèi)控管理的精細度和深度。

二、會計信息化下，國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理效果惡化

會計信息化的便利性促使部分國有企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但一方面由于國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重視度不足，另一方面將信息化運用到內(nèi)部控制中的模式在我國興起時間較短，導(dǎo)致大部分國有企業(yè)對內(nèi)控信息化的認知不足，建立的內(nèi)控信息化程序以開展檢驗各制度是否合規(guī)的工作為主，難以達到預(yù)期的內(nèi)控效果，企業(yè)內(nèi)控管理不理想。甚至由于內(nèi)部信息化的存在導(dǎo)致管理層盲目自信，放松對內(nèi)控的管制，加劇內(nèi)部控制管理效果的惡化。另外，雖然會計信息化改變了數(shù)據(jù)獲取限制，實現(xiàn)各部門獲取數(shù)據(jù)的便利性，但權(quán)限分配不合理也使內(nèi)控結(jié)構(gòu)混亂，企業(yè)難以順利開展內(nèi)控工作。

（二）內(nèi)部控制發(fā)展對會計信息化的理解度

會計信息化的發(fā)展擴大了國有企業(yè)內(nèi)控管理的范圍，不過內(nèi)部控制制度的制定由企業(yè)管理層負責(zé)，雖然有相關(guān)的法規(guī)為管理層提供了制定方向，但依舊受到主觀因素的影響，當管理層以及財務(wù)人員對會計信息化的理解不全面時，制定的內(nèi)部控制制度自然也難以達到全覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程。同時，管理層以及財務(wù)人員對會計信息化的理解不透徹也導(dǎo)致企業(yè)建立的信息系統(tǒng)不符合實際需求，在此基礎(chǔ)上開展的內(nèi)控管理、風(fēng)控管理等都難以發(fā)揮出應(yīng)有的效果，進而導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展受到抑制。

（三）缺乏多功能性專業(yè)人才

會計信息化的建設(shè)除了涉及到會計方面的能力之外，還涉及到計算機技術(shù)。但實際上，負責(zé)財務(wù)管理信息化的員工并不了解技術(shù)工作，而負責(zé)研發(fā)系統(tǒng)等的信息部門員工也不懂財務(wù)知識，使國有企業(yè)信息化建設(shè)中的系統(tǒng)研發(fā)工作由專門的信息部門負責(zé)，財務(wù)人員只負責(zé)使用過程，會計信息化建設(shè)不完整。同時，內(nèi)部控制在會計信息化背景下的運行也需要內(nèi)控管理人員熟悉會計信息化流程，對內(nèi)控管理人員的能力提出了更高的要求。

（四）內(nèi)控信息缺乏安全性

在傳統(tǒng)的模式下，國有企業(yè)內(nèi)部控制可以借助上下級的限制以及實物資料的制約，在管理的標準上不受到私人因素的影響。但在會計信息化的背景下，作為內(nèi)部控制制度依據(jù)的數(shù)據(jù)的安全性難以達到保障。以國有旅游企業(yè)為例，其業(yè)務(wù)涉及旅游服務(wù)、景區(qū)管理、百貨服務(wù)、娛樂等，業(yè)務(wù)較為多元化，促使國有旅游企業(yè)加快會計信息化的發(fā)展，更好為各部門提供服務(wù)。但也正是為了滿足各部門獲取數(shù)據(jù)的便利性，企業(yè)的數(shù)據(jù)處于開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，一方面由于“無痕化”的記賬方式，擁有權(quán)限的人員篡改數(shù)據(jù)的概率變大，數(shù)據(jù)準確性難以得到保障；另一方面，企業(yè)經(jīng)營中容易受到不法分子惡意攻擊，信息數(shù)據(jù)容易被盜取、篡改、毀壞，數(shù)據(jù)的安全性得不到保障。

三、會計信息化下強化國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）加強思想認識

會計信息化是大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)發(fā)展的必然選擇，故而國有企業(yè)要加強對會計信息化的理解，全方位認識其給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的影響，為國有企業(yè)內(nèi)控管理人員制定內(nèi)控制度提供合理的依據(jù)。同時，由于企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)受制于會計信息化建設(shè)的完善度，所以國有企業(yè)還要加強財務(wù)人員在這方面的認知。另外，在強化思想認知這方面，國有企業(yè)首先從管理層開始，可以通過開設(shè)專業(yè)課題研究、設(shè)置考核等方式實現(xiàn)。而管理層理念的認知到位將會極大程度地促進企業(yè)全體員工的思想認識提升，同時對會計信息化的認知也會提升到戰(zhàn)略層面，進一步加強全體人員的思想認知。

（二）建立完善的內(nèi)控管理體系

完善的內(nèi)控管理體系是保證國有企業(yè)內(nèi)控管理順利開展的必要條件。在完善內(nèi)控管理體系時，由于會計信息化涉及到企業(yè)的各經(jīng)營活動，并要求全體人員參與，所以國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中要以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，并整合業(yè)務(wù)流程和信息流程，從而提高內(nèi)控和會計信息化的契合度。目前國有企業(yè)主要使用的財務(wù)信息化系統(tǒng)以ERP為主，ERP系統(tǒng)可以滿足國有企業(yè)采購管理、銷售管理、客戶關(guān)系管理等全運營流程的需求。國有企業(yè)可以通過加強對ERP的利用梳理經(jīng)營活動，進一步理清內(nèi)控流程，提高國有企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。同時，在遵守國家政策的基礎(chǔ)上，參考財務(wù)報表分析出的企業(yè)經(jīng)營情況制定內(nèi)控管理制度。另外，完善的內(nèi)控管理體系還需要監(jiān)管機制對內(nèi)控運行進行監(jiān)管。

（三）完善安全防護，保障數(shù)據(jù)安全

國有企業(yè)在完善數(shù)據(jù)信息的安全方面可以從兩方面下手：一方面加強對員工權(quán)限的管理，在各部門、各崗位之間形成相互制衡，并建立獎懲制度，以此提高員工遵守制度、規(guī)章的自覺性。另一方面國有企業(yè)還需要建立數(shù)據(jù)防護網(wǎng)，比如，通過構(gòu)建多維度的防火墻、加強員工操作中的安全防范意識等方式規(guī)避數(shù)據(jù)泄露、受損的風(fēng)險。另外，國有企業(yè)也需要做好數(shù)據(jù)備份工作。

（四）重視多功能人才的培養(yǎng)

人員的技能水平是影響內(nèi)控實施的重要因素之一，目前國有企業(yè)在人才方面存在的問題主要在于缺乏多功能性人才。對于這個問題，國有企業(yè)可以通過直接引入多能力人才，也可以利用聘請專業(yè)人士教學(xué)加強內(nèi)控人員能力提升的方式實現(xiàn)。隨著會計信息化的發(fā)展，高精人才將是國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力，企業(yè)必須加強對人才的培養(yǎng)。

四、結(jié)束語

會計信息化為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇，增加國有企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下的生存力，同時也帶來了經(jīng)營風(fēng)險，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式已逐漸難以滿足國有企業(yè)發(fā)展的需求。會計信息化下，國有企業(yè)要從自身內(nèi)控中存在的問題出發(fā)，通過加強對會計信息化以及內(nèi)控的全面認識、完善內(nèi)控管理體系等方式優(yōu)化內(nèi)控信息化。