“營改增”對煤炭企業稅收籌劃的影響探究

張成正

摘 要：從2016年開始，我國將對一大部分行業進行營改增試點的推廣，主要包含房地產行業、金融行業、建筑行業以及生活服務業，隨之伴隨著營業稅的消失。本文將主要根據營改增的概述以及營改增推廣后對煤炭企業稅收籌劃的影響以及具體對策的分析。

關鍵詞：營改增；煤炭企業；稅收籌劃；影響

營改增這一政策的實施，不僅推動了我國稅收政策的變革，而且也促進了產業結構升級和經濟發展模式的創新，進而實現我國的稅收政策向公平、優化的方向進步，同時在煤炭企業方面，降低了企業的稅收負擔，推動了企業的資金運轉和行業發展。

一、“營改增”政策概述

在營改增政策試點推廣之前，我國的傳統營業稅由于其在每個市場環節都會征收一定的稅額并且全部稅額征收的方法導致可能存在對企業重復征稅，進而導致企業的稅收負擔加重。而營改增這一稅收政策其征稅企業對象主要是我國的交通運輸業、信息技術服務、有形動產租賃服務等，而且其稅率控制在以原有的17%、13%為基礎，分別增6%、11%兩檔等。而這一政策的推廣實施，不僅使得原來重復征稅的現象得以消失，同時也對各個行業提出了更高的要求，促進了企業之間的競爭力，減輕了企業在稅收方面的壓力，促進了企業的運轉。“營改增”這一政策對煤炭企業主要產生的影響有以下幾方面：

（1）之所以研究這一政策對于煤炭企業的影響，主要是因為煤炭企業區別于其他企業最大的一點是它的每一個環節都與營改增緊密掛鉤。如果煤炭進行市場銷售時，其采用的運輸方式不同，涉及到的業務會不同，如果選擇陸路運輸方式，就必須涉及到煤炭的運輸以及裝卸。在對煤炭進行開采時，需要對煤炭所屬區域的地形、地質構造以及地下資源進行詳細勘探，就和工程勘察勘探服務有關；當需要對煤炭企業所用的儀器進行檢測，所開采的煤炭質量化驗以及相關認證時，都需要聘請擁有專業資質的單位進行相關工作服務等。

（2）在我國，很多正在運營的煤炭其企業規模都屬于大中型企業，所以在工商局進行登記時，是增值稅一般納稅人資格。由于煤炭企業自身發展性質，可以獲得外部交通運輸業以及部分現代服務業的增值稅專用發票，可以相應的抵扣掉其進項稅；同時，煤炭企業往往涉及到運輸以及應稅勞務很大一方面是為了促進其企業的發展，其中一方可以抵扣另一方出具的增值稅專用發票，與之前單純繳納營業稅比較，降低了企業的征稅負擔。

二、營改增對煤炭企業稅收籌劃影響的相應舉措

（1）利用設備器材租賃減少企業成本

由于煤炭企業開采中往往會有要一些有關開采、挖掘等一些用于礦井下移動的設備器材，煤炭企業可以將這些設備器材集中管理。通過自身成立租賃性質的公司，進而將多余的或者閑置的設備器材租賃出去。由于政策規定，對于提供租賃服務的行業可以根據租賃所獲取的收入的17%計算銷項稅額，允許抵扣其購置設備的進項稅額。將其集中購買的設備以租賃的形式提供租賃服務，對其公司征收的銷項稅額可以向需要租賃設備的公司的增值稅里進行相應抵扣，對于整個煤炭企業來說，并不會造成其增值稅的增減。這種集中操作模式，不僅不會增加企業發展的成本，而且有效的使購買的設備得到充分利用。

（2）強化工程勘察勘探服務管制

對于對外聘請的進行煤炭地質、地形構造等進行勘察勘探的服務行業，在與其合作時，需要進行書面約定，規定其應出具增值稅性質的發票，稅率根據規定是按6%來計算。其中由于材料部門耗用大，應單獨出具發票，其稅率是17%計算。而且相關部門針對煤礦開采所作的預算以及考核規劃時，由于具有未來性，而稅收政策是隨著市場的變化予以改進，所以在做計劃時，應適當的考慮到這些影響因素，若在所做的原始預算不會改變的前提下，其成本根據規定降低了6%多，根據規定所涉及的相關勞務，可要求對方出具增值稅發票進而抵扣。

（3）關于所涉勞務應加強管理

應按6%將這些涉及廣告、運輸、代理、檢測等相關提供勞動單位所獲得的收入計提銷項稅額，對于接受勞務單位，取得的專用發票，同樣的稅額額度抵扣進項稅。除此之外，煤炭企業對于涉及勞務方面的人員，應注意其勞務合同的規定，對于比較敏感的問題應規定具體，比如價款通過什么方式執行、票據是依據什么方式進行結算等。

（4）降低有關能源管理項目成本

煤炭企業在從事相關業務時，需要用到相關能源，這是就需要同相關能源服務單位和企業通過簽訂合同進行具體規定，對于合同中涉及的有關資產和技術兩個方面，應根據其價款的不同性質分開約定。在進行結算時，分別出具兩種不同性質的發票：貨物銷售，應稅服務，進而對方為其開具增值稅專用發票。

（5）注重對相關工作人員的管理

“營改增”政策實施后，很多方面都進行了改革，很多政策內容都發生變化，所以工作人員在相關政策的指導下，由于存在陌生性，所以需要時間習慣。由于營改增這一政策是試點推廣，全國范圍內可能不同區域涉及到的稅收政策不同，所以具體情況應具體分析。其次，由于企業規模大小不一，所以對于不同規模的企業，工作人員應根據規模的不同征收不同的稅額。

三、結語

“營改增”這一政策的試點推廣，影響到企業的各個方面，對于企業相關的貨物以及勞務都有所積極影響，同時也降低了企業的稅收負擔，消除了企業以前關于貨物和勞務倆種性質的重復征收現象，在這一政策的實施下，降低了企業發展成本，促進了企業的資金運轉，進而有效的推動了企業的發展。

參考文獻

[1]游穎.論述營改增對企業稅務籌劃工作的影響及對策[J].財經界（學術版），2016（3）.

[2]王芳.論述“營改增”對企業稅務籌劃工作的影響及對策[J].全國流通經濟，2016（23）.