行政事業單位內部控制現存問題及優化思考

王萌

摘 要：從黨召開十八大以來，我國特色社會主義道路正在不斷的發展、前行，黨中央為了更好的維持政府工作體系，正全面進行行政事業單位管理的改革，加強內部控制，深化內部行政體系，形成符合行政事業單位內部控制的新格局。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制

一、行政事業單位內部控制現存的問題

（1）忽略了內部控制的重要性

行政事業單位內部控制的負責人沒有對內部控制引起重視，使得事業單位內部控制水平低下。內部控制停留在了簽名負責的階段，并沒有實質性的控制措施。大多數內控人員也只注重財務控制，認為內部控制就是單純的財務管理，能按預算使用資金，完成任務就可以了，卻忽視了內部管理的重要性。事業單位內部控制呈消極狀態，內部人員內控意識淡薄，無法形成良好的內控氛圍，極大的影響了事業單位加強內部控制。

（2）內控人員專業素質不高

現階段，行政事業單位缺少專業的內控人員的現狀凸顯。內控人員的專業素質偏低，加之人員數量較少，內部控制無法滿足日常工作的需求。單位內部的財務人員作為內部控制建設和實施的主要人員，大多數由非財務專業人員擔任，處理和完成財務報表等任務不夠專業，加大了內部控制的建設難度。內控人員學習內控新知識、新理念缺乏主動性，內部控制的執行人專業素質得不到提高，內部控制無法有效的發揮作用。

（3）未建立完善的行政事業單位內部控制制度

行政事業單位建設內部控制制度的目的在于更好的實現單位生產經營目標，保證單位財務的完整性，提高單位內部的管理水平。而目前我國大部分行政事業單位建立的內部控制制度，存在糊弄過關的現象，單位內部控制制度的實施也僅停留在表面，并沒有嚴格的按要求執行內控制度。另外，有些事業單位建立的內部控制制度，并不符合自身單位的發展特點，不能形成有效的控制手段，無法對單位的各項經營活動進行有效執行、監督、管控，單位內部的全面控制難以實現。

（4）內部控制監督機制的缺失

行政事業單位建立健全完善的內部控制制度，還需要實施有效的內部監督職能。內部控制監督職能由內部控制監督機制體現，而大部分事業單位并沒有建立有效的內部控制監督機制。事業單位的財務部門既是實施內部控制的執行者，又是監督評價的管理者，沒有明確各監督職責權限，監督管控并沒有獨立的實施，受到了了客觀性因素的影響，內部控制監督機制的缺失無法對監督的各個環節制定合理的程序和標準，對監督的各項環節無法進行評估和對監督機制的改進，內部控制監督機制難以保證單位內部控制的有效實施。

二、如何加強事業單位內部控制

（1）提高單位內部控制意識

行政事業單位加強內部控制，首先要引起內部人員對內部控制的重視。良好的內部控制需要單位內部人員具有較高的內部控制意識。內控人員不光需要重視外部經營還需要加強內部管理，加強內部管理能提高事業單位的運營效率。事業單位應以事業單位業績和成效作為內部工作的指標，落實和推動內部控制建設。內部控制的建設還應與財務部門配合，通過會計控制等手段，提高內部人員內控意識，營造良好的內控氛圍，促進事業單位內部控制的發展。

（2）提高內控人員的專業素質

行政事業單位實施內部控制離不開專業的內控人員，內控人員專業素質的提高才能讓內控工作真正的落實。事業單位可以通過提升薪資等途徑，吸引招收更多專業的內控人才，建設事業單位內部控制人才隊伍。再由內控控制人才隊伍組織形成專門的內控部門，擺脫對財務部門的依賴，專門負責單位內控工作；若不能滿足設立獨立的內控部門，也應由專門化的內控人員負責，保證內控工作的有效實施。事業單位還可以定期組織相關內控人員進行培訓學習，提高內控人員的專業素質，內控人員再將理論知識和實踐相結合，加強事業單位內部控制。

（3）完善內部控制制度

事業單位建設完善內部控制制度，應結合單位業務經營范圍和發展特點，制定符合單位自身發展的內部控制制度。制定符合單位發展的內控制度應從以下方面要求：內部控制制度的建設應根據單位內外部環境的變化不斷地進行修訂和完善，保證其有效性；明確職責的分工，避免出現一個崗位多個職責的現象，提高內控工作效率；內部控制制度制定規范化的內控流程，對單位內部業務的申請、審批、實施、查收等環節實施全面控制，保證業務的真實性；提出有效的控制手段，保證內控制度的有效實施，制定合理的評估標準，提高內部控制的實施質量。

（4）加強事業單位的內控監督

行政事業單位由于自身管理的復雜性，將內部控制寄于各部門的自覺遵守是遠遠不夠的，行政事業單位需加強內部管控，通過內控監督對各部門進行約束管理。首先，內控監督可以設立專門的監督部門，監督部門應保證其獨立性，保證其監督管控職能。其次，加強內控監督主要分為加強單位內部監督和加強單位外部監督。加強單位內部監督，事業單位需要對內控工作實施情況、相關內控信息等進行定期檢查，及時發現并分析內控出現的問題，針對出現的問題提出有效的解決方案；加強單位外部監督，需由國務院相關部門將內控審計工作、監察工作成為常態化，對各級事業單位進行強力的管控，事業單位能加規范、合法的執行內部控制。

參考文獻

[1]郭瑞霞.探析事業單位內部控制制度的問題及對策[J].智庫時代，2018（51）.

[2]慕連春.淺析行政事業單位內部控制存在的問題和解決對策[J].中外企業家，2018（16）.

[3]覃宏衛.行政事業單位內部控制的現狀及完善措施探討[J].現代經濟信息，2018（21）