改善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的幾點(diǎn)措施

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的異同對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力的影響也迥然不同，在這個(gè)“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，做好應(yīng)收賬款的管理，對(duì)企業(yè)的資金有著至關(guān)重要的作用。本文通過(guò)研究中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施以期達(dá)到改善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；措施

在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)出具了許多支持政策，但企業(yè)的發(fā)展除了外部政策的支持外，提升企業(yè)內(nèi)部的管理也極其重要，而完善的應(yīng)收賬款管理制度對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。

一、應(yīng)收賬款的重要性

應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。廣義的應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。狹義的應(yīng)收賬款指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。它的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）有利于增加企業(yè)的銷售額，提升企業(yè)的盈利水平

應(yīng)收賬款通過(guò)信用政策給予購(gòu)買商品方或接受勞務(wù)方的賒銷額，這種方式有利于企業(yè)在提高銷售額的同時(shí)，增加了收益，從而提升了企業(yè)的盈利水平。

（2）有利于企業(yè)融資，提高資金利用效率

中小企業(yè)因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、實(shí)物資產(chǎn)抵押物不足等問(wèn)題比較難通過(guò)銀行貸款取得融資，特別外商獨(dú)資企業(yè)（如：臺(tái)商獨(dú)資企業(yè)）。近年來(lái)，很多金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展了應(yīng)收賬款保理的業(yè)務(wù)，這種融資方式不但加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，而且提高了資金的利用效率。

（3）有助于提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款與銷售金額有關(guān)，根據(jù)收入與成本配比的原則，如果當(dāng)期銷售收入高，則銷售成本也高，存貨的出庫(kù)也快。從資產(chǎn)流動(dòng)性來(lái)看，應(yīng)收賬款屬于速動(dòng)資產(chǎn)，它的流動(dòng)性比存貨強(qiáng)，從而有利于提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題分析

近年來(lái)，中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，業(yè)績(jī)?cè)谥鸩教嵘瑧?yīng)收賬款也隨之上升，相應(yīng)地，應(yīng)收賬款的收賬風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，一旦產(chǎn)生大量的壞賬將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、嚴(yán)重的甚至?xí)飘a(chǎn)。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，識(shí)別應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題并加予改善和調(diào)整，有利于提高企業(yè)資金的安全。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（1）應(yīng)收賬款信用政策不完善，應(yīng)收賬款占收入的比例過(guò)高

沒(méi)有嚴(yán)格按照客戶的情況和公司的應(yīng)收賬款實(shí)際情況評(píng)估合適的信用政策，隨意給予現(xiàn)金折扣和信用期。沒(méi)有正確運(yùn)用信用政策造成應(yīng)收賬款占收入的比例過(guò)高，影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而增加公司的應(yīng)收賬款的占用資金的機(jī)會(huì)成本，降低經(jīng)營(yíng)收益。

（2）賒銷審批權(quán)限不完善

我國(guó)中小企業(yè)中民營(yíng)企業(yè)占絕大多數(shù)，最終審批權(quán)一般

在董事長(zhǎng)手中，當(dāng)企業(yè)銷售業(yè)績(jī)不樂(lè)觀時(shí)，銷售部為求業(yè)績(jī)，通常會(huì)越級(jí)直接找到董事長(zhǎng)“特批”，審核權(quán)限形同虛設(shè)，很多時(shí)候壞賬就是由“特批”的客戶產(chǎn)生的。

（3）對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)的跟蹤管理

合同、應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)錄入不及時(shí)或數(shù)據(jù)的處理只停留在紙質(zhì)文本階段，沒(méi)有通過(guò)辦公OA系統(tǒng)及時(shí)處理，信息更新不及時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款的最新情況沒(méi)有及時(shí)更新，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，信息混亂，產(chǎn)生壞賬，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，降低企業(yè)的銷售利潤(rùn)率。

（4）內(nèi)部管理松懈

應(yīng)收賬款責(zé)任人職責(zé)不明確，造成各部門(mén)互相推卸責(zé)任。業(yè)務(wù)部缺乏主動(dòng)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的工作態(tài)度，對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤通常只做了“門(mén)面功夫”，而且很多時(shí)候?qū)⑹湛畹墓ぷ魍菩督o財(cái)務(wù)部。而財(cái)務(wù)部是核算部門(mén)，對(duì)客戶的具體情況不熟悉，催收工作也很難推進(jìn)。這就造成應(yīng)收賬款跟進(jìn)、催收環(huán)節(jié)脫節(jié)。

（5）缺乏完善的客戶信用評(píng)價(jià)體系

因?yàn)闃I(yè)務(wù)部的績(jī)效工資通常與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，為達(dá)成業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)客戶的信用評(píng)審環(huán)節(jié)不重視，就算客戶信用資料陳舊、收集不完整、信用評(píng)審達(dá)不到公司要求，業(yè)務(wù)員也“想辦法”讓客戶通過(guò)審核，使客戶信用評(píng)審環(huán)節(jié)流于形式。

（6）缺乏完善的合同管理制度

從制訂合同、審核合同、簽訂合同全由業(yè)務(wù)部一手包辦，簽訂合同后，交給業(yè)務(wù)助理跟進(jìn)或移交給資料室保管。涉及合同管理的相關(guān)人員職責(zé)不清晰，造成應(yīng)收賬款跟進(jìn)不及時(shí)，延誤了應(yīng)收賬款的最佳催收時(shí)間。合同條款訂立得不嚴(yán)謹(jǐn)，也會(huì)導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款的催收困難。

三、改善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的措施

為加強(qiáng)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，改善應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)遵從“事前審核→事中控制→事后監(jiān)管”的原則，并從以下幾方面的措施著手處理。

（1）制訂合理的應(yīng)收賬款信用政策、減少賒銷額

應(yīng)收賬款的信用政策包括信用期的調(diào)整和現(xiàn)金折扣的調(diào)整。信用期的調(diào)整主要是為了調(diào)整現(xiàn)金流的速度，從而影響到企業(yè)的賒銷金額，包括從緊的信用政策和寬松的信用政策。從緊的信用政策會(huì)縮短信用期，加快現(xiàn)金流回的速度，降低賒銷金額，不過(guò)，也能同時(shí)減少流動(dòng)資產(chǎn)的投入，從而減少資金投入的機(jī)會(huì)成本。寬松的信用政策會(huì)提升銷售業(yè)績(jī)，同時(shí)銷售成本會(huì)上升。（2）現(xiàn)金折扣主要是為了加速增加現(xiàn)金的流回，減少應(yīng)收賬款的投入，不會(huì)影響賒銷金額，但會(huì)因?yàn)槭杖霚p少?gòu)亩黾悠髽I(yè)的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)可在資金流緊張時(shí)采用縮短信用期的信用政策和加大現(xiàn)金折扣率，資金流寬松采用寬松的信用政策和減少或取消現(xiàn)金折扣率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品、服務(wù)的不斷優(yōu)化、創(chuàng)新，提升產(chǎn)品價(jià)值，增加現(xiàn)銷、減少賒銷額、減少應(yīng)收賬款占收入的比重，降低收賬風(fēng)險(xiǎn)。

（2）嚴(yán)格按賒銷審批權(quán)限進(jìn)行審批

制訂賒銷審核權(quán)限，按應(yīng)收賬款信用期、現(xiàn)金折扣、賒銷金額、客戶的信用等級(jí)制定等因素制定相關(guān)人員的審批權(quán)限。明確規(guī)定各部門(mén)不能接受越權(quán)審批的合同，要求合同蓋章人員把好用章審核的環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)不按賒銷審批權(quán)限簽批的合同拒絕用章，并返還給用章申請(qǐng)部門(mén)限期改正。

（3）建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款跟蹤管理制度

制訂應(yīng)收賬款跟進(jìn)流程圖，明確從客戶信用信息收集至收回款項(xiàng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程。因?yàn)闃I(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)之本，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)均來(lái)源于業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部的密切配合和分工合作，通過(guò)ERP系統(tǒng)（即企業(yè)管理系統(tǒng)）或辦公OA系統(tǒng)平臺(tái)以流程圖作為指引，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期向業(yè)務(wù)部更新應(yīng)收賬款明細(xì)、應(yīng)收賬款賬齡分析，有利于協(xié)助業(yè)務(wù)部對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)跟進(jìn)。

（4）制訂清晰的工作職責(zé)和業(yè)績(jī)提成制度

做好人員的分工，制訂清晰的工作職責(zé)，互相監(jiān)督、互相制約、互相協(xié)調(diào)。制訂合理的業(yè)績(jī)提成制度，將業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)提成、績(jī)效考核指標(biāo)與銷售回款掛鉤，業(yè)績(jī)提成的計(jì)算基數(shù)以回款額計(jì)算，如果產(chǎn)生壞賬需要對(duì)應(yīng)扣減計(jì)算業(yè)績(jī)提成的基數(shù)、扣減業(yè)務(wù)績(jī)效獎(jiǎng)金。對(duì)財(cái)務(wù)等部門(mén)協(xié)助業(yè)務(wù)部收回應(yīng)收賬款的情況，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（5）制訂完善的客戶信用等級(jí)評(píng)定機(jī)制

從定性和定量?jī)煞矫嬷朴喛蛻粜庞玫燃?jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將客戶財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)方面的信息納入客戶信用收集的內(nèi)容。從客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、征信報(bào)告等方面了解客戶的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力；從客戶的內(nèi)部管理流程、雙方合作的時(shí)間、行業(yè)發(fā)展前景等非財(cái)務(wù)因素考核的運(yùn)營(yíng)情況。通過(guò)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)進(jìn)行層層審核，做好客戶信用等級(jí)的評(píng)定工作。

（6）制訂完善的合同管理標(biāo)準(zhǔn)化流程動(dòng)態(tài)管理的制度

制定標(biāo)準(zhǔn)化的合同管理流程，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人做相應(yīng)的培訓(xùn)工作，以保障流程的正常執(zhí)行。通過(guò)辦公OA系統(tǒng)從合同的制訂、簽訂、登記、實(shí)施進(jìn)行的動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于合同文本中的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容要及時(shí)更新，避免條款的不適用。財(cái)務(wù)部應(yīng)積極參與合同有關(guān)財(cái)務(wù)條款的制訂，比如付款方式、付款時(shí)間、違約條款、發(fā)票事項(xiàng)等，把好事前控制大關(guān)。

（7）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金和收取訂金

應(yīng)收賬款規(guī)模越大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)越大，遵從會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)按照應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。按產(chǎn)品或服務(wù)的成本，收取一定比例的訂金，視產(chǎn)品或服務(wù)的期限長(zhǎng)短設(shè)計(jì)訂金比例，從穩(wěn)健的角度考慮，訂金能覆蓋項(xiàng)目30%以上的成本為佳。通過(guò)收取訂金以保障產(chǎn)品或服務(wù)的前期成本支出，降低應(yīng)收賬款的比例，減少日后應(yīng)收賬款的收賬風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，中小企業(yè)若要在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中健康發(fā)展，走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)，持續(xù)改善應(yīng)收賬款的管理中存有的問(wèn)題，關(guān)鍵在于“動(dòng)”：客戶信用要“動(dòng)”態(tài)評(píng)級(jí)，人員要主“動(dòng)”配合與跟進(jìn)，流程、制度要“動(dòng)”態(tài)管理。希望上述幾點(diǎn)措施可以幫助中小企業(yè)找到適合自身應(yīng)收賬款管理的方法，降低收賬風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的資金安全。

參考文獻(xiàn)

[1]中華人民共和國(guó)財(cái)政部，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2001.

[2]高頓財(cái)經(jīng)研究院，財(cái)務(wù)決策（第二版）[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2017.145.

作者簡(jiǎn)介：梁莉（1976—），女，漢族，廣東珠海市人，會(huì)計(jì)師，MBA，單位：珠海市南福房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，研究方向：財(cái)務(wù)管理。