淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

吳亞平

摘 要：企業(yè)要在復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施，做好內(nèi)部管理尤為重要。內(nèi)部控制以其能保證企業(yè)資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)而在企業(yè)制度中占據(jù)舉足輕重的位置。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)軟件使用和改進(jìn)，大大提高了內(nèi)部控制控制力度和效率，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。然而，目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還在許多問題，這些問題如果得不到解決，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將形同虛設(shè)，為此本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了研究。論文首先從理論上分析了內(nèi)部控制的概念，以及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，深入研究了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，最后，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。研究對(duì)于企業(yè)保證資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高管理效率，順利實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部控制；控制目標(biāo)

近年來世界經(jīng)濟(jì)緩慢復(fù)蘇，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)要順利實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，在復(fù)雜多變的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)內(nèi)控制度）的建設(shè)與完善。盡管企業(yè)不斷作出努力，然而部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控仍然存在很多問題，這些問題如果得不到解決，給企業(yè)造成的危害將不可估量。那么，目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控還存在哪些問題？企業(yè)將如何解決這些問題？本文將圍繞這些問題展開研究。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

要想深刻理解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，首先需要了解企業(yè)內(nèi)部控制的概念，以及企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而由決策層到執(zhí)行層以及全體員工共同實(shí)施的一種控制過程。內(nèi)部控制的最基礎(chǔ)目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)。重要目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果。在此基礎(chǔ)上，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹實(shí)施并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，即促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包含五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)過程中所采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施，都是在執(zhí)行和實(shí)施控制。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制改變了以往的結(jié)果控制，更加重視控制過程；控制的主體和客體也由傳統(tǒng)的執(zhí)行層上升至決策層；改變了傳統(tǒng)的僅局限于會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的控制，轉(zhuǎn)而面向企業(yè)所有相關(guān)環(huán)節(jié)的全面控制，控制目標(biāo)更加清晰。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控與內(nèi)控的關(guān)系

內(nèi)部控制即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)全員參與，共同實(shí)施的執(zhí)行過程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要而實(shí)施的資產(chǎn)保護(hù)，是為了保障財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠、完整、合法而運(yùn)用的所有方法和程序的總稱。所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是控制論在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的具體運(yùn)用，它本身是一種控制手段，但目的性很強(qiáng)，也可以說，它是一個(gè)控制過程，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而規(guī)范其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程。

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制行為中都存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。它為企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在，并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織共存。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定與實(shí)施有賴于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的狀況。而企業(yè)內(nèi)部控制的主體和客體都是與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的員工。企業(yè)全體員工既要對(duì)他們所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)實(shí)施控制，同時(shí)員工之間又相互控制監(jiān)督。這些針對(duì)“人”而設(shè)置和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工形成一種精神和觀念上的控制，控制的成功與否直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。因此，企業(yè)內(nèi)部控制存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，是總的控制過程，其中與財(cái)務(wù)相關(guān)的那部分即是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

我國(guó)改革開放四十余年，隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)在內(nèi)部治理方面水平逐漸提高，但是仍有大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在許多問題。

（1）制度建設(shè)與執(zhí)行過程中存在的問題

首先，目前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行過程中存在許多問題。

一些企業(yè)管理制度不健全，違規(guī)操作等時(shí)有發(fā)生，原因在于它們對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視，或者片面追求經(jīng)濟(jì)效益，縮減成本，不去組建、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)及制度。還有一些企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展規(guī)劃，可行性不強(qiáng)或者控制效果不明顯，流于形式。如控制以口頭或面受等形式進(jìn)行，在需要控制時(shí)缺少制度性文本做為支撐；二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少懲戒措施，對(duì)于違反內(nèi)控條款的行為沒有相應(yīng)的約束和懲罰措施，大大削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效果。三是沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，員工即是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定者，也是執(zhí)行者，最終監(jiān)督效果無法實(shí)現(xiàn)，制度本身被架空。

具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的以下方面：

第一，費(fèi)用報(bào)銷不規(guī)范。目前，一些企業(yè)集團(tuán)下屬的子公司沒有納入集團(tuán)的費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。出差前不申請(qǐng)，不借備用金，費(fèi)用發(fā)生和報(bào)銷時(shí)間跨度較大，原始憑證傳遞不及時(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。費(fèi)用報(bào)銷各環(huán)節(jié)存在的這些問題，都是財(cái)務(wù)內(nèi)控在費(fèi)用管理方面的缺失，或執(zhí)行不力造成的。

第二，崗位設(shè)置不能相互制衡，職責(zé)權(quán)限不明確。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，然而集團(tuán)公司個(gè)別下屬企業(yè)因人員有限，同一個(gè)企業(yè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)具有兩個(gè)或兩個(gè)以上的名稱，根據(jù)工作需要對(duì)內(nèi)以不同的名義辦理業(yè)務(wù)，對(duì)外有多重身份。同一財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)多套賬務(wù)、身兼數(shù)職，既是企業(yè)的會(huì)計(jì)又要負(fù)責(zé)名下的其它企業(yè)財(cái)務(wù)工作，甚至兼管某個(gè)核算主體的出納、記賬、報(bào)表報(bào)稅等一些列的工作內(nèi)容。嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，為財(cái)務(wù)工作失誤和差錯(cuò)埋下了伏筆，也為職業(yè)犯罪創(chuàng)造了便利條件。

第三，往來賬目管理混亂。根據(jù)內(nèi)部控制制度，各部門業(yè)績(jī)與部門收入掛鉤，部分業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)部門為滿足個(gè)人或者小團(tuán)體的利益操縱單位往來科目，將一個(gè)未完工的項(xiàng)目做成多個(gè)完工項(xiàng)目和多個(gè)未完工項(xiàng)目。為了操控利潤(rùn)在項(xiàng)目之間反復(fù)調(diào)整，導(dǎo)致賬實(shí)不符，調(diào)整憑證過多，賬目混亂。將潛在盈利項(xiàng)目、潛在虧損項(xiàng)目巧立名目按照往來科目長(zhǎng)期掛帳；某些對(duì)外投資相關(guān)科目以及應(yīng)收賬款，明知對(duì)方單位已經(jīng)破產(chǎn)甚至不復(fù)存在，相關(guān)款項(xiàng)無法收回，年末卻結(jié)轉(zhuǎn)入其他往來科目中核算，以縮短賬齡，逃避審計(jì)的質(zhì)疑，來年初再將此憑證作為錯(cuò)誤憑證進(jìn)行調(diào)整，恢復(fù)原狀。債權(quán)科目和債務(wù)科目下都設(shè)置了明細(xì)科目，而這些科目在會(huì)計(jì)期間內(nèi)不發(fā)生絲毫變化，甚至連續(xù)幾個(gè)年度都沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整和會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)內(nèi)控在項(xiàng)目管理上的缺失導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)賬面數(shù)額與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。

第四，物資采購和管理懈怠，致使賬目失真。為方便業(yè)務(wù)開展，辦公用品等一些物資，由部門自己采購管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在審批時(shí)未加詳察，導(dǎo)致一些部門虛列明目，多報(bào)、虛報(bào)采購，從中漁利。財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)違反制度的行為缺少約束和處罰，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，也造成了企業(yè)資產(chǎn)流失。

第五，成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。一些企業(yè)成本和費(fèi)用科目的使用沒有遵守《會(huì)計(jì)制度》，亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，成本費(fèi)用之間界限清晰度欠佳、交叉列入。例如某些本為成本，卻被按費(fèi)用列支；應(yīng)該在人工福利或期間費(fèi)用之間分?jǐn)偟馁M(fèi)用又在成本類科目列支；費(fèi)用分配比例、分配方式隨意性較大，有些企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和人員改變了，分配方法仍然沒變，與實(shí)際情況嚴(yán)重不符。還有一些單位內(nèi)部的小管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)作為一個(gè)部門核算了，但依然按照原組織結(jié)構(gòu)撥款、掛帳，不直接計(jì)入成本費(fèi)用核算，使得本來清晰明了的賬目變得復(fù)雜化，平白無故增加了很多會(huì)計(jì)處理，給費(fèi)用統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控增添不必要的麻煩。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性

一些企業(yè)除了在建設(shè)和執(zhí)行方面的問題，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身也存在一定局限性。

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控不能防止和杜絕多人串通的舞弊行為。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求不相容崗位分離，使工作人員相互監(jiān)督，避免舞弊行為的發(fā)生，但是，若兩個(gè)或兩個(gè)以上不同節(jié)點(diǎn)上的員工甚至部門串通起來合伙作弊，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就形同虛設(shè)了。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控效用的發(fā)揮有賴于執(zhí)行者。設(shè)計(jì)完美、設(shè)置合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也會(huì)因?yàn)槁毠B(tài)度不端正等原因?qū)е聢?zhí)行力度大大削弱，甚至部分內(nèi)控制度失效。比如執(zhí)行內(nèi)控的員工工作粗枝大葉、注意力不集中、理論知識(shí)或?qū)嵺`經(jīng)驗(yàn)不足，誤解內(nèi)控制度，產(chǎn)生判斷失誤，最終導(dǎo)致部分內(nèi)控制度失效，甚至歪曲地執(zhí)行內(nèi)控指令，而給企業(yè)造成一定的損失。此外，如果某些領(lǐng)導(dǎo)濫用手中職權(quán)，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法阻止，更不可能杜絕他們的行為。

第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有時(shí)效局限性。企業(yè)無法預(yù)測(cè)未來的經(jīng)營(yíng)狀況，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從制定到執(zhí)行需要一定的時(shí)間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生了變化，卻沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制去監(jiān)督約束，曾經(jīng)健全完善的內(nèi)控措施，卻不再適應(yīng)新的業(yè)務(wù)或狀況。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

針對(duì)目前財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題，本文認(rèn)為可以從幾個(gè)方面著手予以完善。

（1）提升企業(yè)全員素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

制度是人制定的，也須人去執(zhí)行、把關(guān)，再好再健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也不例外，因此人員素質(zhì)就成了決定因素。要解決此問題，首先，企業(yè)要通過組織紀(jì)律教育，崗位廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控教育，以及運(yùn)用查辦案件和預(yù)防職務(wù)犯罪的成果，采用編發(fā)案例通報(bào)、舉辦專題講座、制作反腐教育專題片等形式警示教育，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子及全員的素質(zhì)。企業(yè)各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察組織也要從關(guān)心關(guān)愛干部的角度出發(fā)，從源頭抓起、從小節(jié)管起，抓住關(guān)鍵“節(jié)點(diǎn)”實(shí)施教育。領(lǐng)導(dǎo)干部政治覺悟和執(zhí)法、守法意識(shí)，責(zé)任感和使命感提升了，自然更加重視財(cái)務(wù)工作，更加支持財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也就自然落到了實(shí)處；其次，確保財(cái)務(wù)人員持證上崗，按期進(jìn)行繼續(xù)教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平、職業(yè)道德決定了財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度，企業(yè)不但要定期定時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，而且須根據(jù)需要對(duì)其隨時(shí)進(jìn)行新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和職業(yè)操守警示教育；最后，財(cái)務(wù)工作已由管理職能向決策職能轉(zhuǎn)換，財(cái)務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略執(zhí)行的重要角色，因此財(cái)務(wù)管理者不能固步自封，要了解市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，緊跟財(cái)務(wù)管理的前沿，要不斷學(xué)習(xí)并掌握最新的經(jīng)營(yíng)管理策略和技術(shù)，不斷提升自身的工作能力，為企業(yè)降本增效做出貢獻(xiàn)。

（2）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，提高內(nèi)控效果

企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，并根據(jù)自身所處環(huán)境和經(jīng)營(yíng)狀況不斷進(jìn)行完善。一個(gè)企業(yè)要從真正意義上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，首先要求領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力工具；企業(yè)的中層要認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)內(nèi)控可以規(guī)范員工行為、提高團(tuán)隊(duì)合作精神及戰(zhàn)斗力、形成清晰的職責(zé)分工體系，提升管理水平；最后，讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)自己來說是不可或缺，是企業(yè)和個(gè)人共同成長(zhǎng)的基石。

第一，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要切合自身的特點(diǎn)，就必須細(xì)化制度，使員工在執(zhí)行過程中都有所依據(jù)；將制度條款和崗位工作內(nèi)容和職責(zé)緊密結(jié)合，并滲透到財(cái)務(wù)軟件和企業(yè)辦公軟件當(dāng)中，讓機(jī)器把那些無論是有意還是無意的違規(guī)行為都拒之門外。

第二，獎(jiǎng)罰分明。企業(yè)文化環(huán)境建設(shè)固然有一定的控制效果，但是，財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行不能只靠自覺，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的基本假設(shè)就是建立在人是自利的基礎(chǔ)上。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)期效果還是要依靠制度本身，內(nèi)控條款要明確獎(jiǎng)懲，要落實(shí)到位、責(zé)任到人。使其在工作流程中有所體現(xiàn)，并在崗位職責(zé)中加以明確，把獎(jiǎng)懲與個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益、榮譽(yù)、考核、晉升等相結(jié)合。通過積分評(píng)比等多種手段，對(duì)于遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控、發(fā)現(xiàn)制度漏洞及提出建議的職工和部門予以發(fā)文表揚(yáng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，并作為工作考核的加分項(xiàng)，職業(yè)晉升給予優(yōu)先考慮等，激勵(lì)職工和部門遵守并維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；對(duì)于違反財(cái)務(wù)內(nèi)控等行為予以現(xiàn)金罰款，扣獎(jiǎng)金、通報(bào)批評(píng)甚至降職等懲罰，對(duì)其本人及集體予以懲戒，并給其他人以警示。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控在執(zhí)行過程中要與企業(yè)管理相得益彰，這就要求企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控在一定程度上有賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。完善了財(cái)務(wù)內(nèi)控，相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式、管理制度以及管理流程要求等都需要強(qiáng)化和完善，才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供有力的支撐。財(cái)務(wù)制度若能杜絕“人情”、“變通”，對(duì)弄虛作假予以懲戒，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)就能更好的發(fā)揮其作用。

（4）健全內(nèi)部審計(jì)，避免制度架空

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效能，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施。有效的審查和評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)控制漏洞，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)更加規(guī)范。同一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)所處環(huán)境相同，了解財(cái)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不但要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，還要隨時(shí)根據(jù)需要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，審核為主，幫助為輔，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善。內(nèi)審人員要熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，熟練操作財(cái)務(wù)相關(guān)賬務(wù)系統(tǒng)，這樣才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，找出薄弱環(huán)節(jié)。針對(duì)問題長(zhǎng)期持續(xù)跟蹤監(jiān)督，聯(lián)合相關(guān)控制單位和財(cái)務(wù)部門討論解決方案，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，并加強(qiáng)其執(zhí)行力度，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

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