郵儲銀行財務內部控制提升路徑研究

張慧

摘 要：如何防范和化解銀行的經營風險，為實現全行經營發展目標提供有力支撐和堅實保障，這給郵儲銀行財務管理工作提出了新的挑戰。本文著重分析了郵儲銀行財務內部控制存在的問題，并提出了優化措施，旨在為完善郵儲銀行財務內部控制提供參考意見。

關鍵詞：郵儲銀行;財務內部控制;監督

一、郵儲銀行財務內部控制的意義

內部控制是指由全體員工參與的，通過實施系統化的制度、流程和方法，以實現控制目標的動態過程和機制。郵儲銀行要想在未來的市場競爭中求得生存和發展，需要不斷開拓和創造新的業務領域，實現各個時期的經營目標。因此，郵儲銀行必須建立健全科學、完善、有效的內部控制機制，并且使內部控制的各項制度和措施有效地落實到各級管理層面，各業務領域、環節、崗位及每一個員工，以達到有效防范和化解經營風險、遏制經濟犯罪的目的。

二、郵儲銀行財務內部控制現狀及存在問題

1.制度建設不完善

管理層內控意識淡薄，未認識到制度建設的重要性。根據2017年度郵儲銀行總行對全國36個一級分行內控評價結果，對制度建設方面存在的問題進行梳理發現了以下問題。

一是未按總行文件要求制定實施細則。總行制定的制度中有7個制度明確要求各一級分行根據總行辦法制定相應的實施細則并報備，而最終僅有12家分行上報，甚至有的分行直接轉發總行制度代替分行制定實施細則。

二是制度效用性存疑。經統計，2017年一級分行自行制定制度2587個，未上報總行審核的有436個;至2017年現存有試行制度1200個，超過兩年試行期限的達173個。

三是財務制度滯后。郵儲銀行2007年依法成立，2012年進行了機構改革，二級分行撤銷了審計部、渠道部等部門，而某分行現行有效制度《中國郵政儲蓄銀行XX分行全面預算管理實施細則》中仍留有審計部等已撤銷部門的職責內容。

四是制度突破總行要求。如，某一級分行對總行下發的《關于進一步規范不良貸款回款專戶和抵債資產業務內部賬戶管理等工作的通知》中工作流程進行了修改，背離了總行對賬戶管理的要求。

2.人事管理有缺失

一是財務管理人員素質偏低。由于歷史原因，郵儲銀行人才缺乏，財務會計部的負責人普遍不符合任職條件，而財務工作人員中能掌握會計、投資、理財、金融、市場的財務人員更少。

二是不相容崗位兼職嚴重，不利于相互監管。

三是崗位輪換流于形式，有問題就難以發現。

四是員工排查流于形式。僅體現在書面“員工行為排查表”中，排查中有問題也視而不見。

3.管控措施未起效

一是管理層無視內控制度規定，對存在的安全隱患熟視無睹，內控制度形同虛設。如，總行下發某一級分行的基本授權書，要求一級分行對“總行集中采購范圍之外采購事項的采購審批權”不可縱向轉授權，但該分行仍以工作便利為由進行了轉授權。

二是財務人員游離在內控制度之外，認為只要做好財務制度規定的“本職工作”便萬事大吉，缺乏應有的警惕性，主動放棄相互監督。如，某市分行清收人員利用財務人員這一心理特點，長期挪用“訴訟費借款”，使得該行財務資金遭受損失。

三是基層機構負責人凌駕于內部控制制度之上，只把內控當作管理員工的手段。如，某縣支行行長以業務發展為由，指使財務經理利用工作之便以收取房租費回扣、虛增績效等手段套取資金，以提供業務營銷資金為由設置小金庫。

4.監督機制不完善

一是內部監督檢查流于形式。郵儲銀行采取的是行長負責制，各級行的職能部門只對本級行長負責。因此，在財務部門日常監督過程中，對檢查發現的問題通常做法是 “大事化小、小事化了”，這樣淡化監督職能的后果是，內部檢查形同虛設，助長全行員工對內控的片面認識，甚至是漠視。

二是內控評價結果不能真實反映財務內控的現狀。這主要體現在評價人員業務知識的局限性導致評價結果的片面性，缺少統一的內部會計規范體系，缺乏科學有效的評價方法等方面。

三是整改落實流于形式。總行對下級行的評價報告中都會明確指出被評價單位在財務管理過程中存在的內控缺陷，以及可能的風險隱患。然而，被評價單位往往不去深入分析問題發生的原因，只是“頭痛醫頭、腳痛醫腳”，對評價發現的問題落實整改流于形式，風險隱患并未真正消除，屢查屢犯的現象層出不窮，評價成果難以充分運用。

三、郵儲銀行財務內部控制提升的具體對策

1.加強制度建設，完善內控體系

一是查漏補缺，全面梳理現有制度，修訂完善財務會計核算制度、全面預算管理辦法和編制流程、印章管理辦法等制度，以完善財務制度。

二是開展外部跟蹤和分析，梳理正在執行制度的標準，著力解決新舊制度、不同專業條線制度、前中后臺制度執行不統一、同一問題執行標準不清晰等問題，有效提升全行業務的合規性，增強制度體系的科學性、規范性和操作性。

2.規范用人機制，增強內控意識

一是在選人用人方面應有一套科學規范的用人機制，人力資源部門不僅要有針對性地培養人才，還應建立行之有效的績效考核辦法，避免人才流失。

二是樹立“以人為本”的內控理念，建設適宜的控制環境。內部控制要想成為一種機制，關鍵在人，要堅持以德治行，推崇廉潔誠實、優質服務的風氣，適時、有效、有針對性地開展思想工作，加強正確的人生觀、世界觀、價值觀教育，及時、準確掌握員工的思想動向。

三是要建立健全常態化、制度化的合規文化建設機制。以“人人合規、處處合規、時時合規、我要合規、合規創造價值”為主題，采取媒體宣傳、講座、培訓、論壇、競賽、征文等方式開展活動，讓員工“知合規、講合規、行合規”，促進全行合規經營意識提升。要繼續組織開展郵政金融案例學習和警示教育活動，收集整理內外部典型案例，做好風險點分析、點評，分層分類組織全體從業人員進行學習，做到教育到位、警鐘長鳴，不斷增強員工遵紀守法、合規操作的意識。

3.有效識別風險，提升內控措施質效

（1）重視風險分析，完善風險評估系統。一是應建立財務風險預警體系，讓內部控制的檢測活動覆蓋到財務會計的各個操作環節，同時針對重點環節建立更嚴格的制度條款。例如在檢測體系內要設置權責分離、互相監督的崗位，以杜絕徇私舞弊等問題的發生，讓內控體系變得更系統、綜合、嚴謹和及時。

二是在充分做好風險評估的基礎上，不斷優化業務、管理、服務、決策等流程，提升財務系統運行效率。要加快營運作業建設，做到會計稽核中心、財務集中授權中心等系統運行平穩，有效保證業務記錄、財務信息的真實性和準確性。

（2）對標控制目標，實現全流程有效控制。控制活動是商業銀行內部控制的核心。為確保郵儲銀行財務內控目標得以實現，應重點把握以下幾個方面的內容。

一是提升制度執行力。要加強財務制度的剛性約束，通過問責與考核，確保制度執行過程中不衰減、不打折扣、不搞變通。要堅持制度的“剛性約束”與“彈性控制”相結合，實施動態管理，確保財務會計信息真實、可靠、完整。

二是制定各項財務操作流程以及有效的核對、監控制度，對各類賬證、報表定期核對，對重要資產及時盤點。

三是明確財務人員為重要崗位，并制定重要崗位的內控控制要求，明確財務人員的禁止性行為，加強對其監督和排查，確保崗位間相互監督、互相制約。

四是切實做好財務人員行為排查，關注員工八小時以外的“生活圈、社會圈、消費圈”，對存疑人員要及時報告并第一時間延伸排查其經辦業務，必要時停止其工號權限，及時有效處置風險。

五是建立嚴格的財務事項審批制度，根據經營能力、管理水平、風險狀況和業務發展需要，建立相應的授權體系，并實施動態調整。

六是建立激勵約束機制，將財務部門和財務人員實施內部控制的情況納入機構績效考評體系。

4.構建信息溝通渠道，強化內部監督職能

（1）順暢的信息系統是實現財務內控的有效保證。郵儲銀行的成功上市，對財務信息披露提出了更高的要求，通暢的內部控制信息傳遞渠道有利于郵儲銀行管理層及時掌握經營管理情況及動態，在一定程度上避免了缺少事前控制而引發的風險以及事后因缺乏反饋信息而難以持續控制的風險。另外，郵儲銀行機構層級較多且網點分散，順暢的信息溝通渠道也有利于財務人員了解如何去執行相應的內部控制措施，同時，各機構也能將執行及落實情況及時反饋，促進了內控制度全面有效執行。

（2）強化內部監督機制。一是加大檢查力度。會計制度是銀行內部控制的重要基礎，審計監督是銀行內部控制的主要途徑。郵儲銀行應采用下查一級、交叉互相的模式，杜絕違規問題的內部消化;加強非現場分析，按圖索驥、精準定位財務舞弊等違規事項，并通過各項檢查暴露問題、改正問題。

二是加強監督執紀問責。將內控評價和考核作為一項重要內容納入綜合考評之中，并且對內外部檢查中發現的問題要強化責任追究，嚴格按照總行有關制度進行處理，堅決堵住漏洞，防止發生重大財務風險事件。

三是強化問題整改。對內控評價中發現的各類問題，尤其是經過管理問責的重大的、系統性的問題，財務部門應按照預防為主的原則，對內部控制政策、制度、程序和方法進行改進。

參考文獻

1.葉建成.論國有商業銀行的內部控制.金融天地，2018（22）.

2.陽小平.商業銀行內部控制問題與內控體系構建探討.時代金融，2018（9）.

（責任編輯：王文龍）