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基于財務風險管理視角的事業單位內部控制研究

2019-07-19 19:13:16高冉
行政事業資產與財務 2019年10期
關鍵詞:內部控制事業單位

高冉

摘 要:隨著財政、審計法規不斷完善,審計及相關部門對事業單位的監督力度不斷加強,對事業單位內部控制提出了更高的要求。本文以財務風險管理為視角,對事業單位的內部控制進行研究,以期提高事業單位內部管理水平,提高財政資金使用效益。

關鍵詞:財務風險管理;事業單位;內部控制

事業單位一般屬于公益性質機構,不以營利為目的。隨著事業單位改革的深入推進,事業單位管理中引入了績效目標考核,資金使用效益評價越來越受到重視。風險管理作為事業單位經營過程的重要事務,管理水平的高低直接影響了事業單位的競爭力。而事業單位作為我國公益性服務的重要載體,其財務風險管理被社會廣泛關注。風險管理是財務管理的核心,事業單位應重視內部控制,防范財務風險的發生。

一、事業單位概述

事業單位主要是指由政府設立的,從事教育、文化、科技、衛生等的社會服務組織。一般來講,事業單位屬于公益性機構,不以營利為目的,對部分社會公共事務進行管理,為社會提供相應的公共服務。服務性、公益性、知識密集性是事業單位的主要特征。通常情況下,國家會給予事業單位財政撥款,而對財政撥款的使用卻缺乏有效的考核機制,這使得事業單位對財務風險管理的重視不足,為事業單位內部控制帶來不利影響,影響了單位管理水平的提升。

二、事業單位管理中存在的風險

1.資產管理風險

部分事業單位的資產管理理念較落后,資產管理意識不強,主要存在以下幾個方面的風險。

其一,在資產管理方面缺乏明確的程序及制度規定,資產管理人才匱乏,資產管控工作缺乏科學的指導。

其二,在信息化時代,運用現代化手段管理資產的方法不足,資產管理信息系統的運用不充分、不規范,功能開發程度不高,造成資產管理規范化程度不足。

其三,存在多頭管理現象,實物管理與合同管理、賬務處理分離,不同環節缺乏有效的溝通,各自為政,造成資產管理的混亂,增加了資產管理的風險。

2.預算管理風險

事業單位實行全面預算管理,在事業單位的運行中,預算管理風險主要表現在以下幾個方面。

其一,預算編制的風險。事業單位的資金主要來源于財政撥款,預算編制尤為重要。在事業單位中,編制預算的一般是財務人員,由于對具體業務了解不夠以及和業務部門溝通的缺乏,在預算編制中無法保證其嚴謹性,造成一定的風險。

其二,預算執行的風險。在事業單位中,預算執行的嚴謹性還有待提高,尚存在從項目支出中列支日常公用經費,不按預算批復用途使用資金的現象,這就導致了違規使用資金的風險。

其三,預算執行的考核力度不足。近幾年,在預算編制中引入績效評價目標,這能夠提高預算編制的合理性,但是,在預算管理與考核機制掛鉤時,卻受到種種限制,績效評價體系不完善,缺乏量化考核方法,考核機制并未發揮作用,增加了財務管理風險。

3.項目經費管理風險

在事業單位,尤其是水利、交通等負責大型基建項目建設管理的事業單位中,項目經費的管理非常重要,動輒以億計的項目經費核算,財務風險的防控尤為重要。項目經費管理中的風險主要表現在以下幾個方面。

其一,項目建設財務管理制度不完善,各項開支把控不嚴,造成項目建設管理費超支現象屢見不鮮。

其二,項目價款結算不符合規定,不按合同約定方式及規定程序進行價款結算,給項目資金支付帶來風險。

其三,在項目審批中,因項目涉及領域較多,財務人員很難深入所有項目的實施過程,最終導致項目預算經費與實際支出相差較大,造成項目經費的管理風險。

三、基于財務風險管理的事業單位內部控制現狀

1.工作人員內控意識不足

在事業單位中,普遍存在工作人員內控意識不強、整體素質偏低現象。單位管理者對內控的重要性認知不足,認為內控只是財務人員的事,影響了內控體系的建立健全。而且,部分會計人員水平不高,在事業單位改革中,有的單位財務人員出現斷層,會計人員普遍年齡偏大,知識更新能力不足,增加了財務管理風險。對此,提高會計人員工作水平及內控意識,成為事業單位內控體系建設的重點。

2.事業單位內控制度建立不完善、不系統

當前,部分事業單位內控制度的建立存在片面性,缺乏完整的內控體系,內控制度不完善,主要體現在以下幾點。

其一,事業單位內控制度建立時,無法全面涵蓋預算、收支、基建、資產等重點業務和事項,內控制度不完善。

其二,在事業單位內控制度建立中,過于重視財務管理的內部控制,忽視了其他部門開展內部控制的重要性,為事業單位管控帶來風險。

其三,在內控制度制定時,有些部門對自身的風險點認識不足,未針對風險點制定相應的制度。對先進內控管理理念的學習不足,影響了內控制度的建立和執行,增加了單位的財務管理風險。

3.事業單位內控制度落實不足

部分事業單位內部各個部門協調性較差,影響了內控制度作用的發揮。內控制度落實不到位主要體現在以下方面。

其一,在部分事業單位中,存在崗位職能交叉現象,這就導致具體工作中各個部門互相推卸責任,部門間不能相互牽制,制約了內控制度的全面落實。

其二,某些單位在內控制度的執行過程中,存在應付監督檢查的現象,由于人員的不足,部分不相容崗位只是在人員簽名上做了分離,實際并未分離,這就加大了單位的財務風險。

4.內部控制缺乏績效考核、監督與評價制度

其一,事業單位內控監督力度不足,各部門無法實現信息的實時共享,內控制度執行缺乏一致性,內控較為混亂,增加了財務管理風險。

其二,內部控制停留在表面,監督工作并未發揮作用,監督管理未深入,檢查工作走過場,影響了事業單位的內部控制。

其三,事業單位內控過程中,缺乏有效的獎懲制度,評價體系并不科學,考核評價制度缺乏針對性和合理性,考核內容過于籠統,無法對各個部門進行針對性考核,難以在實際工作中發揮激勵作用,限制了事業單位內控的作用,財務管理風險明顯增多。

四、財務風險管理視角下事業單位加強內部控制的措施

1.優化內部控制環境,加強全員風險管理意識

事業單位內控制度建設中,加強全員風險管理意識是基礎。而部分事業單位在建立內控體系時,較為重視內控制度的制定與執行,忽視了內控軟環境的建設,如:文化建設,風險理念培養等。因此,在內部控制制度執行時,氛圍較差,流于形式。對此,事業單位想要建立健全內控制度,有效抑制財務管理風險,應重視軟環境建設,提高全員風險管理意識。

具體應從以下幾點出發:加強風險知識課堂培訓,提高全體職工風險意識;明確財務風險控制的責任人,一旦財務管理風險發生并帶來一定損失,應對相關責任人進行追責,以此提高全員風險管控意識;同時,將預算資金績效評價列入考核中,防范資金使用風險,提高資金使用效率,全面發揮事業單位內控作用,推動事業單位健康發展。

2.加強信息溝通,完善事業單位內部監督

在事業單位內部部門之間,仍存在信息溝通不足的現象,影響了單位的內部控制管理。對此,事業單位應高度重視該問題,依照實際情況建立有效的溝通制度,保障各部門間信息傳遞的及時性、通暢性與準確性,為內部控制的有效實施提供良好環境。如:可以建立財務聯絡員機制,由財務部門牽頭,在各部門選擇優秀人員擔任財務聯絡員,定期召開財務聯絡員會議,將內控相關制度、政策變化、財務風險防范點等通過財務聯絡員及時傳達給各部門。

同時,構建完善的內部監督渠道,使所有員工真正認知到內部監督與財務風險管理的作用,并自覺參與其中。有條件的單位可以引入內部控制電子化系統,實現內控實施電子化,搭建溝通平臺,提高信息溝通的實時性,為內部監督提供準確的技術支撐和數據支撐,降低財務管理風險。

3.完善考核,正確引導

為提高財務風險管理水平,有效發揮內部控制的作用,事業單位應根據財務管理現狀建立考核機制,激發財務人員與內控人員的工作積極性。考核機制建立后,應根據單位實際情況不斷完善并落實,充分發揮其作用。

同時,為提高全員對考核的重視,可召開研討會,引導全員探討考核機制的不足,以此保障考核機制符合各個部門的實際情況,激發財務人員與內控人員的工作積極性,全面發揮財務風險管理的作用,促進單位內控機制有效實施。

五、結語

事業單位作為國家不可或缺的公益性機構,為加強內部控制,應從財務風險管理的角度出發,有效提高事業單位內部資源的使用效率,推動事業單位各項職能的履行。事業單位的內控管理是一項系統性工程,為發揮其作用,應優化內部控制環境,加強全員風險管理意識,加強信息溝通,完善事業單位內部監督,完善考核,正確引導,推動事業單位健康發展。

參考文獻

1.李艷麗.基于風險管理的事業單位內部控制探討.管理觀察,2018(16).

2.楊凱.基于財務風險管理的行政事業單位內部控制建設探析.行政事業資產與財務,2017(7).

3.邢彬.財務風險管理背景下的行政事業單位內控制度探究.中國經貿, 2016(15).

(責任編輯:王文龍)

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